科技賦能審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型

王鵬虎

作為一種重要的國家和社會(huì)治理手段，審計(jì)對于保障國家經(jīng)濟(jì)安全、政策執(zhí)行和企業(yè)合規(guī)穩(wěn)健經(jīng)營具有顯著的支持保障作用。審計(jì)工作中需要大量的宏觀、中觀和微觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，是高度依賴數(shù)據(jù)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)數(shù)字化過程中，審計(jì)也同樣需要通過科技賦能實(shí)現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，并在此基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)審計(jì)轉(zhuǎn)型，提升審計(jì)價(jià)值。本文基于商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型實(shí)踐，簡要分析了審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的動(dòng)因、方法和價(jià)值，希望對于其他行業(yè)和社會(huì)的審計(jì)轉(zhuǎn)型有所啟發(fā)。

內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的動(dòng)因

內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的動(dòng)因包括內(nèi)部審計(jì)自身轉(zhuǎn)型、審計(jì)對象數(shù)字化和信息科技發(fā)展等。

內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的內(nèi)在需要。根據(jù)國際內(nèi)審協(xié)會(huì)（IIA）2004年最新定義：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。”內(nèi)部審計(jì)要承擔(dān)對組織風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的評價(jià)和改善職責(zé)，實(shí)現(xiàn)從遵循性審計(jì)到咨詢性審計(jì)的轉(zhuǎn)型，就需要通過充分應(yīng)用最新信息科技手段，不斷擴(kuò)大覆蓋面，把審計(jì)的時(shí)間覆蓋從事后向事中、事前延展，把審計(jì)空間覆蓋從會(huì)計(jì)向業(yè)務(wù)、管理和治理延伸，通過對海量數(shù)據(jù)的全面深入分析，深入挖掘組織存在的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)，為組織創(chuàng)造更大價(jià)值。

適應(yīng)審計(jì)對象數(shù)字化的需要。隨著計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)和人工智能技術(shù)的快速發(fā)展，人類已進(jìn)入信息化社會(huì)。近年來產(chǎn)業(yè)數(shù)字化和數(shù)字產(chǎn)業(yè)化深度融合，各類生產(chǎn)生活活動(dòng)都高度依賴數(shù)字技術(shù)，數(shù)據(jù)成為繼土地、資本、勞動(dòng)力和技術(shù)之外的重要生產(chǎn)要素。企業(yè)的營銷、風(fēng)控、運(yùn)營和服務(wù)等經(jīng)營管理活動(dòng)也都在逐步數(shù)字化，這就倒逼內(nèi)部審計(jì)也要通過數(shù)字化轉(zhuǎn)型進(jìn)行適應(yīng)，實(shí)現(xiàn)與審計(jì)對象的同步，減少迎審成本，提高審計(jì)效率。

信息科技發(fā)展為審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供了技術(shù)手段。5G時(shí)代的互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)和移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)使我們可以獲得更多的實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)，大數(shù)據(jù)、人工智能和云計(jì)算技術(shù)又使海量數(shù)據(jù)的處理能力大大提升。這對于轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計(jì)作業(yè)方式提供了技術(shù)基礎(chǔ)，為遠(yuǎn)程審計(jì)、非現(xiàn)場審計(jì)、持續(xù)審計(jì)、敏捷審計(jì)等新審計(jì)方式的發(fā)展帶來了前所未有的創(chuàng)新發(fā)展機(jī)遇，新型審計(jì)方式推動(dòng)審計(jì)加速進(jìn)入數(shù)字化轉(zhuǎn)型的快車道。

內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的方法

內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的方法包括確定目標(biāo)、界定任務(wù)和明確路徑等方面。

確定審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的目標(biāo)

做好審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型首先是要確定目標(biāo)，審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的目標(biāo)必然是為了更好地履行審計(jì)職能，提升審計(jì)價(jià)值。在數(shù)字化轉(zhuǎn)型的目標(biāo)中，降低成本、提高效率、控制風(fēng)險(xiǎn)、增加價(jià)值這四個(gè)方面都應(yīng)該是目標(biāo)中的應(yīng)有之義。一方面要通過技術(shù)應(yīng)用拉低成本端的投入，另一方面要通過技術(shù)去實(shí)現(xiàn)更大的收益，雙向發(fā)力，使審計(jì)的價(jià)值曲線不斷向上提升，為組織貢獻(xiàn)更大的審計(jì)價(jià)值。專業(yè)創(chuàng)造價(jià)值、價(jià)值創(chuàng)造尊嚴(yán)，作為成本中心的內(nèi)部審計(jì)，必須通過創(chuàng)造價(jià)值來獲得在企業(yè)存在和發(fā)展的理由，通過審計(jì)為組織的發(fā)展賦能，甚至成為組織的重要的核心能力。

審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的工作任務(wù)

審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型是一場體系化的變革，在漫長的審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中，既要建立微觀層面的數(shù)據(jù)、模型、工具和系統(tǒng)等新的審計(jì)生產(chǎn)力，也要同步推進(jìn)制度、流程和人員等生產(chǎn)關(guān)系的重構(gòu)，更要促進(jìn)文化和架構(gòu)等新的審計(jì)上層建筑和意識(shí)形態(tài)的形成。審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型方法論涉及三個(gè)層次和九個(gè)方面的內(nèi)容。

數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)是審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)。數(shù)據(jù)已成為和土地、勞動(dòng)力、資本、技術(shù)并列的生產(chǎn)要素，數(shù)據(jù)的獲取、分析和應(yīng)用能力也必將成為一個(gè)組織的核心能力。內(nèi)部審計(jì)作為組織內(nèi)數(shù)據(jù)應(yīng)用“數(shù)量最大、范圍最廣”的部門，要充分利用組織現(xiàn)有的信息科技能力持續(xù)加強(qiáng)各類數(shù)據(jù)的獲取、治理和應(yīng)用，將數(shù)據(jù)建設(shè)作為數(shù)字化轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)工作。結(jié)合審計(jì)的場景應(yīng)用，堅(jiān)持“以用促建”原則，組建數(shù)據(jù)梳理團(tuán)隊(duì)和數(shù)據(jù)應(yīng)用場景研究團(tuán)隊(duì)，調(diào)動(dòng)全部組織資源參與，在全面梳理審計(jì)應(yīng)用場景及組織內(nèi)外數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，構(gòu)建“數(shù)據(jù)全、響應(yīng)快、安全高、擴(kuò)展強(qiáng)”的審計(jì)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)平臺(tái)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)治理能力;在合規(guī)基礎(chǔ)上，通過內(nèi)部挖掘、外部合作和采購等方式，不斷夯實(shí)、擴(kuò)充數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，擴(kuò)大內(nèi)外部數(shù)據(jù)來源，提高異構(gòu)數(shù)據(jù)加工利用的能力，提升審計(jì)人員對數(shù)據(jù)的了解和掌握，逐步形成包含員工、客戶、業(yè)務(wù)和機(jī)構(gòu)等多維度的統(tǒng)一視圖，為審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供基礎(chǔ)支撐和保障。對于在建設(shè)過程中發(fā)現(xiàn)的數(shù)據(jù)質(zhì)量問題，及時(shí)反饋給數(shù)據(jù)責(zé)任及數(shù)據(jù)管理部門，督促全行數(shù)據(jù)質(zhì)量的持續(xù)提升。

模型。模型是審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的難點(diǎn)，也是提升審計(jì)數(shù)據(jù)分析能力的關(guān)鍵因素。在充分的內(nèi)外部調(diào)研的基礎(chǔ)上，立足組織現(xiàn)有模型資產(chǎn)并結(jié)合市場領(lǐng)先機(jī)構(gòu)的經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建包括規(guī)則類、統(tǒng)計(jì)類和機(jī)器學(xué)習(xí)類模型體系，通過模型來開展各類數(shù)據(jù)分析，并在此基礎(chǔ)上建立以全量數(shù)據(jù)分析為基礎(chǔ)的審計(jì)作業(yè)體系。建立包含模型需求、開發(fā)、評審、上線、使用、優(yōu)化和下線等環(huán)節(jié)的模型全生命周期管理，積極發(fā)揮模型的生產(chǎn)力和效能。推動(dòng)組織內(nèi)部實(shí)現(xiàn)模型資產(chǎn)共享，減少模型的重復(fù)建設(shè)。

工具。工具是審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵。在全面梳理審計(jì)應(yīng)用場景及行內(nèi)外數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，結(jié)合審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型需要，建立“保障基礎(chǔ)，夯實(shí)常規(guī)，探索高階”的數(shù)據(jù)工具體系，為審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供強(qiáng)大支撐。優(yōu)化完善基礎(chǔ)數(shù)據(jù)分析工具，建立查詢、分析、展示的全流程易學(xué)易用的可視化平臺(tái)，保障大部分審計(jì)人員日常使用需要。在嚴(yán)格管控?cái)?shù)據(jù)權(quán)限的基礎(chǔ)上，對部分有能力的審計(jì)人員，放開SQL工具、SAS分析平臺(tái)等專業(yè)分析工具，提升編模效率。探索高階工具的應(yīng)用，如R、Python等各類數(shù)據(jù)挖掘工具、語言的研究及應(yīng)用。在異構(gòu)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)化方面，重點(diǎn)用好OCR、ASR、NLP等工具。在提高效率方面，重點(diǎn)用好RPA等工具，實(shí)現(xiàn)文本、報(bào)表和數(shù)據(jù)的自動(dòng)批量下載和加工。在降低成本方面，重點(diǎn)用好遠(yuǎn)程訪談、視頻會(huì)議、圖像采集與識(shí)別、電子檔案管理與調(diào)閱等工具。通過這些工具的使用，可以快速實(shí)現(xiàn)科技為審計(jì)賦能，提高審計(jì)效能，降低人工成本，使審計(jì)人員擺脫大量簡單煩瑣的重復(fù)性勞動(dòng)，更加聚焦于高級審計(jì)作業(yè)和核心審計(jì)價(jià)值創(chuàng)造。

系統(tǒng)。系統(tǒng)是審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的載體，也是數(shù)據(jù)、模型、工具的承載容器及展示平臺(tái)。通過搭建審計(jì)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)分析、審計(jì)作業(yè)和審計(jì)管理功能的有效貫通。審計(jì)系統(tǒng)一般包括分析平臺(tái)、監(jiān)控平臺(tái)、作業(yè)平臺(tái)和支持平臺(tái)等功能模塊。審計(jì)分析平臺(tái)支持組織內(nèi)外部各類數(shù)據(jù)的引入及分析，可嵌入先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析挖掘工具，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)分析與審計(jì)作業(yè)的緊密結(jié)合，將數(shù)據(jù)分析融入審計(jì)作業(yè)流程中。審計(jì)監(jiān)控平臺(tái)可以承載主要的組織經(jīng)營管理數(shù)據(jù)和指標(biāo)的持續(xù)監(jiān)測，部署風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的策略，形成各類主題的統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)視圖，及時(shí)發(fā)現(xiàn)組織的重大風(fēng)險(xiǎn)特征，開展持續(xù)審計(jì)，并及時(shí)觸發(fā)敏捷審計(jì)，也為編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和開展審計(jì)項(xiàng)目提供依據(jù)。審計(jì)作業(yè)平臺(tái)承載審計(jì)作業(yè)和管理活動(dòng)，支持審計(jì)部門完成審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、數(shù)據(jù)分析、項(xiàng)目實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、整改跟蹤、資源管理和項(xiàng)目管理等審計(jì)活動(dòng)。審計(jì)支持平臺(tái)承載各類審計(jì)活動(dòng)需要的知識(shí)、技能、資料、模板、制度、樣本等，是審計(jì)人員開展審計(jì)工作的工具箱。審計(jì)系統(tǒng)的應(yīng)用架構(gòu)設(shè)計(jì)應(yīng)該考慮組織內(nèi)部三道線在數(shù)據(jù)、模型、工具、流程和成果方面的共享，構(gòu)建三道線聯(lián)防聯(lián)控的企業(yè)級審計(jì)平臺(tái)。同時(shí)，要考慮多法人架構(gòu)，滿足組織內(nèi)部母子公司資源共享和未來審計(jì)能力對外輸出的需要。

以上審計(jì)數(shù)據(jù)、模型、工具和系統(tǒng)構(gòu)成了數(shù)字化審計(jì)體系的微觀技術(shù)基礎(chǔ)，也是現(xiàn)代信息科技在審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用。我們可以參考金融科技FinTech（Finance+Technology）的命名方式，將之稱為審計(jì)科技AudTech（Audit+Technology）。AudTech是科技賦能之下的新審計(jì)生產(chǎn)力，也是審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的技術(shù)保障。

制度。制度是開展審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的前提。配合審計(jì)目標(biāo)、工作內(nèi)容、審計(jì)方法、作業(yè)流程和人員能力等變化，對現(xiàn)有的審計(jì)制度體系進(jìn)行梳理和重構(gòu)，識(shí)別需要新增、修改、優(yōu)化、廢止的各項(xiàng)制度，在制度層面明確“新審計(jì)”定位下，以審計(jì)章程為引領(lǐng)，從審計(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)控評價(jià)、質(zhì)量管理、事務(wù)管理、機(jī)構(gòu)人員管理、工具和模型管理、聯(lián)防聯(lián)控等多個(gè)方面進(jìn)行整合、優(yōu)化，反映數(shù)字化轉(zhuǎn)型對審計(jì)工作要求的影響，為審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型成果的落地實(shí)施提供保障。特別是要改變傳統(tǒng)審計(jì)項(xiàng)目驅(qū)動(dòng)和現(xiàn)場優(yōu)先的一些舊制度，為持續(xù)審計(jì)、敏捷審計(jì)、遠(yuǎn)程審計(jì)和價(jià)值審計(jì)等新審計(jì)形式和載體奠定制度基礎(chǔ)。

流程。流程是審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的體現(xiàn)，也是系統(tǒng)和制度建設(shè)的必要條件。審計(jì)流程再造將配合審計(jì)科技、團(tuán)隊(duì)、制度和系統(tǒng)的建設(shè)，優(yōu)化調(diào)整現(xiàn)有的審計(jì)流程，建立新型的數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的審計(jì)工作流程，推動(dòng)審計(jì)從傳統(tǒng)的“現(xiàn)場優(yōu)先、抽樣審計(jì)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皵?shù)據(jù)分析為主、全面覆蓋”的審計(jì);從“項(xiàng)目驅(qū)動(dòng)”的審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)椤俺掷m(xù)審計(jì)為基礎(chǔ)、敏捷審計(jì)和項(xiàng)目審計(jì)為支撐”的審計(jì)作業(yè)體系。應(yīng)用數(shù)字科技手段盡力替代和壓縮現(xiàn)場審計(jì)場景和時(shí)間，降低現(xiàn)場審計(jì)的資源投入，深化審計(jì)成果轉(zhuǎn)化，提升審計(jì)價(jià)值。識(shí)別流程中可通過科技賦能的環(huán)節(jié)，依托信息科技手段實(shí)現(xiàn)審計(jì)流程標(biāo)準(zhǔn)化、線上化、智能化和靈活可配置，最大程度使用RPA等工具替代人工操作流程，提升審計(jì)工作效率和審計(jì)工作透明度，通過全流程線上化確保數(shù)據(jù)閉環(huán)和完整性，為后續(xù)數(shù)據(jù)分析奠定基礎(chǔ)。

人員。人員是審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的核心，也是所有要素中最為關(guān)鍵和靈動(dòng)的要素。審計(jì)轉(zhuǎn)型，三層九面，人才優(yōu)先，要逐步建立分層級的新審計(jì)團(tuán)隊(duì)，通過增量調(diào)整存量，逐步加大具有數(shù)據(jù)分析能力和業(yè)務(wù)背景的復(fù)合型人才的占比，通過加強(qiáng)培訓(xùn)、管理、考核等措施，逐步提升全體審計(jì)人員的專業(yè)能力，建立一支科技能力突出、數(shù)據(jù)思維能力強(qiáng)、業(yè)務(wù)精通、“多專多能”的審計(jì)科技隊(duì)伍，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型升級。要實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員和業(yè)務(wù)人員的協(xié)同，同時(shí)通過引入外包人員以及與外部技術(shù)廠商開展合作，擴(kuò)大稀缺人才的來源。

架構(gòu)。架構(gòu)是審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的組織保障。在內(nèi)部要打破處室界限，通過建立虛擬團(tuán)隊(duì)和敏捷組織的方式，形成協(xié)同工作機(jī)制。建立數(shù)據(jù)小組，負(fù)責(zé)審計(jì)數(shù)據(jù)的引入及后期分析;建立模型小組，針對審計(jì)項(xiàng)目和研究課題需要，及時(shí)高效地構(gòu)建各類審計(jì)模型;建立平臺(tái)建設(shè)小組，持續(xù)推進(jìn)審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)工作;建立保障支持小組，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)解決各小組推進(jìn)中遇到的問題，協(xié)調(diào)、統(tǒng)籌組織內(nèi)部三道線的檢查監(jiān)督資源，提升風(fēng)險(xiǎn)管控效能;建立跨板塊跨部門的三道線共商、共享、共建的審計(jì)轉(zhuǎn)型項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)，持續(xù)推進(jìn)審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

文化。文化是審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的引領(lǐng)，也是其他一切手段的源泉。需要在審計(jì)價(jià)值觀和審計(jì)文化氛圍等方面積極創(chuàng)新，逐步引入先進(jìn)的審計(jì)理念、方法和技術(shù)，構(gòu)建適應(yīng)審計(jì)轉(zhuǎn)型和面向未來的審計(jì)文化。構(gòu)建和諧、共生、共榮的審計(jì)生態(tài)，為組織高質(zhì)量可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。建立科學(xué)的審計(jì)價(jià)值觀，推動(dòng)審計(jì)在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向基礎(chǔ)上向價(jià)值增值型審計(jì)的轉(zhuǎn)型，積極推動(dòng)三道防線聯(lián)防聯(lián)控和跨部門協(xié)同，促進(jìn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化和價(jià)值體現(xiàn)，逐步發(fā)揮內(nèi)部咨詢機(jī)構(gòu)的作用，在組織創(chuàng)新與發(fā)展中發(fā)揮更加積極的作用，創(chuàng)造更大的審計(jì)價(jià)值。營造全新的審計(jì)文化氛圍，加大審計(jì)轉(zhuǎn)型和科技強(qiáng)審的宣傳力度，通過優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評選、審計(jì)模型評優(yōu)、項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)交流等形式，不斷分享先進(jìn)的審計(jì)方法和經(jīng)驗(yàn)，營造崇尚審計(jì)科技應(yīng)用和創(chuàng)造審計(jì)價(jià)值的審計(jì)文化氛圍。

審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的路徑

審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型是一個(gè)漫長而艱難的過程，需要經(jīng)歷謀劃、規(guī)劃、實(shí)施、釋能和完善等環(huán)節(jié)，持續(xù)推進(jìn)，久久為功。

在謀劃階段，可以通過開展同業(yè)或跨業(yè)交流，了解業(yè)界最佳實(shí)踐，并根據(jù)組織現(xiàn)狀，初步制定審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的概要性規(guī)劃，明確轉(zhuǎn)型目標(biāo)，識(shí)別主要的工作任務(wù)，并評估轉(zhuǎn)型的工作量、資源投入和時(shí)間成本等。

在規(guī)劃階段，可以通過成立項(xiàng)目小組和引入外部咨詢機(jī)構(gòu)的方式，對審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的目標(biāo)和任務(wù)進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)劃設(shè)計(jì)，形成行動(dòng)方案和藍(lán)圖。做好規(guī)劃可以避免浪費(fèi)不必要的時(shí)間和財(cái)務(wù)資源，少走彎路，并確保規(guī)劃落地效果。

在實(shí)施階段，主要任務(wù)是將三層九面的任務(wù)進(jìn)行逐項(xiàng)落地實(shí)施。在此過程中，需要建立由審計(jì)部門統(tǒng)籌、各部門配合的多部門協(xié)作工作機(jī)制，以最大程度地確保三道線協(xié)同共享轉(zhuǎn)型成果，建立組織統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)防控體系。

在釋能階段，主要是系統(tǒng)平臺(tái)推廣、信息共享和機(jī)制的運(yùn)轉(zhuǎn)，通過培訓(xùn)、宣傳、考核等手段，確保數(shù)字化審計(jì)體系的順暢運(yùn)轉(zhuǎn)，釋放能力，為組織創(chuàng)造價(jià)值。

在完善階段，需要組織內(nèi)部根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化，特別是新科技，不斷優(yōu)化體系，修補(bǔ)漏洞，保持?jǐn)?shù)字化審計(jì)體系的先進(jìn)性。

審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型與組織數(shù)字化轉(zhuǎn)型

基于內(nèi)部審計(jì)獨(dú)特的地位與價(jià)值，以及內(nèi)部審計(jì)對于數(shù)據(jù)應(yīng)用的廣度與深度，在組織數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中，內(nèi)部審計(jì)部門必然會(huì)成為一個(gè)特別重要的部門。數(shù)字化轉(zhuǎn)型是未來內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的重要方向，對于組織總體數(shù)字化轉(zhuǎn)型具有重要意義和價(jià)值，內(nèi)部審計(jì)部門可以成為組織數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重要推手、示范基地和能力中心。

內(nèi)部審計(jì)部門是組織數(shù)字化轉(zhuǎn)型的重要推手。組織數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中常常會(huì)存在缺乏規(guī)劃和體系、內(nèi)部協(xié)同不足、重復(fù)建設(shè)等問題，組織內(nèi)部各機(jī)構(gòu)數(shù)字化能力差異較大，進(jìn)展快慢不一，甚至存在相互之間推諉扯皮的現(xiàn)象。內(nèi)部審計(jì)部門可以通過法律賦予的監(jiān)督權(quán)、評價(jià)權(quán)和建議權(quán)，積極推動(dòng)組織數(shù)字化轉(zhuǎn)型進(jìn)程。探索建立組織及其機(jī)構(gòu)的數(shù)字化能力評估體系，對組織數(shù)字化轉(zhuǎn)型中的規(guī)劃水平、技術(shù)的先進(jìn)性和有效性、資源投入的合理性和效能、數(shù)字化應(yīng)用廣度和深度等方面進(jìn)行專業(yè)的評價(jià)，發(fā)現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型中存在的問題，提出合理化建議，幫助組織逐步建立高效協(xié)同的數(shù)字化經(jīng)營管理體系，順暢完成數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

內(nèi)部審計(jì)部門是組織數(shù)字化轉(zhuǎn)型的示范基地。內(nèi)審部門的數(shù)字化轉(zhuǎn)型和其他部門乃至組織整體的數(shù)字化轉(zhuǎn)型具有同質(zhì)同構(gòu)的特征，其目標(biāo)、方法和實(shí)施路徑都具有很大的借鑒意義。內(nèi)審部門本身十分注重流程規(guī)范和實(shí)施效能，在數(shù)字化過程中可最大程度地避免風(fēng)險(xiǎn)和資源浪費(fèi)，因此，如果率先完成數(shù)字化轉(zhuǎn)型，就可以為其他部門和機(jī)構(gòu)積累經(jīng)驗(yàn)、做出表率，為其他部門和組織提供較大的參考價(jià)值，成為其他部門和組織數(shù)字化轉(zhuǎn)型的樣本和示范基地。

內(nèi)部審計(jì)部門是組織數(shù)字化轉(zhuǎn)型的能力中心。內(nèi)審部門是組織最大的數(shù)據(jù)應(yīng)用部門，也必然會(huì)成為組織內(nèi)部數(shù)據(jù)應(yīng)用范圍最廣、能力最強(qiáng)的部門。內(nèi)審部門可以把數(shù)字化轉(zhuǎn)型中積累的數(shù)據(jù)、模型、工具和系統(tǒng)等方面的能力在組織內(nèi)部開放出來，與其他一、二道線的部門進(jìn)行“共商、共建、共享”，為組織內(nèi)部其他條線進(jìn)行內(nèi)部賦能，提升三道線數(shù)字化能力和風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)防聯(lián)控效能，為組織創(chuàng)造價(jià)值。此外，內(nèi)審部門的這種數(shù)字化能力達(dá)到一定的行業(yè)領(lǐng)先地位時(shí)，還可以進(jìn)一步向外開放，開展對外能力輸出，將內(nèi)審部門從成本中心轉(zhuǎn)變?yōu)槔麧欀行摹?/p>

（作者單位：中信銀行）