房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及防控措施

李文文

摘 要：隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國房地產(chǎn)行業(yè)迎來了發(fā)展的機(jī)遇，但由于房地產(chǎn)企業(yè)涉及的方面較多，在稅收籌劃方面面臨著一系列風(fēng)險(xiǎn)，若房地產(chǎn)企業(yè)想更好在社會上立足，必須做好稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范工作，并不斷提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，才能取得更好的發(fā)展。因此，文章重點(diǎn)對房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)類型進(jìn)行了分析，并提出了相應(yīng)的防控措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn);企業(yè);稅收;籌劃;風(fēng)險(xiǎn);防范

1.防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的必要性分析

在我國稅收方面，來自房地產(chǎn)行業(yè)的稅收非常多，但由于其涉及的稅收類型較多，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)在政策調(diào)控背景下，需采取多種措施，最大限度減少稅收成本，因此，要求房地產(chǎn)企業(yè)需加大稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制力度，降低發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性。目前，房地產(chǎn)企業(yè)承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)較重，科學(xué)的稅收籌劃，可以最大限度降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)費(fèi)用，顯著提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。房地產(chǎn)企業(yè)開展相應(yīng)的稅收籌劃，可以降低企業(yè)的稅收資金占比，將資金用于其他項(xiàng)目的投資和建設(shè)，這樣可以顯著提升房地產(chǎn)企業(yè)的市場競爭力，使房地產(chǎn)行業(yè)取得更好的發(fā)展。

2.房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)類型

2.1來自稅收政策方面的風(fēng)險(xiǎn)

在房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展經(jīng)濟(jì)時，會面臨一系列不同的風(fēng)險(xiǎn)，其中，稅收政策風(fēng)險(xiǎn)是眾多風(fēng)險(xiǎn)中的一種，它指的是房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃過程中，制定的稅收方案與國家出臺的稅收政策不相符，對房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作的開展造成影響。在我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，房地產(chǎn)行業(yè)是重要的經(jīng)濟(jì)支撐，隨著房價(jià)不斷上升，國家先后出臺了一系列管控政策，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)在稅收方面受到各種制約。現(xiàn)階段，我國社會經(jīng)濟(jì)還不夠成熟，在稅收政策方面還存在許多待解決的問題，若國家稅收政策有較大調(diào)整，則原有的稅收籌劃政策無法繼續(xù)使用，需對其進(jìn)行及時調(diào)整，若企業(yè)繼續(xù)沿用原有稅收籌劃方案，將導(dǎo)致稅收籌劃方案與實(shí)際存在較大出入，無形中加大了企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

2.2來自法律方面的風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)階段，在整個市場中稅收一直是一個變化頻率高的點(diǎn)，若政府頒布新稅收政策或者調(diào)整稅收政策，房地產(chǎn)企業(yè)必須對稅收籌劃方案進(jìn)行調(diào)整。另外，企業(yè)在制定完成稅收籌劃方案后，必須上報(bào)相關(guān)的稅務(wù)部門進(jìn)行審核確認(rèn)，但是，房地產(chǎn)企業(yè)在對稅收籌劃程序進(jìn)行確定時，其立場不同，理解稅收政策時也會存在較大偏差，從而與稅務(wù)部門產(chǎn)生分歧，久而久之分歧會逐步演變成稅收籌劃方案設(shè)定階段的法律風(fēng)險(xiǎn)。若房地產(chǎn)企業(yè)無法正常解讀稅收政策，就會導(dǎo)致制定的稅收籌劃方案不合規(guī)，影響房地產(chǎn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

2.3來自房地產(chǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

在我國社會經(jīng)濟(jì)體制中，房地產(chǎn)行業(yè)是重要的組成部分，它具備較強(qiáng)的行業(yè)特征，如固定經(jīng)濟(jì)對象、業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍廣、運(yùn)營周期長、資金需求量大、負(fù)債率高等，這與整個社會的經(jīng)濟(jì)發(fā)展效益有絕大關(guān)系。由于房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展與社會經(jīng)濟(jì)關(guān)系較大，但因市場環(huán)境又具備較強(qiáng)復(fù)雜性，影響稅收籌劃方案的制定和執(zhí)行，最終導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)面臨運(yùn)營方面的風(fēng)險(xiǎn)。房地產(chǎn)行業(yè)普遍面臨開發(fā)周期長的問題，在加上企業(yè)的運(yùn)行離不來資金，因此，不難看出房地產(chǎn)企業(yè)極易面臨資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。一般，房地產(chǎn)企業(yè)資金的來源是籌資或者借債，不管哪個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會引起資金鏈斷裂問題，房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)項(xiàng)目中投資的資金越多，面臨的風(fēng)險(xiǎn)越大。

2.4來自企業(yè)經(jīng)營方面的風(fēng)險(xiǎn)

房地產(chǎn)企業(yè)在正常運(yùn)作時，由于每個企業(yè)的具體情況不同，因此，在擬定、執(zhí)行稅收籌劃方案時，也存在較大差異。由于市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境非常復(fù)雜多變，房地產(chǎn)企業(yè)時刻都面臨著發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)等，若工作中稍有不慎，或者制定的稅收籌劃方案缺乏科學(xué)合理性（如避稅，是一種高違法風(fēng)險(xiǎn)），便會進(jìn)一步加大房地產(chǎn)企業(yè)運(yùn)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)。

3.房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范措施

3.1加大重視國家政策的程度

在我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的背景下，宏觀調(diào)控政策也在不斷調(diào)整更新，因此，房地產(chǎn)企業(yè)的管理人員，一定要及時洞察了解國家出臺的一系列政策，并需適應(yīng)政府的宏觀調(diào)控手段，以進(jìn)一步掌握了解政府宏觀調(diào)控方向，對稅收籌劃方案進(jìn)行改進(jìn)，從而促進(jìn)房地產(chǎn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。同時，房地產(chǎn)企業(yè)需對政府頒布的一系列政策法規(guī)進(jìn)行深入分析研究，要求負(fù)責(zé)稅收籌劃的人員必須正確對政府出臺的相關(guān)法規(guī)政策進(jìn)行解讀與理解，從而提高稅收籌劃的效率和質(zhì)量。

3.2提高房地產(chǎn)稅收籌劃工作人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)

為進(jìn)一步提高稅收籌劃工作人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部定期組織各種培訓(xùn)會，從而提高稅收籌劃工作人員的綜合能力，使其能夠通過正確的方式解讀稅收籌劃政策，并提高其稅收風(fēng)險(xiǎn)防范意識，凸顯稅收籌劃工作的作用。其中房地產(chǎn)企業(yè)在稅收人員聘用方面，應(yīng)制定嚴(yán)格的聘用流程，層層考核應(yīng)聘人員的能力，確保聘用員工具備較強(qiáng)的能力;同時，對新員工加大培訓(xùn)力度，確保新員工完全了解并掌握工作重點(diǎn)，具備應(yīng)對突發(fā)事件的能力;另外，房地產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)組織在崗員工定期進(jìn)行培訓(xùn)，使其及時了解最新政府宏觀調(diào)控動向，并根據(jù)政府出臺的政策制定稅收籌劃方案，確保制定的稅收籌劃方案與國家政策方向保持一致，從而降低房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

3.3加大對稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理力度

（1）房地產(chǎn)企業(yè)定期需要開展相應(yīng)的仿真模擬稅收籌劃活動，通過活動為相關(guān)人員積累稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)，并在活動中找出自身存在的問題，并解決問題，從而全面對稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把控;（2）房地產(chǎn)企業(yè)需重視稅收籌劃工作，并參考借鑒成功的稅收籌劃案例，根據(jù)自身實(shí)際情況，制定出多種科學(xué)可行的稅收籌劃方案，最大限度為房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)避各類稅收風(fēng)險(xiǎn)，使房地產(chǎn)行業(yè)取得更加穩(wěn)定的發(fā)展。

3.4從各個運(yùn)營階段著手，做好稅收籌劃

房地產(chǎn)企業(yè)在資金籌集方面，都會產(chǎn)生一定的籌資費(fèi)用，因此，應(yīng)合理選擇籌資路徑。一般，自我積累籌資會和金融機(jī)構(gòu)貸款兩種籌資方式相比，自我積累籌資會的繳稅代價(jià)相對較高;繳稅代價(jià)和內(nèi)部籌資兩種籌資方式，互相拆借的繳稅壓力相對較大，因此，房地產(chǎn)企業(yè)在選擇籌資途徑時，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況和市場情況，合理選擇籌資途徑。

另外，房地產(chǎn)企業(yè)除了籌資工作外，還會面臨選擇投資項(xiàng)目的問題，在投資時，房地產(chǎn)企業(yè)也要對稅收代價(jià)、可能出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)損失等進(jìn)行綜合分析考量，選擇對象、方式均會影響稅收成本，因此，企業(yè)應(yīng)科學(xué)對稅收籌劃方案進(jìn)行確定，在投資時，需將這些影響因素考慮在內(nèi)，若投資一些稅收壓力小的項(xiàng)目，則可以降低稅收費(fèi)用，提高房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

房地產(chǎn)企業(yè)在前期籌資過程中，可以對稅收籌劃方式進(jìn)行科學(xué)選擇，以使稅收費(fèi)用得到降低;在投資中期階段，可以對稅收籌劃途徑合理選擇，從而提高企業(yè)的效益;在整個稅收籌劃過程中，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)，合理對稅收政策進(jìn)行利用，避重就輕，嚴(yán)謹(jǐn)硬碰硬，從而最大限度降低稅收壓力;房地產(chǎn)企業(yè)在房產(chǎn)項(xiàng)目施工中，極易出現(xiàn)額外稅收負(fù)擔(dān)，在此過程中，企業(yè)應(yīng)加大分析研究財(cái)務(wù)核算的力度，采取低稅負(fù)核算方式，從而將主動權(quán)掌握在自己身上。

結(jié)束語

總之，房地產(chǎn)企業(yè)在投資運(yùn)營過程中，會遇到各種各樣的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，因此，為規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)，要求相關(guān)人員必須對稅收籌劃概念有明確界定，并掌握了解企業(yè)可能面臨在稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)類型，在此基礎(chǔ)上，制定相應(yīng)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范方案，降低房地產(chǎn)企業(yè)面臨的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，從而為房地產(chǎn)行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展奠基基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]李賽美，房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的幾點(diǎn)思考[J]， 中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計(jì)，2018，（12）：53-54

[2]張偉澤， 房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃研究[D]， 黑龍江八一農(nóng)墾大學(xué)，2020

[3]季曉芳， 中小型房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃研究[D]，云南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2019

[4]李剛， 房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的誤區(qū)分析[J]， 現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2019，（14）：174-175

（廣西瑞林稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司? 廣西? 南寧? 530000）