公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的優(yōu)化

高建金

當(dāng)前大多數(shù)的公立醫(yī)院都在積極探尋符合自身發(fā)展情況的內(nèi)部控制制度，而站在財(cái)務(wù)管理的角度上來看，內(nèi)部的報(bào)賬會(huì)計(jì)工作作為財(cái)務(wù)管理的核心工作內(nèi)容，必須要提升對(duì)于報(bào)賬會(huì)計(jì)的重視程度，從而穩(wěn)步強(qiáng)化公立醫(yī)院內(nèi)部控制工作?；诖?，想要在根本上實(shí)現(xiàn)公立醫(yī)院內(nèi)部控制能力的提升，為公立醫(yī)院創(chuàng)造出更加優(yōu)異的經(jīng)濟(jì)效益以及社會(huì)效益，就必須要將報(bào)賬會(huì)計(jì)工作作為基礎(chǔ)內(nèi)容，在內(nèi)部控制審計(jì)的角度上來進(jìn)一步分析公立醫(yī)院當(dāng)前的內(nèi)部控制制度。因此，文章首先對(duì)公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度中報(bào)賬會(huì)計(jì)的責(zé)任義務(wù)加以明確；其次，對(duì)公立醫(yī)院保障會(huì)計(jì)的工作程序以及存在的問題展開深入分析；在此基礎(chǔ)上，提出內(nèi)部控制審計(jì)角度下公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的優(yōu)化措施。

公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度中報(bào)賬會(huì)計(jì)的責(zé)任義務(wù)

在公立醫(yī)院的實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，報(bào)賬會(huì)計(jì)在其內(nèi)部的控制制度以及財(cái)務(wù)管理工作中有著十分重要的作用。因此，這就需要進(jìn)一步理清報(bào)賬會(huì)計(jì)的主要責(zé)任以及義務(wù)，從而保證公立醫(yī)院內(nèi)部的財(cái)政資金能夠穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)，充分實(shí)現(xiàn)自身的實(shí)際價(jià)值，而為了明確其主要責(zé)任，就要確定好公立醫(yī)院內(nèi)部報(bào)賬會(huì)計(jì)的具體工作目標(biāo)，再經(jīng)過深入的調(diào)研以及工作實(shí)踐后，公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要目標(biāo)就是為了指導(dǎo)公立醫(yī)院來科學(xué)合理的使用政府方面的資金，并通過專業(yè)技能來高效審核公立醫(yī)院的資金支出，保證內(nèi)部的財(cái)政資金能夠科學(xué)合理的使用，而其具體工作責(zé)任有以下幾個(gè)方面：首先，要負(fù)責(zé)辦理好公立醫(yī)院收入經(jīng)費(fèi)方面的相關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容，完善日常的經(jīng)費(fèi)支出以及經(jīng)費(fèi)報(bào)銷等業(yè)務(wù)，按照具體要求來詳細(xì)安排好報(bào)表工作內(nèi)容，其中需要重點(diǎn)注意的是，必須要遵循收支兩條線的基本原則，并在報(bào)銷過程中，還要與公立醫(yī)院內(nèi)部的核算中心進(jìn)行深入交流，保證各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用符合標(biāo)準(zhǔn)；其次，要對(duì)公立醫(yī)院的備用金額做好相應(yīng)的監(jiān)督工作以及保管工作，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)備用金的高效利用以及合理利用，簡單來說，備用金額在本質(zhì)上就是公立醫(yī)院的儲(chǔ)備資金，主要負(fù)責(zé)日常工作過程中的各種小額支出；最后，還要在第一時(shí)間將預(yù)決算以及月報(bào)表等相應(yīng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息提供到公立醫(yī)院內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)人員當(dāng)中，以便領(lǐng)導(dǎo)能夠更好地掌握具體的財(cái)務(wù)狀況，從而做出科學(xué)合理的決策部署。

公立醫(yī)院報(bào)賬會(huì)計(jì)的工作程序以及存在的問題

報(bào)賬會(huì)計(jì)的工作程序

為了保證公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的穩(wěn)定性，就必須要保證報(bào)賬會(huì)計(jì)工作能夠準(zhǔn)確、高效的開展，規(guī)范好詳細(xì)的報(bào)賬會(huì)計(jì)工作程序。第一步就是要保證報(bào)賬會(huì)計(jì)要對(duì)原始憑證展開全方位的深入審核，在公立醫(yī)院資金支出以及收入情況進(jìn)行審查的過程中，必須要提升對(duì)于預(yù)審工作的重視程度，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先檢查文件以及票據(jù)當(dāng)中的簽字，明確其是否存在著漏洞，從而保證票據(jù)支出的合理性以及合法性；第二步則要仔細(xì)、全面地對(duì)原始憑證進(jìn)行高效整理，一旦原始憑證再經(jīng)過預(yù)審檢驗(yàn)并且合格后，報(bào)賬會(huì)計(jì)就應(yīng)當(dāng)將公立醫(yī)院要求報(bào)銷的材料展開詳細(xì)的排序以及分類，并且在歸納整理后，對(duì)其中的數(shù)據(jù)信息展開深入的判斷分析；第三步則要細(xì)致填寫好報(bào)賬單，在整理好原始憑證后，就要按照會(huì)計(jì)集中核算中心所提出的標(biāo)準(zhǔn)來填寫報(bào)賬單，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)對(duì)涉及的數(shù)據(jù)信息展開多次核對(duì)，保證原始票據(jù)中存在的各項(xiàng)數(shù)據(jù)信息以及簽字都沒有問題，只有這樣才能夠保證公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作能夠高效開展，為完善內(nèi)部控制制度奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

報(bào)賬會(huì)計(jì)工作中存在的問題

公立醫(yī)院當(dāng)前的工作，已經(jīng)逐漸向著職業(yè)化以及專業(yè)化的方向發(fā)展，這就需要其根據(jù)社會(huì)發(fā)展的實(shí)際情況來優(yōu)化內(nèi)部控制制度，尤其是財(cái)務(wù)管理工作方面，更是會(huì)對(duì)公立醫(yī)院的正常運(yùn)轉(zhuǎn)產(chǎn)生直接影響。因此，這就需要公立醫(yī)院對(duì)報(bào)賬會(huì)計(jì)工作展開全面的改進(jìn)優(yōu)化，然而，當(dāng)前部分公立醫(yī)院對(duì)于報(bào)賬會(huì)計(jì)的日常工作始終沒有提起重視，甚至存在著較為嚴(yán)重的輕視心理，簡單來說，公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)賬會(huì)計(jì)工作中，主要存在著以下幾種問題。首先，報(bào)賬會(huì)計(jì)在實(shí)際工作過程中并沒有受到制約以及監(jiān)督管理，報(bào)賬會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)管理工作的核心內(nèi)容，部分公立醫(yī)院卻并沒有發(fā)現(xiàn)其在實(shí)際工作時(shí)出現(xiàn)的漏洞，導(dǎo)致整體財(cái)務(wù)管理體系不夠完善，并且個(gè)別規(guī)章制度也并沒有得到高效的落實(shí)，使得公立醫(yī)院內(nèi)部的保障會(huì)計(jì)工作始終沒有得到高效的管理監(jiān)督，存在著較多的漏洞；其次，部分報(bào)賬會(huì)計(jì)自身的專業(yè)能力以及職業(yè)道德存在缺陷，在公立醫(yī)院的實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，對(duì)報(bào)賬會(huì)計(jì)自身提出了較高的專業(yè)要求，只有這樣才能夠保證在最大程度上杜絕一些數(shù)據(jù)信息出現(xiàn)的偏差，然而，在實(shí)際工作中，由于培養(yǎng)力度的不足，導(dǎo)致報(bào)賬會(huì)計(jì)無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作中存在的問題，甚至還會(huì)由于職業(yè)道德方面的欠缺，引發(fā)各類違法違規(guī)問題出現(xiàn)。

內(nèi)部控制審計(jì)角度下公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的優(yōu)化措施

做好報(bào)賬會(huì)計(jì)的本職工作

在內(nèi)部控制審計(jì)角度下，想要優(yōu)化公立醫(yī)院內(nèi)部的控制制度，就應(yīng)當(dāng)在報(bào)賬會(huì)計(jì)方面入手，首先，要保證報(bào)賬會(huì)計(jì)展開細(xì)致、全面的初審工作，使得各類原始憑證中的數(shù)據(jù)信息真實(shí)可靠，在根本上保障會(huì)計(jì)信息的安全性以及準(zhǔn)確性，這也直接關(guān)系到了相應(yīng)業(yè)務(wù)是否合法、合理。同時(shí)，公立醫(yī)院的報(bào)賬會(huì)計(jì)還要在受理資金支出的過程中，嚴(yán)格遵循國家的法律法規(guī)，按照公立醫(yī)院內(nèi)部的標(biāo)準(zhǔn)來對(duì)原始憑證展開更加細(xì)致的審查優(yōu)化，保證相應(yīng)憑證中的內(nèi)容具備著真實(shí)性；其次，要保證原始憑證的完整性以及正確性，需要報(bào)賬會(huì)計(jì)進(jìn)行受理的憑證，必須要具備著完整的要素，比如經(jīng)辦人簽名、憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、采購物品數(shù)量、稅額以及接收憑證單位名稱等。如果在原始憑證中出現(xiàn)了部分缺失內(nèi)容或是模糊環(huán)節(jié)，就必須要在第一時(shí)間將其加以改正，同時(shí)，公立醫(yī)院各個(gè)機(jī)構(gòu)所傳達(dá)出的原始憑證，必須要保證內(nèi)容的完整性，并且符合各項(xiàng)內(nèi)控制度標(biāo)準(zhǔn)，在根本上杜絕偽造原始憑證數(shù)據(jù)信息的問題出現(xiàn)；最后，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)發(fā)票進(jìn)行認(rèn)真審核，公立醫(yī)院的報(bào)賬會(huì)計(jì)作為進(jìn)行發(fā)票審核的“第一關(guān)”，應(yīng)當(dāng)具備著與審核相關(guān)的專業(yè)技能以及專業(yè)知識(shí)，從而對(duì)發(fā)票之中的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行嚴(yán)格審查，保證發(fā)票的可靠性，并且還要與公立醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算中心進(jìn)行校對(duì)，如果發(fā)現(xiàn)了發(fā)票中出現(xiàn)錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)信息，則要及時(shí)加以改正，并查明引發(fā)錯(cuò)誤的主要原因。

完善報(bào)賬會(huì)計(jì)工作制度

通常情況下，對(duì)公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度產(chǎn)生直接影響的就在于財(cái)務(wù)管理工作，因此，這就需要進(jìn)一步完善報(bào)賬會(huì)計(jì)的工作制度，首先，要健全對(duì)于報(bào)賬會(huì)計(jì)的監(jiān)督管理工作，由于報(bào)賬會(huì)計(jì)工作在整體財(cái)務(wù)管理中有著十分重要的作用，并且會(huì)計(jì)工作人員通常還處于財(cái)務(wù)管理的核心工作環(huán)節(jié)當(dāng)中。因此，公立醫(yī)院必須要在實(shí)際工作過程中對(duì)報(bào)賬會(huì)計(jì)的基本工作流程進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn)，并在會(huì)計(jì)工作實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，制定出與之對(duì)應(yīng)的監(jiān)督條例以及管理?xiàng)l例，最終形成一種更加完善的公立醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督體系以及制約體系，在根本上保證公立醫(yī)院的財(cái)產(chǎn)安全；其次，要提升報(bào)賬會(huì)計(jì)自身的綜合素養(yǎng)，這同時(shí)也是決定財(cái)務(wù)管理工作實(shí)際效果的關(guān)鍵所在，所以，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員必須要提升對(duì)于自身的職業(yè)要求，保證具有積極上進(jìn)的心態(tài)，同時(shí)，公立醫(yī)院內(nèi)部還可以定期開展培訓(xùn)課程，幫助報(bào)賬會(huì)計(jì)積極關(guān)注財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域產(chǎn)生的變化，保證會(huì)計(jì)結(jié)論具備精準(zhǔn)性；最后，應(yīng)當(dāng)切實(shí)做好報(bào)賬會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容，在財(cái)務(wù)管理中具體涉及了許多種管理學(xué)方面的專業(yè)知識(shí)以及專業(yè)內(nèi)容，這就需要公立醫(yī)院以此為基礎(chǔ)來做好財(cái)務(wù)管理工作，以更加完善的報(bào)賬會(huì)計(jì)工作來促進(jìn)內(nèi)部控制制度的優(yōu)化，保證公立醫(yī)院內(nèi)部的資金運(yùn)轉(zhuǎn)不會(huì)出現(xiàn)問題，為公立醫(yī)院的未來發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

結(jié) 語

在當(dāng)前的社會(huì)背景下，公立醫(yī)院作為事業(yè)單位更是得到了社會(huì)的重點(diǎn)關(guān)注，然而，由于受到傳統(tǒng)管理制度以及管理理念帶來的影響，導(dǎo)致公立醫(yī)院的內(nèi)部控制制度始終存在著一些不足之處。因此，這就需要在內(nèi)部控制審計(jì)的角度上，對(duì)公立醫(yī)院的內(nèi)部控制制度展開深入分析，由于財(cái)務(wù)管理工作是保證公立醫(yī)院內(nèi)控制度穩(wěn)定性的關(guān)鍵所在，這就需要提升對(duì)于報(bào)賬會(huì)計(jì)工作的重視程度，逐步找尋出財(cái)務(wù)管理工作中存在的問題，并采取針對(duì)性措施加以解決，從而更好地保證公立醫(yī)院內(nèi)部控制制度的穩(wěn)定性。

（臨沂市人民醫(yī)院博愛眼科醫(yī)院）