淺析垂直管理體制下的企業(yè)財務管理

何麗紅

摘要：財務垂直管理是當下集團或股東方對下屬企業(yè)或被投資單位的財務管控模式。在這種管控模式下，能夠減少管理層級，減少管理流程，實施對財務人員、資金、預算、報表、財務核算等的統(tǒng)一管理，保證會計信息及時準確，對于企業(yè)具有重要意義。文章通過七個方面的管理：人員管理、資金管理、信息管理、預算管理、財務管理、報表管理、內(nèi)控管理等方面，逐一闡述了財務垂直管理的特點。在垂直管理體制下，重要崗位人員管理是關鍵;資金管理是核心內(nèi)容;信息管理是基礎;預算管理是總體控制;財務管理是過程控制;報表管理是基本形式;內(nèi)控管理是重要手段。財務垂直管理是為及時了解下屬公司的運行情況，由上級單位直接管理財務工作的模式。對于財務部門來說，是由上級單位直接管理，是同時接受上級單位專業(yè)領導和本級單位的行政領導的雙重領導，具有垂直性和相對獨立性。下屬企業(yè)財務部門應積極配合上級單位的各項管理管控手段，實現(xiàn)財務垂直管理的目的，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標。

關鍵詞：財務垂直管理;雙重領導;管理

財務垂直管理是企業(yè)集團或股東方財務管控趨勢，是一種管理下屬企業(yè)的重要方法。從集團管理角度來看，在垂直化管理財務管控模式實踐中，集團充分發(fā)揮其財務監(jiān)督的作用，減少管理層級和管理流程，實施財務集中核算，實施資金、財務核算和財務人員的統(tǒng)一管理，以保證會計報表及時準確上報，加快信息傳遞。從股東方角度來看，在公司運營過程中，股東方享有知情權的要求，結合股東方的需求，需要了解公司基本經(jīng)營狀況以及財務狀況，隨時對所屬的企業(yè)進行業(yè)務指導和相關調(diào)研，以實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。本文對集團或股東方的管理，統(tǒng)稱為上級單位的管理。

一、垂直管理體制下的關鍵是重點人員管理

垂直財務管理的關鍵環(huán)節(jié)是人員管理，主要包括對高管人員和財務部人員的管理，這是對公司人員的統(tǒng)一管理。

（一）對被投資企業(yè)高管人員和委派人員的管理

高管和委派人員一般要選拔業(yè)務水平高、政治思想覺悟高、具有較強的現(xiàn)代管理意識和法制觀念的人員，具有決策能力和事業(yè)心，較強的對外交往接洽能力，切實維護公司利益，遵守并監(jiān)督被投資企業(yè)遵守國家各項規(guī)定，負責向上級單位報告被投資企業(yè)經(jīng)營活動中的資金運作、重大投資和經(jīng)營管理、重要財務決策，以便上級單位及時、準確、全面地掌握被投資企業(yè)的財務情況，做出正確的經(jīng)營決策。這類高管人員要接受雙重領導，既要接受本單位管理層日常工作的領導，同時要接受上級部門的垂直領導，工作中應加強與上級部門人員的溝通交流，保證監(jiān)督管理及時有效，有利于企業(yè)的發(fā)展。主要采用薪酬與考核掛鉤的方法加強此類人員進行管理，即先對其下達年度或任期考核指標，然后根據(jù)實際情況通過績效考核來完成業(yè)務考核和管理。

股份制公司審批流程一般均需要總經(jīng)理和財務經(jīng)理的同意才能執(zhí)行，故在人員配置中，一般采用總經(jīng)理人員為大股東委派，財務部經(jīng)理一般由其他股東方進行推薦的形式，這樣設置有利于股份制公司資金保全和財務把控，避免大股東一言堂，挪用資金，利于維護各股東的利益。

（二）加強和深化對財務人員管理

財務人員是財務工作的具體執(zhí)行者，隨著科技發(fā)展，財務部門賬表報送、稅收信息傳遞、財務數(shù)據(jù)處理等越來越重要，費用的銀行網(wǎng)銀支付、稅款的稅控盤交稅等的便利同時給財務工作帶來風險的加大，增加了對財務人員管理的必要性和緊迫性。公司和上級部門應防患于未然，從選人、用人的源頭入手，及時了解財務人員基本情況，掌握財務人員個人信息，統(tǒng)一配置財會人員的管理權限;做好人才后備選拔工作，重用政治素養(yǎng)高，法治觀念強的財務人員，為公司管好和用好資金，及時發(fā)現(xiàn)和消除公司的財務隱患風險，進而保障資本和資金的安全，保證股東的合法權益。

對公司的重要崗位人員進行垂直管理后，便于各項財務垂直管理工作的開展。

二、垂直管理體制下的核心內(nèi)容是資金管理

通過對資金的統(tǒng)一管理，降低資金成本，控制資金風險，保證資金安全，確保企業(yè)財務戰(zhàn)略的順利完成。資金管理是企業(yè)經(jīng)濟活動的重要基礎和前提條件。

（一）資金日常管理

公司按上級單位要求嚴格資金收支計劃管理，資金有償使用和實施收支兩條線管理，及時編報資金收支計劃。公司規(guī)定所有收入和支出一律入賬，不允許發(fā)生賬外資金和小金庫。在垂直管理體制下，所有資金都要納入資金預算收支安排，由上級單位按預算從嚴控制撥付或批復資金，確保每一筆資金都能按照預算和項目計劃使用。在日常工作中，重視對超預算支出和不可預見費用支出的流程審批的管理，以確保資金支出符合相關規(guī)定要求。

（二）資金上存

企業(yè)按上級單位的要求及時報送資料如資金日報周報表、剛性計劃表等，便于上級單位掌握資金結余情況，提高資金管理水平。在上級單位統(tǒng)管的模式下，一般要求下屬公司只預留下一定金額的備用金，其余的進行資金上存，加強上級部門資金實力，發(fā)揮資金融通和調(diào)控管理效能。日常工作中，上級部門對公司上存款按高于銀行定期的利率計算財務利息收入，這樣能提高公司的利息收入，也可按相應比例來獎勵財務人員，調(diào)動人員的積極性。

在日常的股份制公司中，公司資金一般不上存到大股東方或某個股東方，而留在股份公司賬戶內(nèi)，這樣以確保各股東方的利益。

三、垂直管理體制下的基礎是財務信息管理

垂直管理體制下的財務信息系統(tǒng)是上級單位財務管控真正有效運作的基礎，便于加強對公司的財務管控，隨時調(diào)取和分析公司的各種數(shù)據(jù)和信息，及時發(fā)現(xiàn)問題，并采取有效措施防范財務風險。通過財務系統(tǒng)的統(tǒng)一做到核算的標準化規(guī)范化，通過網(wǎng)絡的實時性和便利性實現(xiàn)上級單位對公司的集中財務管理， 實現(xiàn)統(tǒng)一的財務報表的監(jiān)督和審查，實現(xiàn)對整體會計業(yè)務的統(tǒng)一管理。

上級單位一般選用先進的大型財務軟件進行會計核算工作，結合實際情況，制訂標準化科目核算內(nèi)容，包括明細科目名稱及范圍，可以采用增減科目權限至上級單位，可以根據(jù)實際情況放權到下屬公司。運用軟件的快速傳輸能力，將公司的賬務、報表、固定資產(chǎn)和預算等等模塊進行高度集中。日常發(fā)生的財務數(shù)據(jù)輸入數(shù)據(jù)庫，就會形成會計憑證、賬目等信息，按照程序設計生成財務報表，這些工作依賴于信息系統(tǒng)的生成，提升會計核算效率。日常工作中，財務信息平臺加快了上級單位采集數(shù)據(jù)，規(guī)范財務信息管理，能為領導決策時提供及時有力的依據(jù)。但由于要求集團下屬各企業(yè)使用統(tǒng)一財務軟件和統(tǒng)一科目代碼，落實統(tǒng)一的會計政策，涉及到下屬公司多，明細科目多，不便于查找，集團會統(tǒng)一要求只核算到二級或三級科目，更細的科目核算就需要公司各自設置輔助賬、備查賬進行，這勢必會加大下屬公司財務人員的工作量。

總之，上級單位建立的會計核算、管理一體的財務信息管理體系，可以能有效控制業(yè)務流程與規(guī)范集團內(nèi)部的財務行為，能讓上級單位及時掌握下屬企業(yè)的財務狀況，讓財務管控成為控制和監(jiān)督的新模式，提升財務系統(tǒng)的管理效益。

四、垂直管理體制下總體控制是全面預算管理

垂直管理體制下的全面預算管理是一項重要的工作，主要包括預算編制、預算執(zhí)行和預算考核等。以全面預算為主線， 實行部門和項目的精細化預算編制、對預算執(zhí)行情況進行分析、按預算的執(zhí)行結果實施績效考核等過程，這是對被投資企業(yè)的預算管理，能夠對公司進行總體控制。

（一）預算編制

上級單位對被投資公司的垂直管理具體表現(xiàn)在要求公司按總體要求、流程、時間和模板格式上報全面預算。上級單位要求根據(jù)公司目標和計劃，按月度或季度編制預算，對收入預算、成本預算、費用預算、現(xiàn)金流量等等進行全面分類列示， 預算編制過程中要求具有科學、嚴謹性，按照相關原則進行預算編制，構建起一套符合公司實際，合理可行的公司整體預算。上級單位收到下屬公司編制上報的預算，進行預算審核，提出修改調(diào)整意見、最終確定批準預算。

（二）預算執(zhí)行

將經(jīng)營目標預算作為立足點， 對經(jīng)濟活動進行有效的監(jiān)督、控制，定期對公司的預算執(zhí)行情況進行分析，實際和預算的差額進行對比，找到原因，通過財務數(shù)據(jù)來深入剖析公司的各項指標的完成情況，及時發(fā)現(xiàn)問題和提出針對性的解決辦法，便于公司進行經(jīng)營調(diào)整和糾正，以確保預算目標的完成。

（三）預算考核

根據(jù)預算的執(zhí)行結果，將各項預算執(zhí)行的實際情況與預算對比，進行考核評分，與職工的經(jīng)濟利益掛鉤，調(diào)動人員積極性。落實對預算完成情況進行考核評價，確保預算的嚴肅性。加強預算考核，把預算完成情況作為考核依據(jù)，以確保預算目標的完成。

五、垂直管理體制下的過程控制是財務工作管理

（一）統(tǒng)一的財務管理制度

在上級單位對被投資公司的管理控制，通過統(tǒng)一的財務制度來管理。實行統(tǒng)一管理財務活動和會計核算，統(tǒng)一會計政策、統(tǒng)一的會計科目核算辦法，在財務工作過程中規(guī)范下屬公司的核算工作。以財務核算為基礎，按會計準則進行賬務處理，嚴格控制費用審批流程及附件的完整性。應結合實際工作不斷修訂和完善財務管理制度，以提升財務管控水平。上級單位一般通過查閱數(shù)據(jù)庫賬表進行分析監(jiān)督，還要求下屬單位上傳憑證及相關附件，作為日常抽查財務業(yè)務。

（二）財務人員輪崗制度

上級單位采用財務人員輪崗制度，對被投資企業(yè)間進行人員調(diào)配，可以提高會計人員的職業(yè)素質，促進會計人員相互學習、相互借鑒，激發(fā)業(yè)務學習的自覺性與主動性，提高競爭意識，最終使整體的財務管理水平顯著提高，降低經(jīng)營風險和提升管理效率。

（三）加強財稅制度專業(yè)學習

稅收與企業(yè)經(jīng)營活動是密切相關，財務人員工作中會涉及到稅務籌劃、稅金核算和納稅申報等業(yè)務。上級單位集中組織會計準則和稅法業(yè)務學習，可激發(fā)會計人員學習專業(yè)理論、鉆研業(yè)務技術的積極性，還可增加財務人員的溝通和了解。上級單位設有專管人員可咨詢和指導，指導最新稅收政策的學習和運用，開展稅收籌劃和日常稅務核算工作。通常可以通過聘請老師完成專業(yè)培訓工作，以促進企業(yè)做好業(yè)務學習和稅款繳納，提高風險管理意識，維護企業(yè)的合法利益。

（四）定期參加條線工作會

參與上級單位定期召開各公司財務主管會議，向上級單位匯報企業(yè)經(jīng)營情況，從核算、預算、資金、內(nèi)控與稅務方面匯報財務完成情況和工作計劃，面臨的困難，需要的支持和幫助等，有利于上級單位及時全面了解下屬公司的情況，最大限度地發(fā)揮財務管控的作用，促進實現(xiàn)整體戰(zhàn)略目標。

六、垂直管理體制下的基本形式是會計報表管理

上級單位要了解下屬公司基本經(jīng)營狀況，要求公司配合提供所要求的報表和相關數(shù)據(jù)，如：核算報表、資金報表、預算報表、稅金明細表、收現(xiàn)率統(tǒng)計表、財務指標考核表等。根據(jù)上級單位下發(fā)的各項報表，按統(tǒng)一模式、規(guī)定時間內(nèi)上報，要求及時、準確和規(guī)范性，可滿足使用者的信息需求，實現(xiàn)上級單位的合并報表等需求，能更有效、準確的了解全面經(jīng)營狀況，為企業(yè)集團發(fā)展目標的制定提供依據(jù)。

實踐證明，要重視會計報表以及分析的準確性和質量，這對了解下屬公司的經(jīng)營狀況和做出有效經(jīng)營決策有重要作用，確保下屬公司的一切活動為整體利益服務。及時有效的數(shù)據(jù)生成的合并會計報表，能夠綜合反映企業(yè)集團整體經(jīng)營成果、財務狀況及其變動情況，是經(jīng)營決策的重要依據(jù)。

七、垂直管理體制下的重要手段是內(nèi)控管理

加強下屬企業(yè)嚴格有效的內(nèi)部控制，可以規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實、完整，及時發(fā)現(xiàn)解決問題，消除隱患、防范經(jīng)營風險和資產(chǎn)流失，保證集團目標計劃的有效實視，保護公司資金資產(chǎn)的安全完整。

（一）接受上級單位下派的內(nèi)部審計

內(nèi)部審計是實施內(nèi)部監(jiān)督、事后控制的重要手段，主要業(yè)務為年度審計、專項審計、離任審計和內(nèi)部控制審計。內(nèi)審部門監(jiān)督審查財務收支、評價內(nèi)部控制制度的相關規(guī)定是否完善（如會簽流程手續(xù)是否完備、全面）、公司內(nèi)各組織機構執(zhí)行指定職能的效率、檢查財稅法規(guī)和公司內(nèi)財務制度的執(zhí)行情況等，發(fā)現(xiàn)問題及時提出改正，并報告上級單位領導。內(nèi)部審計對下屬公司的經(jīng)濟活動和財務狀況做出比較全面的反映評價，并對會計信息及報表的真實可靠度進行評估，為上級單位考核下屬公司經(jīng)營提供參考，對考核干部政績、綜合進行考察提供依據(jù)。

對下屬公司的內(nèi)部審計主要包括兩個方面：首先是審計財務方面的內(nèi)容，包括審計下屬公司的財務收支、經(jīng)營成果;經(jīng)濟活動的真實性、合法性;執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和公司規(guī)章制度情況等，以確保公司財產(chǎn)的安全、完整及合理使用，確保公司的經(jīng)營方針、策略、政策以及制度的貫徹執(zhí)行。其次是審計管理領域方面的內(nèi)容，包括對公司的組織、控制、職能進行檢查，各職能部門管理控制制度的履行情況;下屬公司的財務預算的執(zhí)行情況;內(nèi)部控制制度情況等，針對下屬公司管理和控制的缺陷，提出建設性意見和改進措施，以促進其合理使用資源，提高經(jīng)濟效益。

（二）授權審批聯(lián)簽制

在日常工作中，公司對外支付一定限額以上款項，需填制會簽表，辦理流程部門聯(lián)簽手續(xù)。由請款部門填制用款理由，由相應級別的負責人審批。支出會簽形式簡便、靈活，會簽時向領導說明情況，解答詢問，便于各層領導及時了解情況，能夠節(jié)約管理成本，加快結算速度。特別重大的支出需要上報上級單位批示后才能實施，這為上級單位把控下屬公司重大行為提供保障。這是一種有效的垂直管理下的內(nèi)控手段。在股份制公司垂直管理下，財務部門面對的雙重領導，授權審批流程的簽署對各項工作的開展有很重要的意義。

八、結語

垂直管理體制下企業(yè)財務管理，是財務工作接受上級單位直接管理，便于上級單位及時了解下屬公司的運行情況和財務狀況。下屬企業(yè)應積極配合上級單位的會議匯報、上報報表、內(nèi)部審計、流程審批、績效考核等垂直管理手段，實現(xiàn)上級單位垂直管理公司的人員、資金、財務、核算業(yè)務等，實現(xiàn)公司目標利潤的最大化和企業(yè)價值最大化。

參考文獻：

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（作者單位：北京銀通房地產(chǎn)開發(fā)有限公司）