國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及解決對(duì)策

張璐琳

摘要：在經(jīng)濟(jì)全球化和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，很多企業(yè)為了提升內(nèi)部管理水平，防范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)，建立了全面預(yù)算管理體系。雖然開展了全面預(yù)算管理工作，但在預(yù)算編制、執(zhí)行、控制及考核等方面還存在不少問題，無法充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。文章通過概述全面預(yù)算管理的相關(guān)理論，分析全面預(yù)算管理中存在的問題，針對(duì)存在的問題提出相應(yīng)的解決對(duì)策，希望可以為國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)和完善全面預(yù)算管理提供幫助。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;問題;對(duì)策

一、國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理概述

（一）全面預(yù)算管理的內(nèi)涵

全面預(yù)算管理，其精髓是“全面”，要求預(yù)算管理橫向到邊，縱向到底，即企業(yè)預(yù)算管理全員參與，業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋，管理過程全程跟蹤，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理要求企業(yè)所有員工參與，不僅要將經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投融資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算等財(cái)務(wù)活動(dòng)納入管理，還要將安全文明施工、環(huán)境保護(hù)、工程進(jìn)度、客戶滿意度等非財(cái)務(wù)指標(biāo)納入預(yù)算管理考核與評(píng)價(jià)。

（二）實(shí)施全面預(yù)算管理的重要性

1. 提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

全面預(yù)算管理除了將戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和企業(yè)未來發(fā)展規(guī)劃有機(jī)結(jié)合起來，明確企業(yè)各部門的工作重點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)外，還可以在優(yōu)化企業(yè)資源配置方面發(fā)揮重要作用，運(yùn)用科學(xué)合理的方法對(duì)企業(yè)的資源進(jìn)行優(yōu)化配置，避免資源閑置浪費(fèi)現(xiàn)象，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

2. 促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)聯(lián)動(dòng)與協(xié)調(diào)

全面預(yù)算管理的整體性特征，需要用發(fā)展的眼光對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行整體預(yù)測(cè)和控制，要求企業(yè)內(nèi)部團(tuán)結(jié)一致，各部門之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要協(xié)調(diào)、聯(lián)動(dòng)，充分發(fā)揮各部門和崗位的主觀能動(dòng)性，共同實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和戰(zhàn)略目標(biāo)。

3. 為企業(yè)進(jìn)行業(yè)績(jī)考核提供可靠的參考依據(jù)

全面預(yù)算可以為部門、員工績(jī)效考核提供可靠的標(biāo)準(zhǔn)和參考，將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)分解下達(dá)到各職能部門及崗位，并對(duì)其責(zé)任進(jìn)行明確劃分，促進(jìn)業(yè)績(jī)考核更公平與透明，戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

4. 提高企業(yè)預(yù)算管理水平

全面預(yù)算管理通過對(duì)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際情況進(jìn)行對(duì)比分析，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理過程中存在的缺陷和漏洞，并采取措施及時(shí)進(jìn)行完善，提高企業(yè)全面預(yù)算管理水平，促進(jìn)企業(yè)健康持序發(fā)展。

二、國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

全面預(yù)算管理是作為一種科學(xué)有效的管理方法和體系，運(yùn)用中取得了一定成效，但企業(yè)在具體實(shí)施過程中，仍遇到各種各樣的問題。

（一）對(duì)全面預(yù)算的重視程度不足

企業(yè)內(nèi)部很多管理人員對(duì)全面預(yù)算管理中的“全面”認(rèn)識(shí)不到位，認(rèn)為全面預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，與其他部門無關(guān)。預(yù)算編制往往都是財(cái)務(wù)部門完成，各部門只向財(cái)務(wù)部門提供一些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。這種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)導(dǎo)致其他部門對(duì)全面預(yù)算管理工作支持和配合不足，致使所編制的預(yù)算管理目標(biāo)缺乏合理性和可靠性，與企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)不協(xié)調(diào)甚至相違背。再者，有的企業(yè)雖然實(shí)施了全面預(yù)算管理，但是缺乏全員參與的良好氛圍。如有的員工只注重于科研、生產(chǎn)等本職工作，認(rèn)為這是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，和個(gè)人無關(guān)或者關(guān)系不大，不能主動(dòng)參與預(yù)算管理，導(dǎo)致全員參與積極性不高，影響了全面預(yù)算管理的有效實(shí)施和成效發(fā)揮。

（二）全面預(yù)算編制不合理

全面預(yù)算管理工作涉及的大部分?jǐn)?shù)據(jù)需要財(cái)務(wù)部門以外的其他部門提供。以科技型國(guó)有企業(yè)為例，預(yù)算管理除具有一般企業(yè)的共性外，還有其自身特點(diǎn)。如科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算由各基層研發(fā)中心提出計(jì)劃，經(jīng)過上級(jí)主管部門科技部（國(guó)撥項(xiàng)目）或者集團(tuán)總公司（企業(yè)自籌）審核批準(zhǔn)后進(jìn)行編制。項(xiàng)目預(yù)算由各基層研究所根據(jù)技術(shù)或工程項(xiàng)目執(zhí)行計(jì)劃進(jìn)行編制等。在編制上述預(yù)算時(shí)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，經(jīng)充分調(diào)研后，綜合運(yùn)用項(xiàng)目預(yù)算法、零基預(yù)算法、增量預(yù)算法等多種方法進(jìn)行靈活編制。但在實(shí)際編制中，往往因預(yù)算編制方法不科學(xué)或未充分調(diào)研而使所編制的預(yù)算與實(shí)際情況出現(xiàn)了很大偏差。編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，對(duì)技術(shù)工程項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度估計(jì)不準(zhǔn)確，執(zhí)行中的現(xiàn)場(chǎng)費(fèi)用，如人工成本、差旅費(fèi)、施工材料費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、設(shè)施及搬遷費(fèi)、青苗賠償費(fèi)等預(yù)計(jì)不足，使預(yù)算數(shù)據(jù)和實(shí)際數(shù)據(jù)存在較大差距等，影響了管理工作質(zhì)量，不能對(duì)項(xiàng)目實(shí)施和實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)提供任何幫助。

（三）預(yù)算執(zhí)行與控制不到位

執(zhí)行和控制是決定全面預(yù)算管理成功與否的關(guān)鍵。所編制的預(yù)算批復(fù)后就具有嚴(yán)肅性，不能進(jìn)行頻繁調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行和控制不到位，就會(huì)嚴(yán)重影響全面預(yù)算管理的剛性。企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，經(jīng)常不按照預(yù)算執(zhí)行或者超預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。比如在承擔(dān)搶險(xiǎn)救災(zāi)等突發(fā)項(xiàng)目時(shí)，固定資產(chǎn)投資往往具有不確定性，臨時(shí)采購(gòu)設(shè)備的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)施工時(shí)缺乏預(yù)算意識(shí)，加上對(duì)實(shí)際情況估計(jì)不足，導(dǎo)致實(shí)際支出與預(yù)算差別很大等，從而只得進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。這些現(xiàn)象嚴(yán)重背離了預(yù)算管理的初衷，影響了預(yù)算管理的剛性，為企業(yè)預(yù)算完成和之后的評(píng)價(jià)和考核造成很多困擾。

（四）預(yù)算評(píng)價(jià)和考核不完善

很多企業(yè)對(duì)預(yù)算考核和評(píng)價(jià)沒有制訂統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，往往只注重項(xiàng)目投入、產(chǎn)出和利潤(rùn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過程中的安全文明施工、環(huán)境保護(hù)、完工質(zhì)量等非財(cái)務(wù)指標(biāo)關(guān)注不夠，導(dǎo)致評(píng)價(jià)和考核機(jī)制流于形式，嚴(yán)重影響了職工的積極性和創(chuàng)造性。

（五）全面預(yù)算管理缺乏有效的信息化系統(tǒng)支持

全面預(yù)算管理過程中，整個(gè)預(yù)算編制過程需要完成大量的數(shù)據(jù)處理，但很多企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)缺乏有效的信息化系統(tǒng)，還嚴(yán)重依賴各種人工制表或者Excel電子表格等半自動(dòng)化的形式，造成大量數(shù)據(jù)在各部門、各職工間傳輸，加大發(fā)生錯(cuò)誤的幾率，降低了預(yù)算編制的準(zhǔn)確率和科學(xué)性，影響全面預(yù)算工作順利、有序開展。

三、國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的對(duì)策

針對(duì)上述全面預(yù)算管理在預(yù)算編制、執(zhí)行、控制和考核等方面存在的問題和困境，國(guó)有企業(yè)要努力采取措施來予 以解決。

（一）提高企業(yè)內(nèi)部各部門對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)

國(guó)有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)宣傳教育、提高企業(yè)內(nèi)部各部門及所有員工對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)，可以通過開展全面預(yù)算管理培訓(xùn)、講座等多種形式使其真正認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理工作的重要作用，從而積極參與其中。同時(shí)全面預(yù)算管理與每個(gè)部門及人員開展情況相關(guān)，企業(yè)要激發(fā)每個(gè)員工的積極性和主動(dòng)性，讓每一位員工都能參與到全面預(yù)算管理工作中來，虛心聽取職工的意見和建議，為預(yù)算編制提供可靠的數(shù)據(jù)依據(jù)，為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、優(yōu)化資源配置、實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）提高全面預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性

在進(jìn)行全面預(yù)算編制時(shí)，企業(yè)內(nèi)部各部門之間要相互溝通，有效聯(lián)動(dòng)，充分做好市場(chǎng)調(diào)研，預(yù)計(jì)項(xiàng)目實(shí)施中可能發(fā)生的各種重大及突發(fā)事件，根據(jù)科研、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投融資方面的具體情況和項(xiàng)目實(shí)施中的投入和產(chǎn)出情況綜合運(yùn)用項(xiàng)目預(yù)算法、零基預(yù)算法等的方法來規(guī)范編制預(yù)算，使各個(gè)預(yù)算數(shù)據(jù)更加貼近生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，從而提高全面預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，為后續(xù)有序執(zhí)行奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。要準(zhǔn)確預(yù)計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度、各項(xiàng)目預(yù)計(jì)發(fā)生的人工成本、差旅費(fèi)、施工材料費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、設(shè)施及搬遷費(fèi)、青苗賠償費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用，避免出現(xiàn)預(yù)算編制不合理、不準(zhǔn)確而造成預(yù)算難以執(zhí)行的情況，使最終預(yù)算數(shù)據(jù)更加科學(xué)合理，更好地完成全面預(yù)算管理工作和實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（三）嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算

企業(yè)完成全面預(yù)算編制工作后，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行所批復(fù)的預(yù)算，保證全面預(yù)算管理的剛性，除非發(fā)生特殊情況，預(yù)算原則上不可以調(diào)整追加。因突發(fā)事件或重大公共衛(wèi)生事件等對(duì)科研、項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度、完成指標(biāo)等產(chǎn)生了巨大影響時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)適時(shí)按照規(guī)定的權(quán)限和程序調(diào)整預(yù)算。同時(shí)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制，防止支出嚴(yán)重偏離預(yù)算，杜絕無預(yù)算、超預(yù)算支出情況和經(jīng)營(yíng)偏離預(yù)算軌道而失控的情況發(fā)生，將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)控制在合理的范圍內(nèi)，盡量減少甚至避免企業(yè)資源浪費(fèi)，從而降低企業(yè)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）健全預(yù)算考核獎(jiǎng)懲機(jī)制

全面預(yù)算考核是整個(gè)企業(yè)預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，具有承上啟下的作用，不僅要考核項(xiàng)目執(zhí)行進(jìn)度、各項(xiàng)投入、產(chǎn)出與利潤(rùn)完成情況等財(cái)務(wù)指標(biāo)，還要對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過程中安全、文明施工、環(huán)境保護(hù)、客戶滿意度、完成質(zhì)量等非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)。企業(yè)應(yīng)將這些預(yù)算指標(biāo)層層細(xì)化分解，下達(dá)給各部門、各層級(jí)及所有員工。企業(yè)開展考核與評(píng)價(jià)時(shí)要堅(jiān)持動(dòng)態(tài)性原則，進(jìn)行定期或不定期考核。期末根據(jù)預(yù)算考核與評(píng)價(jià)結(jié)果和各部門及所有員工的績(jī)效相結(jié)合，建立有效的預(yù)算考核獎(jiǎng)懲機(jī)制，以激勵(lì)員工積極參與全面預(yù)算管理工作，最大程度發(fā)揮全面預(yù)算管理工作的作用。

（五）完善全面預(yù)算管理信息化建設(shè)

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展和大數(shù)據(jù)時(shí)代的來臨，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)將數(shù)字信息引入全面預(yù)算管理中來。為預(yù)算管理搭建科學(xué)、高效的信息平臺(tái)，不斷提高預(yù)算管理的信息化水平，使各部門、各層級(jí)信息及時(shí)傳遞，防止人工計(jì)算與制表造成的計(jì)算錯(cuò)誤和信息不對(duì)稱與滯后，促進(jìn)全面預(yù)算管理工作有序開展。企業(yè)可以將SAP等ERP企業(yè)管理軟件和OA辦公自動(dòng)化系統(tǒng)與預(yù)算管理信息系統(tǒng)結(jié)合起來，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理數(shù)據(jù)信息化，與財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)和審批程序進(jìn)行對(duì)接和集成，加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合和一體化管理，及時(shí)監(jiān)督各部門、各層級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況，做好事前預(yù)算、事中控制和事后考核與評(píng)價(jià)，避免不符合預(yù)算管理要求的業(yè)務(wù)發(fā)生。

四、結(jié)語

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新時(shí)期的今天，全面預(yù)算管理也已成為國(guó)有企業(yè)內(nèi)部全新的管理理念。在具體實(shí)施過程中，企業(yè)應(yīng)針對(duì)存在的問題和困境找出正確的解決辦法，促進(jìn)全面預(yù)算管理工作科學(xué)、有序開展，達(dá)到降本增效、優(yōu)化資源配置、減少浪費(fèi)、降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)。

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（作者單位：中煤科工集團(tuán)西安研究院有限公司）