銀行內(nèi)部審計(jì)與操作風(fēng)險(xiǎn)管理

摘要：銀行內(nèi)部審計(jì)是其在經(jīng)營(yíng)中不可或缺的部分，在改善銀行內(nèi)部、外部環(huán)境控制時(shí)起到相對(duì)重要的作用。銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估則是更好的促進(jìn)信息的溝通，監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，對(duì)銀行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理，促進(jìn)穩(wěn)健發(fā)展。本文主要就銀行內(nèi)部審計(jì)以及操作風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行分析，旨在給相關(guān)人員提供指導(dǎo)意見(jiàn)。

關(guān)鍵詞：銀行內(nèi)部審計(jì);操作風(fēng)險(xiǎn)管理

目前銀行內(nèi)部審計(jì)工作也是企業(yè)內(nèi)部一種較為客觀和獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)活動(dòng)，是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的時(shí)候也應(yīng)正確科學(xué)進(jìn)行，這樣也才能對(duì)銀企的整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效管理[1]。但是，從當(dāng)前地方銀企的管理水平和發(fā)展形勢(shì)來(lái)看，受到內(nèi)部和外部壓力以及銀企在擴(kuò)張發(fā)展中存在的內(nèi)部管理問(wèn)題，針對(duì)于這種情況，銀企必須要根據(jù)實(shí)際的運(yùn)作情況，開(kāi)展符合自身公司管理的內(nèi)控管理模式，將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

1.銀行內(nèi)部審計(jì)的重要性

1.1防護(hù)性作用

對(duì)銀行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，可以對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)和工作人員的工作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一定預(yù)防性和震懾性的約束，起到良好的監(jiān)督和管理作用。審計(jì)行為約束則是對(duì)部門工作人員的有效性進(jìn)行監(jiān)督負(fù)責(zé)，審計(jì)質(zhì)量約束則是指對(duì)內(nèi)部部門審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督負(fù)責(zé)。同時(shí)建立審計(jì)證據(jù)復(fù)核責(zé)任制，這是為了保證銀行內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)性以及合理性，并確保審計(jì)工作可以高效有序的進(jìn)行。實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警責(zé)任制，有效的發(fā)揮出銀行內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)用性。

1.2監(jiān)督作用

在銀行經(jīng)營(yíng)過(guò)程中開(kāi)展定期審計(jì)就是為了更好的讓企業(yè)員工認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)發(fā)展中的重要性，內(nèi)部審計(jì)是當(dāng)前銀企管理結(jié)構(gòu)中的必要成分，并且是站在權(quán)益所有者和建立了命運(yùn)共同關(guān)系的公司與員工的共同利益立場(chǎng)上，對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)性的評(píng)價(jià)和監(jiān)督。銀行在企業(yè)管理結(jié)構(gòu)中具有選擇權(quán)，內(nèi)部審計(jì)工作作為銀行風(fēng)險(xiǎn)控制和合規(guī)性審查的的一個(gè)重要組織部分，部分采用銀行的具體措施，那么就可以直接對(duì)最高決策者起到參考決策的作用，將所存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)判，并且提出合理的審計(jì)建議以此來(lái)規(guī)避銀企在發(fā)展過(guò)程中所存在的不必要的風(fēng)險(xiǎn)[2]。

2.銀行內(nèi)部審計(jì)部門所存在的工作問(wèn)題

2.1審計(jì)部門管理不規(guī)范

許多地方性銀行的內(nèi)部審計(jì)部門，沒(méi)有經(jīng)過(guò)規(guī)范性系統(tǒng)性的工作管理，所以導(dǎo)致其審計(jì)工作內(nèi)容安排不合理、審計(jì)方案考慮不周全、可行性不高。另外，很多銀行部門的審計(jì)質(zhì)量管理體系也沒(méi)有建立，工作人員在具體操作的過(guò)程中也沒(méi)有具體參照的規(guī)章制度，取證不謹(jǐn)慎，導(dǎo)致審計(jì)工作沒(méi)有可信性。同時(shí)，對(duì)于工作中所出現(xiàn)的較大的工作失誤，比如遺漏或者過(guò)失都沒(méi)有進(jìn)行相關(guān)責(zé)任人的工作失誤追究，這樣就導(dǎo)致審計(jì)工作人員的工作態(tài)度比較怠慢。

2.2內(nèi)部審計(jì)方式較為落后

目前很多一些金融企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的方法，主要是以賬表為基礎(chǔ)，部分以手工賬為主，大量的工作時(shí)間多用于核對(duì)數(shù)據(jù)，翻閱傳票上，雖然在當(dāng)前已經(jīng)導(dǎo)入了信息化審計(jì)，但是由于金融審計(jì)軟件技術(shù)開(kāi)發(fā)的開(kāi)發(fā)速度的緩慢，對(duì)后臺(tái)數(shù)據(jù)采集困難，下載速度也比較慢，最終也影響了信息化審計(jì)工作效率[3]。

2.3銀行內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高

從當(dāng)前銀行內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)來(lái)看，部分審計(jì)工作人員的價(jià)值輸出還未符合當(dāng)前審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)。主要是以下幾個(gè)方面造成：第一是審計(jì)人員招聘渠道較為單一及結(jié)構(gòu)專業(yè)結(jié)構(gòu)也不合理;第二流通渠道不通暢，導(dǎo)致了一些學(xué)歷層次高，業(yè)務(wù)知識(shí)新，工作能力強(qiáng)的人員充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍[4]。第三，由于審計(jì)人員屬于獨(dú)立部門，業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作不及時(shí)，導(dǎo)致其知識(shí)更新比較慢，跟不上審計(jì)工作的新要求標(biāo)準(zhǔn)。

3.銀行內(nèi)部審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

3.1通過(guò)內(nèi)部審計(jì)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境

為了更好的降低銀行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，采用科學(xué)合理的審計(jì)手段，加大信息化技術(shù)的導(dǎo)入，應(yīng)用信息化技術(shù)多方面地評(píng)估銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等，并且將審計(jì)數(shù)據(jù)與當(dāng)前的業(yè)務(wù)操作進(jìn)行對(duì)接，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)都可以直接為審計(jì)所用，這樣也才能真正地做到數(shù)據(jù)全方位地共享。同時(shí)，銀行相關(guān)管理人員也必須要重視非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，做到數(shù)據(jù)無(wú)限銜接。而審計(jì)工作也必須要覆蓋到所有銀行業(yè)務(wù)，對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位全過(guò)程的監(jiān)控。銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)建立在一個(gè)相對(duì)控制以及監(jiān)控的環(huán)境下，審計(jì)監(jiān)管的工作效率也直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力，確保可以將銀行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避到最低[5]。銀企中的內(nèi)控環(huán)境則是指銀行在運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中受到很多外界因素的影響，針對(duì)這些影響因素，銀行通過(guò)內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)控和審核等職能機(jī)構(gòu)對(duì)相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行相關(guān)控制，對(duì)人員進(jìn)行審核和評(píng)價(jià)。通過(guò)合理的監(jiān)督營(yíng)造一個(gè)誠(chéng)信守信和道德公平的經(jīng)營(yíng)理念。對(duì)銀企的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行公開(kāi)公正公平的激勵(lì)與約束，從而幫助銀企建立一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

3.2通過(guò)內(nèi)部審計(jì)健全銀企風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制

銀企風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制是指對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的過(guò)程中，其風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估。銀企在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程有一定的把控能力，而內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)引起本身的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況有詳細(xì)的了解，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)整體和各部分所存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，有助于促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的過(guò)程中，為了更好的確保內(nèi)部控制制度能夠有效的執(zhí)行，對(duì)銀行的管理過(guò)程也要給予相對(duì)正確的監(jiān)管手段。

3.3建立完善化的內(nèi)部審計(jì)體系

為更進(jìn)一步提高銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，銀行必須要根據(jù)實(shí)際情況建立一套完善科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)體系。銀行可在董事會(huì)或者是監(jiān)事會(huì)下設(shè)立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，其內(nèi)部審計(jì)工作全權(quán)由審計(jì)委員會(huì)所負(fù)責(zé)，該監(jiān)督部門可以直接對(duì)董事會(huì)或是監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)。為增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性，內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人應(yīng)由董事會(huì)或者是監(jiān)事會(huì)任命。最后各支行的內(nèi)部監(jiān)督部門也直接受命于總部的管理，總部可以通過(guò)派駐制的方式，派遣專人到各個(gè)分行進(jìn)行類內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，其工作內(nèi)容主要是監(jiān)督各分行依法進(jìn)行，開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)各分行的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)進(jìn)行實(shí)時(shí)查看[6]。這種方式可以加強(qiáng)其工作人員的責(zé)任心，部門之間起到相互監(jiān)督的作用，有利于提高工作效率，提升內(nèi)部管控效果。

3.4對(duì)其審計(jì)方式進(jìn)行創(chuàng)新

為了充分發(fā)揮內(nèi)控審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，銀行必須要對(duì)審計(jì)工作思路進(jìn)行創(chuàng)新和優(yōu)化。通過(guò)科學(xué)建模的方式，并借助其信息技術(shù)開(kāi)展定性和定量的分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理評(píng)估，確定銀行可接受的風(fēng)險(xiǎn)程度并對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行預(yù)測(cè)和提前管控。通過(guò)科學(xué)合理先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)方式，全面排查各方面風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于審計(jì)過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)的各類問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)如實(shí)客觀向相關(guān)部門整理報(bào)告，便于管理層了解銀行基層分支機(jī)構(gòu)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況。

4.結(jié)束語(yǔ)

總而言之，當(dāng)前我國(guó)銀行業(yè)對(duì)于其業(yè)務(wù)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)控制管理意識(shí)有待加強(qiáng)，在實(shí)際操作過(guò)程中仍需要加強(qiáng)執(zhí)行力。管理人員在對(duì)內(nèi)部進(jìn)行審核、監(jiān)督的過(guò)程中，必須要根據(jù)實(shí)際管理情況來(lái)提出客觀可行的審計(jì)報(bào)告。同時(shí)，在內(nèi)部審計(jì)管理優(yōu)化的過(guò)程中，應(yīng)充分借助于信息化管理技術(shù)，對(duì)其審計(jì)方法以及審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)化，達(dá)到低耗高能的工作效果。

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作者簡(jiǎn)介：

黃承東（1987—），男，壯族，廣西河池人，民商法碩士，任職于廣西壯族自治區(qū)農(nóng)村信用社聯(lián)合社黨委巡察工作辦公室，中級(jí)經(jīng)濟(jì)師，研究方向：審計(jì)工作方法研究。

（廣西壯族自治區(qū)農(nóng)村信用社聯(lián)合社?廣西?南寧?530000）