事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性問題探究

摘 要：行政事業(yè)單位在我國的發(fā)展過程中有十分重要的地位，它履行著管理國家和提供公共服務(wù)的職責(zé)，其質(zhì)量與我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及人們的生活有著直接的關(guān)聯(lián)。提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制質(zhì)量是提升行政事業(yè)單位綜合質(zhì)量的有效手段。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;經(jīng)濟(jì)發(fā)展

1事業(yè)單位內(nèi)部控制的概念

事業(yè)單位的內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序， 對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控的管理活動。單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制，不僅要注意全面性和重要性的框架原則，還要互相制約且與本單位實(shí)際情況相適應(yīng)， 補(bǔ)充完善實(shí)施細(xì)則，并貫穿業(yè)務(wù)活動的全部過程。主要包括梳理各類業(yè)務(wù)活動的流程性工作，抓住主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和風(fēng)險點(diǎn)，并制定相應(yīng)措施進(jìn)行防范。

2行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的重要性

行政事業(yè)單位在我國的發(fā)展過程中有十分重要的地位，提升行政事業(yè)單位質(zhì)量能使行政事業(yè)單位為社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及人民的生活貢獻(xiàn)更大的力量。提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制質(zhì)量是提升行政事業(yè)單位綜合質(zhì)量的重要手段。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效實(shí)施能在較大程度上提高內(nèi)部人員之間的溝通效率，協(xié)調(diào)各個部門之間的關(guān)系，推動行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作的有效開展;能夠改善單位內(nèi)部管理，優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部相互監(jiān)督和相互制約機(jī)制，提升單位工作人員工作的規(guī)范性，以及推動行政事業(yè)單位各項(xiàng)制度的有效實(shí)施;能夠提升行政事業(yè)單位的數(shù)據(jù)質(zhì)量，改進(jìn)行政事業(yè)單位管理層根據(jù)高質(zhì)量的數(shù)據(jù)判斷單位運(yùn)行中存在的不足，并制定相應(yīng)的制度與方案，對單位內(nèi)部不斷進(jìn)行優(yōu)化;能夠從提升行政事業(yè)單位數(shù)據(jù)質(zhì)量上提升行政事業(yè)單位對數(shù)據(jù)的分析質(zhì)量，有利于管理層通過數(shù)據(jù)識別單位在發(fā)展過程中可能遭遇的風(fēng)險，并制定相應(yīng)的對策提升單位抵御風(fēng)險的能力。綜上所述，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效實(shí)施能從多個角度綜合性的提升其綜合質(zhì)量，保證行政事業(yè)單位能為社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及人民的生活提供更多幫助。

3影響行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性的因素

對于行政事業(yè)單位影響內(nèi)部控制有效性因素的分析能輔助行政事業(yè)單位更加具有針對性地對其內(nèi)部控制進(jìn)行改進(jìn)與完善，保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制在單位的發(fā)展中發(fā)揮更大的作用。

3.1行政事業(yè)單位工作人員因素

行政事業(yè)單位工作人員因素是影響行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性的關(guān)鍵因素之一，而行政事業(yè)單位工作人員影響單位內(nèi)部控制有效性主要表現(xiàn)在以下幾個方面。第一，行政事業(yè)單位工作人員對內(nèi)部控制的重視程度不高，認(rèn)為內(nèi)部控制是管理層的事情，造成單位工作人員對內(nèi)部控制的配合程度不高，內(nèi)部控制流于表面，難以在單位的發(fā)展過程中發(fā)揮更大的作用。第二，內(nèi)部控制人員的專業(yè)素養(yǎng)不足，造成其在進(jìn)行內(nèi)部控制活動的過程中難以將內(nèi)部控制的優(yōu)勢充分的發(fā)揮，影響單位內(nèi)部控制有效性。

3.2內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度是保證行政事業(yè)單位內(nèi)控質(zhì)量的重要因素，內(nèi)控制度的不完善與不科學(xué)造成其在使用的過程中難以發(fā)揮應(yīng)有作用?，F(xiàn)階段我國行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)的過程中主要存在以下問題。第一，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度多建立在單位傳統(tǒng)管理模式下，流程較多，但隨著社會經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，外部環(huán)境的變化，單位經(jīng)濟(jì)活動的調(diào)整和管理要求的不斷提高，事業(yè)單位內(nèi)部控制并未按照實(shí)際情況的改變不斷地進(jìn)行修訂和完善，造成單位內(nèi)部控制無法滿足社會發(fā)展需求以及單位自身發(fā)展需求。第二，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度實(shí)施過程中反饋質(zhì)量較低，難以保證單位根據(jù)反饋情況及時對自身內(nèi)部控制制度進(jìn)行改進(jìn)與完善。

3.3組織構(gòu)架不合理

行政事業(yè)單位組織構(gòu)架不合理主要表現(xiàn)在兩個方面。第一，行政事業(yè)單位內(nèi)部容易出現(xiàn)一人多崗、頂崗等情況。單位對人員管控不夠嚴(yán)格，難以保證單位工作人員履職盡責(zé)。第二，行政事業(yè)單位在運(yùn)行的過程中對部分項(xiàng)目開展環(huán)節(jié)出現(xiàn)責(zé)權(quán)不明情況，易造成單位人員之間辦事的互相推諉，影響單位工作人員的工作質(zhì)量，造成工作人員工作效率低下，為單位的發(fā)展埋下一定的隱患。

3.4考核評價效果較低

行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制的過程中只有對單位內(nèi)部控制的實(shí)施質(zhì)量進(jìn)行考核與評價，才能在最大程度上發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部控制中的不足，從而制定出相應(yīng)的措施來提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制質(zhì)量。行政事業(yè)單位考核評價效果較低主要表現(xiàn)在兩個方面。第一，行政事業(yè)單位考核評價團(tuán)隊(duì)中成員多是審計(jì)部門人員，考核評價項(xiàng)目制定時無法保證其更加全面的對影響事業(yè)單位內(nèi)部控制因素進(jìn)行收集與整理。第二，行政事業(yè)單位考核評價多是將考核項(xiàng)目量化后進(jìn)行考核評價，造成單位考核標(biāo)準(zhǔn)較為死板，影響工作人員對單位的運(yùn)行發(fā)展進(jìn)行清晰的判斷，導(dǎo)致單位難以通過考核評價提升自身質(zhì)量。

3.5內(nèi)控管理的信息化水平不高

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)信息化硬件和軟件的配套建設(shè)，重視信息技術(shù)人才隊(duì)伍的聘用和培養(yǎng)，在政府層面建立信息技術(shù)中心，整合各部門信息資源，根據(jù)各職能部門業(yè)務(wù)需要賦予工作人員相應(yīng)權(quán)限，在本地區(qū)部門間實(shí)現(xiàn)信息共享。聘請專業(yè)老師對各業(yè)務(wù)部門工作人員開展信息化培訓(xùn)，指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門在確保信息安全的情況下進(jìn)行數(shù)據(jù)共享，打通部門間信息共享的壁壘。鼓勵財(cái)務(wù)內(nèi)控人員學(xué)習(xí)運(yùn)用高科技手段對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析研究，提升內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的管理水平。近幾年，隨著政府采購平臺的上線，從流程上確保了采購人在資產(chǎn)購置過程中的公開公正。但是，各部門的內(nèi)控管理信息系統(tǒng)仍然存在漏洞，很多行政事業(yè)單位的信息數(shù)據(jù)沒有實(shí)現(xiàn)部門與部門、地區(qū)與地區(qū)之間的共享，比如重復(fù)領(lǐng)取養(yǎng)老金問題、少繳漏繳社保費(fèi)問題、違規(guī)領(lǐng)取就業(yè)補(bǔ)貼等。各級政府職能部門只有不斷加強(qiáng)信息化建設(shè)，提高內(nèi)控管理的信息化水平，讓違法亂紀(jì)行為無處遁形，才能真正扎緊制度的籠子。

4提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性的措施

4.1提高領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)部控制意識

最好由政府部門牽頭，由上而下開展內(nèi)控專題培訓(xùn)，使單位一把手對加強(qiáng)內(nèi)部控制管理制度的建設(shè)有一個完整的認(rèn)識，使其了解加強(qiáng)內(nèi)部控制對本單位業(yè)務(wù)工作的促進(jìn)作用，了解內(nèi)控管理制度是依法辦事的具體操作方法。讓每位員工都參與，覆蓋整個單位的各類經(jīng)濟(jì)活動，是制度要求，也有現(xiàn)實(shí)意義。各項(xiàng)工作有據(jù)可依，有助于和諧工作氣氛，培養(yǎng)風(fēng)清氣正的干部作風(fēng)，降低行政風(fēng)險，提高工作效率。

4.2降低工作人員對內(nèi)部控制的影響

要降低單位工作人員對內(nèi)部控制的影響就要保證單位工作人員能夠更好地實(shí)施內(nèi)部控制，并將內(nèi)部控制的優(yōu)勢充分地發(fā)揮出來。降低行政事業(yè)單位工作人員對單位內(nèi)部控制實(shí)施質(zhì)量的影響需要從以下方面入手。第一，行政事業(yè)單位需要對單位全體人員進(jìn)行內(nèi)控知識的宣傳與講解，讓每位工作人員明白單位的內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，是需要全體人員共同參與并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)，提高工作人員的重視程度。對單位內(nèi)部控制重要環(huán)節(jié)人員要進(jìn)行專門的培訓(xùn)，讓單位工作人員能更加科學(xué)、更高質(zhì)量地完成內(nèi)部控制相關(guān)工作。第二，建立相應(yīng)的鼓勵機(jī)制，單位工作人員在實(shí)施內(nèi)部控制的過程中能夠更好地按照內(nèi)控要求辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，為單位內(nèi)部控制的改進(jìn)與完善提供更加合理的建議及更加優(yōu)質(zhì)的數(shù)據(jù)支持。

4.3提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度科學(xué)性

提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度科學(xué)性是提升其內(nèi)部控制有效性的重要因素，主要需要從以下兩方面入手。第一，優(yōu)化行政事業(yè)單位自我評價體系以及市場評估要求，通過行政事業(yè)單位對自身發(fā)展中內(nèi)部控制實(shí)施質(zhì)量的評估以及其對行業(yè)類似單位內(nèi)部控制的評估，并利用評估數(shù)據(jù)對自身內(nèi)部控制制度進(jìn)行改進(jìn)與完善，保證事業(yè)單位內(nèi)部控制制度能夠更加符合社會發(fā)展變化以及單位實(shí)際發(fā)展情況。第二，建立相應(yīng)的鼓勵機(jī)制，提升行政事業(yè)單位工作人員對內(nèi)部控制的重視程度，積極尋找單位內(nèi)部控制中的不足，并積極提出意見與建議。

4.4優(yōu)化行政事業(yè)單位組織構(gòu)架

優(yōu)化行政事業(yè)單位組織構(gòu)架需要從兩個方面入手。第一，保證單位員工能在自身崗位上發(fā)揮應(yīng)有作用，明確行政事業(yè)單位工作人員崗位責(zé)任，保證行政事業(yè)單位工作人員對自身崗位負(fù)責(zé)。第二，提升行政事業(yè)單位組織構(gòu)架的全面性。行政事業(yè)單位需要對自身崗位進(jìn)行分析與分類，優(yōu)化自身組織構(gòu)架，保證自身組織構(gòu)架能對單位發(fā)展過程中的所有崗位進(jìn)行管理。

4.5提升行政事業(yè)單位考核評價質(zhì)量

提升行政事業(yè)單位考核評價質(zhì)量是提升行政事業(yè)單位對自身內(nèi)部控制優(yōu)化質(zhì)量、保證單位內(nèi)控在發(fā)展過程中起到更大作用的重要手段。單位在提升自身考核評價質(zhì)量時可從以下方面入手。第一，優(yōu)化考核評價編制團(tuán)隊(duì)，保證單位各個部門的人員都能參與到單位考核評價編制中，從而從單位各個部門出發(fā)，多個角度全面性的制定考核評價項(xiàng)目。第二，行政事業(yè)單位在對單位進(jìn)行考核評價的過程中需要設(shè)定自主性較強(qiáng)的考核評價內(nèi)容，從而保證單位工作人員可以更加及時主動的對單位內(nèi)部控制實(shí)施過程進(jìn)行評價，保證單位管理層能夠根據(jù)單位工作人員的評價結(jié)果更加客觀的對單位內(nèi)控進(jìn)行分析，有利于找到能夠更加有效提升單位內(nèi)部控制質(zhì)量的方法。

5結(jié)束語

綜上，行政事業(yè)單位是我國發(fā)展過程中十分重要的一部分，是我國和經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及社會進(jìn)步的基礎(chǔ)保障?，F(xiàn)階段行政事業(yè)單位能夠通過內(nèi)部控制提升行政事業(yè)單位的管理水平以及綜合質(zhì)量，有利于行政事業(yè)單位在社會的發(fā)展中做出更大的貢獻(xiàn)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效性是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制在有效管理國家和提升公共服務(wù)水平中起到應(yīng)有作用的重要保證。

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作者簡介：

張丞碩，男，漢族，就讀于東南大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，研究方向：經(jīng)濟(jì)管理。