會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制研究

摘要：近年來，我國(guó)科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，給人們的生活和工作提供了很多的便利，計(jì)算機(jī)技術(shù)也得到了各行業(yè)各領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用。信息化時(shí)代的到來，給企業(yè)的發(fā)展帶來挑戰(zhàn)的同時(shí)，也讓企業(yè)迎來了新的改革契機(jī)。因此，企業(yè)應(yīng)該把握住機(jī)遇，通過信息技術(shù)手段開展會(huì)計(jì)管理工作，不斷提升企業(yè)的管理水平，針對(duì)于企業(yè)內(nèi)部存在的問題，及時(shí)提出有效的解決方法。本文根據(jù)會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的概念和特征，分析了企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，并提出了會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的有效對(duì)策。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息化環(huán)境;內(nèi)部控制

1.會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)勢(shì)和特征

1.1會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)

會(huì)計(jì)信息化管理和傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)管理模式相比，具有非常明顯的優(yōu)勢(shì)。會(huì)計(jì)信息化是將傳統(tǒng)會(huì)計(jì)管理模式和信息技術(shù)結(jié)合的現(xiàn)代化管理模式，將會(huì)計(jì)管理工作全面融入到信息化管理流程當(dāng)中，利用現(xiàn)代化信息技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行管理，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建立和完善。同時(shí)，會(huì)計(jì)信息化具有開放性的特點(diǎn)，通過數(shù)據(jù)資源在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的開放與共享，利用數(shù)據(jù)處理技術(shù)將所有信息匯總起來，提升信息的快速收集和傳遞性。另外，會(huì)計(jì)信息化還具有多元化的特征，在信息處理的過程中，達(dá)到了多種形式和渠道的目標(biāo)，無論是對(duì)外還是對(duì)內(nèi)提供的信息收集和處理都是多元化的。

1.2會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制的特征

首先，控制企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理，由企業(yè)內(nèi)部的管理人員和財(cái)務(wù)人員共同落實(shí)企業(yè)內(nèi)部管理、企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作等。在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部的所有管理方式和手段等都發(fā)生了較大的變化。企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的方向進(jìn)行了全方位的把控，通過信息化技術(shù)處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和信息，在做好財(cái)務(wù)管理的前提下，通過數(shù)字化處理技術(shù)完善會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)報(bào)表，進(jìn)而提升了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。其次，會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下內(nèi)部控制流程更加的合理，在相關(guān)軟件程序的支持下，財(cái)務(wù)人員處理數(shù)據(jù)的流程和模式更加的科學(xué)，將內(nèi)部控制工作由傳統(tǒng)的人工管理轉(zhuǎn)化為了信息化管理，在減輕人員工作負(fù)擔(dān)的同時(shí)，提升了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理效率。

2.會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的問題

2.1業(yè)內(nèi)控與會(huì)計(jì)信息化的意識(shí)較為薄弱

企業(yè)內(nèi)部還存在對(duì)于內(nèi)部控制工作的誤解，單一的認(rèn)為內(nèi)控就等于成本管控，而實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的有效途徑只需要制定相關(guān)的規(guī)章制度進(jìn)行約束即可。然而這種片面的思想，沒有充分結(jié)合會(huì)計(jì)信息化進(jìn)行系統(tǒng)綜合分析，將會(huì)導(dǎo)致在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，內(nèi)控的工作不能有效的開展，不能整合企業(yè)內(nèi)部資源，實(shí)現(xiàn)全流程化的信息化管理，從而降低各環(huán)節(jié)的成本。因此需要企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行管控時(shí)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息化意識(shí)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效實(shí)行。

2.2會(huì)計(jì)信息化增加實(shí)際操作中的風(fēng)險(xiǎn)

信息化技術(shù)與設(shè)備是信息化環(huán)境中不可或缺的關(guān)鍵，利用設(shè)備進(jìn)行財(cái)會(huì)與業(yè)務(wù)的處理，制定相關(guān)程序進(jìn)行業(yè)務(wù)處理與審批，避免了手工單據(jù)的填寫與輸入，這也就意味著信息系統(tǒng)的開發(fā)需要符合企業(yè)自身的發(fā)展需求，同時(shí)也要確保系統(tǒng)數(shù)據(jù)初始化的準(zhǔn)確性，因?yàn)橐坏┣捌诔鲥e(cuò)將會(huì)影響一系列的數(shù)據(jù)，從而造成會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量問題。而輸入原始數(shù)據(jù)的工作是由人工進(jìn)行，員工未確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確無誤，將會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制的實(shí)效。

2.3難以保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全性與保密性

業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是商業(yè)機(jī)密，往往只能由財(cái)務(wù)管理者及領(lǐng)導(dǎo)層可知曉，傳統(tǒng)紙質(zhì)的手工記賬難以被外界人員獲取。而企業(yè)實(shí)行信息化管理后，計(jì)算機(jī)的儲(chǔ)存不僅使得管理者的信息數(shù)據(jù)查找的方便性，更讓非法人員獲取信息更加方便，可復(fù)制性、可破壞性，甚至可以進(jìn)行病毒傳播導(dǎo)致信息崩盤。同時(shí)數(shù)據(jù)信息的存儲(chǔ)也會(huì)受到設(shè)備的影響，系統(tǒng)不穩(wěn)定，出現(xiàn)漏洞等意外導(dǎo)致信息的丟失，這些都造成了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全性與保密性存在嚴(yán)重問題。

3.基于會(huì)計(jì)信息化充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制作用的策略

3.1增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

會(huì)計(jì)信息化是企業(yè)發(fā)展的必然趨勢(shì)，企業(yè)需要加深對(duì)會(huì)計(jì)信息化的理解，并在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中進(jìn)行實(shí)操，了解其對(duì)內(nèi)控產(chǎn)生的積極與消極影響，進(jìn)行合理的使用。而企業(yè)的內(nèi)控會(huì)受到會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的影響，因此企業(yè)需要加快對(duì)會(huì)計(jì)信息化的建設(shè)，提高內(nèi)部員工的內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，減少推進(jìn)健全制度的阻力。

3.2優(yōu)化內(nèi)控管理體系，提高企業(yè)的管理水平

建立完善的內(nèi)部控制體系可以促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的規(guī)范化，降低風(fēng)險(xiǎn)的可能性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的自我約束，同時(shí)完善體系也是有效開展內(nèi)控管理的基礎(chǔ)。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督，對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)、審核，確保數(shù)據(jù)與實(shí)物款項(xiàng)的相符，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的全過程監(jiān)督，確保業(yè)務(wù)事項(xiàng)的真實(shí)與完整性。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)制度的監(jiān)督，在健全的內(nèi)部控制制度實(shí)行的基礎(chǔ)上，進(jìn)行有效監(jiān)督，利用信息化技術(shù)優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)信息化會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)的實(shí)行，達(dá)到提高內(nèi)控的目的。在內(nèi)控體系的建設(shè)下，融入信息化技術(shù)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)時(shí)、自動(dòng)管理，減少人為干預(yù)，從而提高內(nèi)控的執(zhí)行力與管理水平。

3.3加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)安全與保密的保障

為了實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性與保密性，需要對(duì)計(jì)算機(jī)環(huán)境進(jìn)行安全維護(hù)，建立防火墻，防止外界非法竊取商業(yè)機(jī)密;對(duì)重要信息進(jìn)行定期的備份與檢查，減少計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備的故障;采購(gòu)系統(tǒng)性能優(yōu)越的軟件產(chǎn)品，設(shè)置授權(quán)密碼，根據(jù)各崗位對(duì)于信息的需求進(jìn)行權(quán)限設(shè)定;對(duì)于會(huì)計(jì)信息進(jìn)行檔案匯總，進(jìn)行電子檔案的備份與保管，確保檔案的安全性與合法性。

3.4優(yōu)化崗位結(jié)構(gòu)，完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部員工崗位設(shè)置應(yīng)該滿足職務(wù)分離的需求，起到相互監(jiān)督與牽制的目的。因此在進(jìn)行信息系統(tǒng)化管理時(shí)需要明確數(shù)據(jù)使用者的權(quán)限與職責(zé)范圍，加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，嚴(yán)查信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)錄入與修改，確保各環(huán)節(jié)的合法合規(guī)性。

結(jié)語

會(huì)計(jì)信息化是企業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)與基礎(chǔ)，不僅有利于企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量與效率的提高，也能促進(jìn)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力提高。然而企業(yè)的內(nèi)控還存在不能與會(huì)計(jì)信息化的協(xié)調(diào)發(fā)展，其根本原因還是在于管理思想的缺失，要想實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化與企業(yè)內(nèi)控的有機(jī)融合，還需要管理者對(duì)于會(huì)計(jì)信息化在內(nèi)控的意義有一個(gè)深刻認(rèn)識(shí)，從而建設(shè)完善會(huì)計(jì)信息化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理格局的提高與可持續(xù)性發(fā)展。

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上海理工大學(xué)? ?仲子愷