淺析施工企業(yè)資金管理的問題及對策

田玉紅

資金管理是企業(yè)管理的重要組成部分，貫穿于企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，資金管理可以有效評估企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的高低。近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，施工企業(yè)越來越多，競爭越來越激烈，施工企業(yè)資金壓力越來越大。某集團(tuán)公司業(yè)務(wù)量近幾年快速增長，伴隨而來的是資金需求越來越大，資金越來越緊張，對于企業(yè)的資金管理要求日益提高。本文以某集團(tuán)公司為例，從其資金管理意識(shí)、資金預(yù)算管理、項(xiàng)目投標(biāo)管理和“兩金”管理等現(xiàn)狀，目前采取的建立財(cái)務(wù)共享中心、強(qiáng)化預(yù)算管理和執(zhí)行、聚焦主業(yè)，多元發(fā)展、加大清欠力度等對策就如何提高資金管理水平，提升資金使用效率做簡要闡述。

一、某集團(tuán)公司資金管理中存在的問題

1.資金管理意識(shí)缺乏。目前，大部分施工企業(yè)并沒有真正認(rèn)識(shí)到資金管理的重要性，即便是意識(shí)到資金的重要性，也沒有真正從資金管理的角度深入探討，深入研究，而是把經(jīng)濟(jì)利益作為其工作的主要目標(biāo)。主要考慮的是指標(biāo)完成如何，如何將企業(yè)規(guī)模做大。實(shí)際上，企業(yè)利潤再高沒有資金企業(yè)生存一樣困難。

很多施工企業(yè)在項(xiàng)目投標(biāo)時(shí)，將項(xiàng)目價(jià)格降低到較低的水平;在項(xiàng)目施工過程中，資金的支付沒有嚴(yán)格的審批把關(guān)，經(jīng)常造成項(xiàng)目實(shí)施過程中墊付資金;項(xiàng)目完工后結(jié)算不及時(shí)，收款不積極，這些情況都將導(dǎo)致公司資金周轉(zhuǎn)越來越困難，給企業(yè)帶來極大的資金風(fēng)險(xiǎn)。某集團(tuán)公司同樣存在上述類似的問題。

2.資金預(yù)算流于形式。施工企業(yè)屬于資金密集型行業(yè)，所需的資金量較大，科學(xué)合理的資金預(yù)算管理顯得尤為重要。我國大部分施工企業(yè)的資金預(yù)算僅僅停留在編制上，實(shí)際的資金使用和資金預(yù)算嚴(yán)重脫節(jié)，資金使用混亂，資金使用效率低下，完全不能發(fā)揮資金預(yù)算管理的作用。

某集團(tuán)公司以往的資金預(yù)算管理存在以下問題：一是，預(yù)算編制與實(shí)際脫節(jié)，項(xiàng)目人員未將工程款回收情況與項(xiàng)目開支相結(jié)合，想當(dāng)然的編制資金預(yù)算，而逐級(jí)審核時(shí)，審核人員由于不清楚項(xiàng)目實(shí)際情況，審核基本上流于形式，導(dǎo)致最終批復(fù)的資金預(yù)算執(zhí)行率很低;二是，項(xiàng)目實(shí)際運(yùn)行過程中，資金開支隨意性較大，比如，某某開支本來沒有上報(bào)資金預(yù)算，但項(xiàng)目部提一大推理由：分包商要求付款，不付款農(nóng)民工鬧事;材料商要求付款，不付款對方不供貨等等，實(shí)際上就是資金預(yù)算管理流于形式，完全不能發(fā)揮資金預(yù)算的作用，同時(shí)又存在大量沉淀資金，導(dǎo)致公司資金使用效率低下，企業(yè)經(jīng)營效益不高。

3.項(xiàng)目投標(biāo)管理不完善。施工項(xiàng)目的選擇存在盲目性，今年哪類項(xiàng)目熱，就集中大部分精力對這部分項(xiàng)目進(jìn)行投標(biāo)，投入大量資金在這類項(xiàng)目上，結(jié)果由于整體管理經(jīng)驗(yàn)不足、市場信息把握不準(zhǔn)確、國家政策理解不透，給公司經(jīng)營活動(dòng)帶來較大困難。比如： 2009年中國經(jīng)濟(jì)擺脫了全球金融危機(jī)的影響，國內(nèi)投資需求強(qiáng)勁增長、消費(fèi)需求穩(wěn)步增長，在這種背景下，中國房地產(chǎn)行業(yè)也抵達(dá)了一個(gè)新的增長高度。全年商品房銷售面積比2008年增長42.1%;全年房價(jià)漲幅達(dá)24%，創(chuàng)出了歷史新高。2010年，某集團(tuán)公司也進(jìn)軍房地產(chǎn)市場，在某準(zhǔn)一線城市所轄縣購入300余畝土地開發(fā)房地產(chǎn)，進(jìn)入2011年，中央在房地產(chǎn)調(diào)控上顯示了前所未有的決心，在保持銀根緊縮、信貸不放手的大前提下，“新國八條”、地方限購令、保障房供應(yīng)等一系列政策組合拳硬生生將房地產(chǎn)市場砸了下去。對某集團(tuán)公司該房地產(chǎn)項(xiàng)目造成很大影響，為了降低風(fēng)險(xiǎn)，該項(xiàng)目最終只開發(fā)了一半，另外一半土地對外進(jìn)行了轉(zhuǎn)讓，同時(shí)庫存商品房在此后四五年才銷售完。

4.“兩金”居高不下。隨著施工企業(yè)數(shù)量不斷增加，競爭越來越激烈，施工企業(yè)為了從建設(shè)方承攬項(xiàng)目，以較低價(jià)格中標(biāo)，在施工過程中墊付資金;在施工過程中，農(nóng)民工工資、材料款等的支付刻不容緩;項(xiàng)目竣工后，建設(shè)方不按合同約定結(jié)算;結(jié)算完后建設(shè)方資金支付更不按合同約定執(zhí)行。同時(shí)，由于施工企業(yè)項(xiàng)目人員意識(shí)和能力不足，主觀上造成結(jié)算工作緩慢等等，導(dǎo)致施工企業(yè)“兩金”居高不下，資金周轉(zhuǎn)非常困難，資金風(fēng)險(xiǎn)越來越大。比如：某集團(tuán)公司近幾年每年“兩金”余額在70億以上，占營業(yè)收入比例50%以上，一方面項(xiàng)目結(jié)算進(jìn)度慢，資金回收慢，另方面項(xiàng)目各項(xiàng)開支還不能少，支付還不能慢，導(dǎo)致公司資金周轉(zhuǎn)年年緊張，年年都要求全體員工樹立過苦日子的思想，給員工的積極性造成了很大的打擊，給公司生產(chǎn)經(jīng)營帶來非常大的不利影響。

二、改善施工企業(yè)資金管理的對策

1.建立財(cái)務(wù)共享中心。財(cái)務(wù)共享中心是解決企業(yè)核算、資金集中管控、實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)作用的平臺(tái)，是加強(qiáng)資金管理的有效手段。目前財(cái)務(wù)共享中心已較為普遍和成熟，為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展考慮，應(yīng)積極引入、從速建設(shè)。財(cái)務(wù)共享中心除了可以實(shí)現(xiàn)規(guī)范高效管理，還可以解決以往由于財(cái)務(wù)人員不足、水平有限而產(chǎn)生的內(nèi)控漏洞等問題，有效規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)。

某集團(tuán)公司在2016年財(cái)務(wù)工作會(huì)上提出要穩(wěn)步推進(jìn)財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)，歷經(jīng)三年多時(shí)間，財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)基本完成，后續(xù)將進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)功能，不斷提升業(yè)務(wù)處理效率和智能化水平;強(qiáng)化數(shù)據(jù)應(yīng)用，提高財(cái)務(wù)服務(wù)經(jīng)營決策能力，讓數(shù)據(jù)創(chuàng)造價(jià)值，同時(shí)研究建立中心數(shù)據(jù)庫;同步推進(jìn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)，深化業(yè)財(cái)融合。資金集中管控也是財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)的重要組成部分，現(xiàn)公司將所有銀行賬戶全部集中至總部，所有資金集中收支。從執(zhí)行情況看，實(shí)行資金集中管控，大大提高了資金的使用效率，同時(shí)也降低了公司內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

2.強(qiáng)化資金預(yù)算管理和執(zhí)行。建立和完善預(yù)算編制、審批、監(jiān)督、考核的資金預(yù)算管理體系，不僅能提高企業(yè)的資金使用效率，還可以降低甚至避免資金財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。預(yù)算一經(jīng)確定，應(yīng)成為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的法定依據(jù)，不得隨意更改。

針對資金預(yù)算管控，某集團(tuán)公司除建立完善的預(yù)算管理制度外，2020年還制定了以下對策：（1）完善預(yù)算編制、審批和執(zhí)行流程。嚴(yán)格區(qū)分正常項(xiàng)目和非正常項(xiàng)目（正常項(xiàng)目特征：一是合同條款與要件明確、清晰;二是入口合同正常履約;三是出口合同正常履約），正常項(xiàng)目資金計(jì)劃經(jīng)匯總后，報(bào)董事長批準(zhǔn)后執(zhí)行;非正常項(xiàng)目資金預(yù)算實(shí)行一事一批，董事長審批后方可執(zhí)行。資金預(yù)算與財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)、財(cái)務(wù)用友系統(tǒng)相結(jié)合，預(yù)算審批后錄入財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)和財(cái)務(wù)用友系統(tǒng)，各項(xiàng)開支提交付款流程時(shí)，無預(yù)算自動(dòng)被駁回，這樣很好的控制了預(yù)算的執(zhí)行，避免預(yù)算執(zhí)行流于形式。（2）重大項(xiàng)目實(shí)行獨(dú)立賬套核算。某集團(tuán)公司要求，2020年9月底前，合同額1000萬元及以上項(xiàng)目單獨(dú)設(shè)置賬套進(jìn)行財(cái)務(wù)核算;公司所有資金全部歸集至總部統(tǒng)一管理;不同項(xiàng)目之間資金嚴(yán)禁未經(jīng)批準(zhǔn)擅自調(diào)劑;非正常項(xiàng)目日常開支及所需資金，允許向集團(tuán)總部借款，按照規(guī)定的利率上交利息，批準(zhǔn)后用于各項(xiàng)開支。從目前執(zhí)行情況看，效果還是比較明顯，降低了公司資金風(fēng)險(xiǎn)。以往下屬分公司所承攬項(xiàng)目由各分公司自行管理。由于這種管理模式，導(dǎo)致各分公司資金管控不力，不少項(xiàng)目存在工程款回收不積極、項(xiàng)目成本管控不力，存在大量墊資，資金管理失控，給公司造成較大損失。

3.冶金和非冶金市場齊頭并進(jìn)。黨的十九大明確提出，我們正進(jìn)入中國特色社會(huì)主義新時(shí)代。貫徹新發(fā)展理念、建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系，對我國鋼鐵工業(yè)和冶金施工企業(yè)提出了新的要求。我國鋼鐵工業(yè)已經(jīng)從規(guī)模擴(kuò)張階段進(jìn)入到質(zhì)量提高階段。冶金行業(yè)調(diào)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)方式和供給側(cè)改革取得了階段性成果，但行業(yè)仍然面臨一些突出的問題和挑戰(zhàn)。比如，鋼鐵行業(yè)排放標(biāo)準(zhǔn)越來越嚴(yán)格，節(jié)能減排成為鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)面臨的首要難題。

面臨行業(yè)當(dāng)年的發(fā)展形勢，某集團(tuán)公司為世界500強(qiáng)企業(yè)下屬的全資子公司，歷經(jīng)半個(gè)多世紀(jì)的發(fā)展，已成為擁有“三特八甲”資質(zhì)的國家高新技術(shù)企業(yè)，是中國唯一承擔(dān)過冶金工程全流程施工的綜合型建筑企業(yè)。要保持冶金優(yōu)勢，把冶金專業(yè)做強(qiáng)做精，充分體現(xiàn)從礦山-冶煉-型材的冶金全產(chǎn)業(yè)鏈?zhǔn)┕?yōu)勢，同時(shí)在維護(hù)檢修和運(yùn)營服務(wù)上下功夫，延伸服務(wù)產(chǎn)業(yè)鏈。要在繼續(xù)搶抓冶金主業(yè)市場的同時(shí)，將長期在冶金工程建設(shè)中形成的專有技術(shù)運(yùn)用于非冶金建設(shè)項(xiàng)目中，大力拓展公路、市政基礎(chǔ)設(shè)施、綜合管廊、大型城市綜合體、美麗鄉(xiāng)村、環(huán)境治理等非冶金行業(yè)市場。

4.持續(xù)強(qiáng)化“兩金”壓降及回收。施工企業(yè)的主要收入來源于工程款，及時(shí)辦理結(jié)算并催收工程款對于施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)具有十分重要的意義。企業(yè)要制定“兩金”壓降及回收考核管理辦法，明確責(zé)任人的權(quán)利和義務(wù)，充分調(diào)動(dòng)各級(jí)人員的積極性，根據(jù)“兩金”壓降及回收情況按期進(jìn)行獎(jiǎng)懲考核。

某集團(tuán)公司針對“兩金”壓降及回收制定了一系列管理辦法，對“兩金”壓降及回收第一責(zé)任人（項(xiàng)目經(jīng)理）提出了明確的要求：一個(gè)項(xiàng)目經(jīng)理原則上只能同時(shí)在兩個(gè)項(xiàng)目任項(xiàng)目經(jīng)理，前期負(fù)責(zé)項(xiàng)目結(jié)算完、工程款回收完方能繼續(xù)擔(dān)任第三個(gè)項(xiàng)目的項(xiàng)目經(jīng)理。針對“兩金”壓降及回收工作成立領(lǐng)導(dǎo)小組，每月組織召開清欠專題會(huì)，各公司、各項(xiàng)目一起分享好的經(jīng)驗(yàn)，探討清欠方式方法，反饋工作過程中存在的問題，共商對策，讓“兩金”壓降及回收工作落到實(shí)處。

“兩金”壓降及回收工作永遠(yuǎn)在路上，不是說一天或一個(gè)月能將“兩金”壓降及回收做完，也不是說工程款收完后就沒有應(yīng)收賬款了，“兩金”壓降及回收工作是一個(gè)滾動(dòng)持續(xù)的過程，讓“兩金”處于良性狀態(tài)，允許其合理的增長，項(xiàng)目完工后及時(shí)辦理結(jié)算，到期的應(yīng)收賬款及時(shí)收回，為公司的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

三、結(jié)論

資金管理對于施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要，在競爭日益激烈的市場中，施工企業(yè)要想穩(wěn)步發(fā)展，就必須認(rèn)真做好資金管理。而當(dāng)前某集團(tuán)公司在資金管理方面還存在著不少問題，也采取了不少積極措施，在這種情況下，我們更要嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)資金管理措施，同時(shí)查漏補(bǔ)缺，不斷優(yōu)化各項(xiàng)對策，切實(shí)提高公司的資金管理水平，提高資金的使用效率，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)公司穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：中國十九冶集團(tuán)有限公司北方分公司）