環(huán)境稅對京津冀廢氣排放企業(yè)節(jié)能減排的影響

劉桂春 毛佳婷

（北方工業(yè)大學，北京 100144）

1 引言

環(huán)境保護稅（以下簡稱“環(huán)境稅”）是一種良性善治的稅收制度，不僅對于廢氣污染具有經(jīng)濟治理的作用，也有利于平衡我國稅收制度中的稅收結(jié)構(gòu)，促進綠色稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整。生態(tài)環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展需要政策的宏觀調(diào)控，同時也需要市場利用經(jīng)濟手段去平衡管控企業(yè)的發(fā)展方向，保證各行各業(yè)追逐利益不以犧牲環(huán)境為代價。大氣污染物作為環(huán)境稅的征收對象之一，其污染源主要來自于生活廢氣污染和工業(yè)廢氣污染兩部分。本文著重研究京津冀地區(qū)造成工業(yè)污染的企業(yè)，開征環(huán)境稅將作為一劑良藥督促其技術(shù)的進步和革新。

2 廢氣排放企業(yè)征收環(huán)境稅的現(xiàn)狀分析

2.1 我國廢氣排放企業(yè)征收環(huán)境稅的總體分析

隨著我國城市化和工業(yè)化的不斷發(fā)展，企業(yè)間接性造成的廢氣污染形勢嚴峻，國家也逐漸重視大氣保護這一領(lǐng)域。目前，企業(yè)排放的廢氣主要有二氧化碳、二氧化硫、氮氧化物和粉塵顆粒物等，這些污染物正在威脅著環(huán)境和人類的生活。按照廢氣排放污染源，可以分為生活廢氣污染源、工業(yè)廢氣污染源以及交通廢氣污染源3 類。目前工業(yè)污染成為我國主要的污染源，再加之我國是制造業(yè)大國，在京津冀地區(qū)，生產(chǎn)鋼鐵、硫酸，冶煉金屬、煤炭石油等，都是產(chǎn)生工業(yè)污染、排放廢氣的主要行業(yè)。根據(jù)生態(tài)環(huán)境部的最新統(tǒng)計，2018 年全國工業(yè)廢氣排放量增長至88 萬億m3，廢氣的排放形勢依然嚴峻。

2.2 京津冀地區(qū)廢氣排放企業(yè)征收環(huán)境稅的現(xiàn)狀分析

京津冀地區(qū)一直是大氣環(huán)境污染的重災區(qū)，巨大的能源消耗導致大氣污染的過程持續(xù)時間長、影響范圍廣、污染程度重。環(huán)境稅的開征對于京津冀地區(qū)環(huán)境改善無疑將起到巨大的作用。黨的十九大報告明確指出，京津冀地區(qū)作為環(huán)境治理的龍頭，必須起好帶頭作用，京津冀地區(qū)對于廢氣排放的治理和管控一直被當作國家治理廢氣排放的突破口。根據(jù)《中國統(tǒng)計年鑒2019》披露的數(shù)據(jù)，目前，在有關(guān)工業(yè)污染源的治理方面，京津冀地區(qū)對廢氣污染治理的投資占比較大，河北地區(qū)高達76%［1］。京津冀地區(qū)治理投資情況見表1。從表1 可以看出，河北地區(qū)的廢氣排放相對嚴重，治理投資的成本也位居第一。河北有很多鋼鐵制造集團、煤礦集團，都是我國各行業(yè)的佼佼者，需要著力加強相關(guān)企業(yè)的社會責任，通過環(huán)境稅的征收來達到改善環(huán)境的目的。

表1 京津冀地區(qū)污染治理投資情況

3 環(huán)境稅發(fā)揮稅收杠桿的作用分析

稅收是經(jīng)濟杠桿的重要形式之一，環(huán)境稅是國家用來調(diào)控經(jīng)濟、監(jiān)管企業(yè)同時達到優(yōu)化環(huán)境目的的經(jīng)濟手段［2］，通過稅收政策給相關(guān)企業(yè)帶來改革的驅(qū)動力，賦稅或減免稅的靈活性也刺激著企業(yè)在追求利益的同時不以犧牲環(huán)境為代價，在實現(xiàn)企業(yè)價值的同時實現(xiàn)社會價值。

3.1 環(huán)境稅的稅收杠桿撬動綠色發(fā)展

3.1.1 環(huán)境稅稅收壓力刺激技術(shù)創(chuàng)新

對廢氣排放企業(yè)征收環(huán)境稅的目的一方面是利用稅收的經(jīng)濟手段監(jiān)管和減少其對廢氣污染物的排放，但會給企業(yè)帶來經(jīng)濟壓力［3］；另一方面則是加速廢氣排放企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級，在生產(chǎn)工藝、技術(shù)等領(lǐng)域進行科技創(chuàng)新，間接推動國家的科技發(fā)展。治理的根本就是從源頭解決問題，通過環(huán)境稅這種綠色稅制的稅收政策達到企業(yè)改革的目的。企業(yè)會通過替代效應［4］，在充分考慮企業(yè)自身機會成本的前提下，放棄一些污染型產(chǎn)品，從而轉(zhuǎn)向低稅甚至無稅的產(chǎn)品，這就需要加大技術(shù)創(chuàng)新，進行產(chǎn)品工藝的優(yōu)化和升級，實現(xiàn)清潔生產(chǎn)。

3.1.2 環(huán)境稅?？顚Ｓ帽Ｕ檄h(huán)保效益

環(huán)境稅的專款專用政策是把所征得的環(huán)境保護稅稅費投入環(huán)境保護和環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展之中，實現(xiàn)專款專用，這種稅收制度可以增強環(huán)保資金的使用價值，同時避免資金流失。稅收的公開透明，更利于鞏固環(huán)保政策在企業(yè)和大眾心中的信服度，減輕環(huán)境稅開征的政治和社會壓力。國家通過稅收的二次分配，充分發(fā)揮稅收杠桿動態(tài)平衡的作用，其實質(zhì)上就是把對廢氣排放企業(yè)征收環(huán)境稅當作一種保障，通過稅收來監(jiān)督企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟效益和環(huán)保效益捆綁式的綠色發(fā)展。

3.2 環(huán)境稅的稅收杠桿提供長效保護

我國是發(fā)展中國家，必須要堅持可持續(xù)的發(fā)展，而在以前很長一段時間，我國經(jīng)濟的高速發(fā)展使得整個經(jīng)濟市場略顯膨脹［5］，一些企業(yè)不顧社會責任，將環(huán)境保護滯后甚至遺棄，對這種做法僅靠市場的調(diào)配已經(jīng)無能為力，只能依靠法律或者政府的政策，比如通過稅收的強制性進行環(huán)境保護。環(huán)境稅的開征不僅起到了監(jiān)督作用［5］，還通過增加廢氣排放企業(yè)的運行成本，刺激企業(yè)不得不考慮環(huán)境治理的問題，從而積極配合國家降低環(huán)境污染，創(chuàng)造環(huán)保效益，從根本上改變觀念，追求經(jīng)濟利益時不以犧牲環(huán)境為代價，從而實現(xiàn)可持續(xù)性的綠色發(fā)展，為企業(yè)樹立良好形象。

4 環(huán)境稅對廢氣排放企業(yè)投資技術(shù)創(chuàng)新的影響分析

4.1 不同行業(yè)投資環(huán)保技術(shù)創(chuàng)新為企業(yè)帶來的效益分析

不同的行業(yè)類型，環(huán)境稅的開征對其研發(fā)投入和環(huán)保技術(shù)創(chuàng)新的影響程度也不同，以下選擇4 個公司作為京津冀地區(qū)各行業(yè)的企業(yè)代表，針對產(chǎn)生廢氣的行業(yè)類別分析環(huán)保技術(shù)的投入差異和企業(yè)的營收差異［6］。

4.1.1 環(huán)境稅開征后電力行業(yè)研發(fā)投入分析

2018—2019 年大唐國際發(fā)電股份有限公司研發(fā)投入分析見表2。

表2 2018—2019 年大唐國際發(fā)電股份有限公司研發(fā)投入分析

從表2 可以看出，大唐國際發(fā)電股份有限公司自2018 年繳納環(huán)境稅后，在研發(fā)領(lǐng)域加大了投資，技術(shù)得到了改進，對環(huán)境造成的壓力變小，所以環(huán)境保護費在2 年之間變化不大，甚至出現(xiàn)負增長率的現(xiàn)象，說明該公司目前對環(huán)境的管控隨著研發(fā)力度的加大慢慢處于比較恒穩(wěn)的狀態(tài)，對廢氣污染物等進行了有效的監(jiān)管和控制，其營業(yè)收入也在平穩(wěn)地增長。

4.1.2 環(huán)境稅開征后煤礦行業(yè)研發(fā)投入分析

2018—2019 年開灤集團有限責任公司研發(fā)投入分析見表3。

表3 2018—2019 年開灤集團有限責任公司研發(fā)投入分析

煤礦行業(yè)是廢氣排放的重點行業(yè)，根據(jù)表3 可知，開灤集團有限責任公司在2018 年首次繳納的環(huán)境稅稅額高達1 500 多萬元，在給企業(yè)帶來經(jīng)濟壓力的同時，也反映出企業(yè)在環(huán)境保護方面欠缺較大，生產(chǎn)技術(shù)領(lǐng)域沒有達到綠色發(fā)展的要求，技術(shù)滯后。2019 年該公司的發(fā)展戰(zhàn)略中加大了研發(fā)力度，拿出1 億元用來投資技術(shù)創(chuàng)新，進行全方位的改革和優(yōu)化工藝流程，加大煤礦石無廢氣產(chǎn)出領(lǐng)域的研究，在環(huán)境保護費上也加大額度，致力于企業(yè)的綠色發(fā)展改革，跟隨國家政策的步伐，積極創(chuàng)新技術(shù)，該公司的營業(yè)收入并沒有因為稅收壓力有所減少，反而達到了9.07%的增長率。

4.1.3 環(huán)境稅開征后化工行業(yè)研發(fā)投入分析

2018—2019 年河北金?；す煞萦邢薰狙邪l(fā)投入見表4。

表4 2018—2019 年河北金?；す煞萦邢薰狙邪l(fā)投入

化工一向是廢氣排放較為嚴重的行業(yè)，從表4可以看出，河北金牛化工股份有限公司的營業(yè)收入出現(xiàn)負增長率，正處于虧損狀態(tài)。該公司2019 年的環(huán)境保護費較2018 年漲幅加大，增長率達57.55%，可以分析出該公司環(huán)境治理投入大的原因是其排污指標超過規(guī)定較多，環(huán)境稅的稅額也是只增不減，是一種比較危險的經(jīng)營方式，應該繼續(xù)加大研發(fā)投入，盡量將納稅產(chǎn)品的工藝優(yōu)化改革，升級成無稅甚至是低稅產(chǎn)品。

4.1.4 環(huán)境稅開征后鋼鐵行業(yè)研發(fā)投入分析

2018—2019 年河鋼股份有限公司研發(fā)投入分析見表5。

表5 2018—2019 年河鋼股份有限公司研發(fā)投入分析

鋼鐵行業(yè)是我國目前的支柱產(chǎn)業(yè)，其生產(chǎn)加工的很多流程都會產(chǎn)生廢氣的排放，由表5 可知，河鋼股份有限公司在2019 年投入的研發(fā)費用比2018 年少了2 億多元，再根據(jù)環(huán)境保護費用支出的減少幅度，可以分析出該公司已經(jīng)將環(huán)境友好型的技術(shù)推向市場，加大了應用，營業(yè)收入也較2018 年有所增長，是一個非常好的環(huán)境治理企業(yè)代表，也在鋼鐵行業(yè)為其他企業(yè)樹立了榜樣，推動各企業(yè)向環(huán)境友好型的升級和改革。

4.2 環(huán)境稅的開征推動環(huán)保設備的營銷分析

根據(jù)前文的分析，環(huán)境稅開征后各行各業(yè)都致力于進行企業(yè)轉(zhuǎn)型升級、技術(shù)改進和流程優(yōu)化等。伴隨著改革進程，廢氣排放企業(yè)也拉動了大氣污染防治設備的生產(chǎn)和銷量，廢氣治理行業(yè)的前景也隨之變得更加值得投資和期待。圖1 匯總了京津冀地區(qū)大氣污染防治設備產(chǎn)銷量的月度數(shù)據(jù)（資料據(jù)國家統(tǒng)計局、北極星環(huán)保網(wǎng)整理計算所得）。由圖1 可以看出，大氣污染防治設備當期的生產(chǎn)量自2018 年10 月到2019 年11 月都在持續(xù)增加，累計銷售量也隨月度穩(wěn)定增長，2019 年1 月、2 月呈現(xiàn)出較高的增長率。分析可得，環(huán)境稅的開征在一定程度上拉動了環(huán)保設備的營業(yè)收入，推動企業(yè)進行優(yōu)化升級，所以環(huán)保行業(yè)和治理行業(yè)的前景就目前形勢而言非常樂觀。

圖1 京津冀地區(qū)大氣污染防治設備產(chǎn)銷量月度數(shù)據(jù)

5 環(huán)境稅倒逼廢氣排放企業(yè)的綠色轉(zhuǎn)型分析

5.1 PEST 分析模型

通過PEST 模型分析影響廢氣排放企業(yè)進行綠色轉(zhuǎn)型的必要性，其中，P（Political）代表政治因素，E（Economic）代表經(jīng)濟因素，S（Social）代表社會因素、T（Technological）代表技術(shù)因素。

5.1.1 政治環(huán)境分析

金山銀山不如綠水青山，為了守護我們的藍天白云，三大攻堅戰(zhàn)之污染防治攻堅戰(zhàn)明確提出，我國高速發(fā)展永遠不能以犧牲環(huán)境為代價。自2018 年起，《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》開始實施，國家也出臺了一系列政策配合環(huán)境稅的順利實施。2018年1 月16 日京津冀地區(qū)為貫徹落實黨的十九大關(guān)于“打贏藍天保衛(wèi)戰(zhàn)”“提高污染排放標準”的要求，發(fā)布了《關(guān)于京津冀大氣污染傳輸通道城市執(zhí)行大氣污染物特別排放限值的公告》［7］。

5.1.2 經(jīng)濟環(huán)境分析

隨著工業(yè)技術(shù)水平的不斷提高，京津冀地區(qū)經(jīng)濟已由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，環(huán)境稅的開征倒逼廢氣排放企業(yè)進行技術(shù)的革新、生產(chǎn)工藝的優(yōu)化以達到綠色、高質(zhì)量的發(fā)展。在國家和企業(yè)一體化實施環(huán)境稅?？顚Ｓ玫谋尘跋拢粌H漸漸優(yōu)化了環(huán)境質(zhì)量，更加顯著地提高了企業(yè)形象，讓企業(yè)在追求經(jīng)濟效益的同時履行其社會義務，實現(xiàn)社會價值。根據(jù)前文不同行業(yè)代表企業(yè)的營收分析，環(huán)境稅的開征會刺激技術(shù)創(chuàng)新，從而帶動營業(yè)收入，經(jīng)濟環(huán)境良好。

5.1.3 社會環(huán)境分析

我國是人口大國，但也是人力資本相對匱乏的國家，我國社會正處于并將長期處于初級階段，所以我們的國家、社會、家庭都需要發(fā)展，并且可持續(xù)地發(fā)展。2020 年2 月11 日，生態(tài)環(huán)境部發(fā)出京津冀及周邊地區(qū)再現(xiàn)重污染的警報，區(qū)域內(nèi)頻繁出現(xiàn)長時間靜穩(wěn)、強逆溫、高濕的不利氣象條件，大氣污染物無法垂直擴散，導致京津冀中部、河南中部、山東西部等地多次出現(xiàn)大霧天氣以及持續(xù)霧霾天［8］。雖然此次新冠肺炎疫情使得人們的社會活動處于較低水平，但大氣污染物的排放量仍然超過環(huán)境容量，可見大氣環(huán)境已經(jīng)不堪重負，所以相關(guān)廢氣排放企業(yè)的優(yōu)化轉(zhuǎn)型升級迫在眉睫。

5.1.4 技術(shù)環(huán)境分析

目前，我國有很多專門的廢氣排放治理企業(yè)都采用非常先進的廢氣治理技術(shù)，比如脫硫脫硝控制技術(shù)、石膏濕法、燒結(jié)半干法脫硫技術(shù)、煙氣循環(huán)流化床技術(shù)等［9］，而且國家政策專項扶持技術(shù)創(chuàng)新，在征收環(huán)境稅中，也加以實施稅收優(yōu)惠減免等政策。環(huán)境稅的?？钜灿脕硗顿Y生態(tài)環(huán)境的保護，促進和推動著廢氣排放企業(yè)的綠色轉(zhuǎn)型。據(jù)前文分析，污染企業(yè)現(xiàn)在最需要的就是技術(shù)的革新，從而達到國家要求的排污標準，減輕稅收的經(jīng)濟負擔。

5.2 廢氣排放企業(yè)的發(fā)展前景規(guī)劃

根據(jù)PEST 的模型分析，綜合政治、經(jīng)濟、社會以及技術(shù)4 個方面來看，廢氣排放企業(yè)必須進行戰(zhàn)略調(diào)整，適應新的稅制。根據(jù)京津冀地區(qū)的企業(yè)特點做出以下規(guī)劃［10］：數(shù)量擴張型企業(yè)，可選擇增值稅優(yōu)惠，環(huán)境稅可選擇合理設定的從價計征稅率，鼓勵向環(huán)境友好型、科技創(chuàng)新型企業(yè)轉(zhuǎn)型升級；資源依賴型企業(yè)，可選擇資源稅從量計征稅率，完善費改稅之后的排污權(quán)交易制度，本著大中型的領(lǐng)跑企業(yè)帶動小型企業(yè)的原則，引導產(chǎn)業(yè)鏈條的結(jié)構(gòu)調(diào)整，鼓勵企業(yè)提高資源的利用能效；綜合發(fā)展型企業(yè)，可推行企業(yè)環(huán)保信用獎懲機制，建立專門的環(huán)保信用基金，充分發(fā)揮信用體系在現(xiàn)代經(jīng)濟社會中的重要性，促進企業(yè)向環(huán)境友好型可持續(xù)發(fā)展，約束和推動企業(yè)在拓展業(yè)務追求利益的同時兼顧保護環(huán)境的義務，擔負企業(yè)的社會責任。