房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃對財務(wù)管理的影響分析

劉洪波

摘 要：隨著我國經(jīng)濟發(fā)展建設(shè)的不斷推動，新時期下房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)歷了之前的高速發(fā)展階段以后，現(xiàn)如今由于宏觀調(diào)控政策的影響而導(dǎo)致利潤被極大的壓縮，在稅收籌劃之下企業(yè)的財務(wù)管理如何才能提高經(jīng)濟的效益是需要慎重考慮的問題。本文從房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃特點、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的原因分析、阻礙房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃的障礙、稅收籌劃對房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理的影響以及稅收籌劃在房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用這幾個方面展開討論，并對房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃對財務(wù)管理的影響提出了個人的見解。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)：稅收籌劃：財務(wù)管理

引言：企業(yè)稅收籌劃是我國相關(guān)法律當中的規(guī)定，它是企業(yè)在經(jīng)營活動或者是項目開展所涉及的稅務(wù)管理事宜，其目的就是為了讓企業(yè)減輕稅收方面的負擔(dān)，然后促進自身的經(jīng)營與發(fā)展。對于稅收籌劃和偷稅漏稅是有著不同的，它屬于合法范疇，即企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營合理化，從而提高稅收的效益。從整體上來看的話房地產(chǎn)企業(yè)在面對目前新的市場環(huán)境當中必須要合理地進行稅收籌劃，從而優(yōu)化內(nèi)部的財務(wù)管理，只有這樣才能有效地實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃特點

房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃具有四個比較明顯的特點，第一個是合法性，房地產(chǎn)企業(yè)在進行稅收籌劃的過程當中，其中的各種步驟都需要滿足合法，不能夠出現(xiàn)違規(guī)的行為，而且相關(guān)的工作人員在遵循稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上從企業(yè)內(nèi)部財務(wù)和運行的實際情況作為出發(fā)點，以此來合理的策劃稅收方案。第二個是籌劃性，房地產(chǎn)企業(yè)在一些經(jīng)營項目活動實施之前，就要對其中的一些經(jīng)濟內(nèi)容合理的規(guī)劃，然后按照納稅的標準去實施經(jīng)營范圍，而這其中的納稅行為會在一定程度上制約房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營行為，這樣一來他們就會有更多的時間去籌劃。第三個是目的性，房地產(chǎn)在進行稅收籌劃的時候都有著十分明確的目的，也就是在符合法律法規(guī)的范圍內(nèi)以最低的標準去考慮如何降低稅負，這樣的話也能夠保證其有效地避免一些風(fēng)險的存在。第四個是多維性，在時間方面上來看的話房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃是存在于整個企業(yè)經(jīng)營范圍內(nèi)的，而且這其中所涉及的資金和各個稅收的環(huán)節(jié)都有所包含，從空間的角度上去分析房地產(chǎn)的籌劃并不能局限于自身，最好是和其它的企業(yè)相連接，然后確保自身稅收籌劃的科學(xué)合理化[1]。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的原因分析

房地產(chǎn)企業(yè)在進行項目開發(fā)的過程中會獲得經(jīng)濟收益，從更大的范圍上來講的話也能夠促進我國的經(jīng)濟發(fā)展，再進一步就是為人民群眾的居住提供更好的環(huán)境。但是鑒于這一行業(yè)每次開展項目的時候涉及的金額都十分得龐大，而且向政府繳稅的金額也非常多，但是這進一步也能為政府的運營和發(fā)展提供動力。從相關(guān)的數(shù)據(jù)當中分析得知，以前的稅收政策存在著很多的不利之處，就像重復(fù)征收的現(xiàn)象，就會導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)會投入更多的資金，這樣一來工程項目的負擔(dān)就會極大地提高。所以，我國相關(guān)的納稅部門在綜合考慮之后，便根據(jù)其營業(yè)稅，買增值稅的相關(guān)稅收政策來解決這一問題。其中主要就是調(diào)整了房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)的時候管理的模式，這樣就能有效地減輕他們在運營方面所要承擔(dān)的稅收[2]。

三、阻礙房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃的障礙

首先，房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)的過程中他們對于營改增政策當中的內(nèi)容了解甚少，而且對于內(nèi)部稅收事宜并不重視，從2016年開始到現(xiàn)在，營業(yè)增值稅已經(jīng)實施了4年的時間，而房地產(chǎn)企業(yè)在對此實施管理的時候，面對這一問題，所突出的調(diào)整方式卻并不是很樂觀，甚至很多企業(yè)的內(nèi)部還因為這一政策的推出而導(dǎo)致經(jīng)營管理的壓力有所加大，主要的原因就是房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人對于稅收的政策不及時地了解與重視，所以這一逐漸地成為制約企業(yè)發(fā)展的因素。其次，在營改增政策的實施以來，房地產(chǎn)的開發(fā)在很多方面上都會存在著經(jīng)濟的制約，面對這一新的政策，房地產(chǎn)開發(fā)的經(jīng)營成本是明顯有所增加的，主要的原因就是長期受到國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控而導(dǎo)致資金短缺且融資能力不足所導(dǎo)致。所以，新的政策在發(fā)布以后對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)帶來了很大的沖擊，使得他們的資金流動明顯出現(xiàn)了不足，甚至也會影響到其持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。最后，房地產(chǎn)企業(yè)在運行管理的時候因為涉及的部門、人員、設(shè)備以及技術(shù)等因素比較繁雜，這些都會帶來相應(yīng)的經(jīng)濟壓力。而在營業(yè)稅改增值稅這一稅收政策的實施以后，房地產(chǎn)企業(yè)在開發(fā)的過程當中運營成本上也迎來了很大的挑戰(zhàn)。就像一些中小型房地產(chǎn)企業(yè)在購買原材料的時候就會出現(xiàn)稅收抵扣的現(xiàn)象，出現(xiàn)這種情況就會導(dǎo)致稅收的負擔(dān)無法降低。另外，房地產(chǎn)項目當中涉及人員的工資和拆遷補償費用，這些都不能抵扣，而對于增值稅專用的票只能在認證成功以后再經(jīng)過半年的時間才能使用。并在這一過程當中如果票據(jù)管理的不到位，這也會給稅收帶來相應(yīng)的風(fēng)險。整體來說很多內(nèi)外部不可控的因素都會給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅務(wù)管理帶來不便。

四、稅收籌劃對房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理的影響

從收益均勻分配上來看的話房地產(chǎn)企業(yè)在分配收益的時候是與有關(guān)受益者有著直接聯(lián)系的，而且這也直接決定著企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。而要想做好長期的籌劃，就必須要從收益的分配上入手，房地產(chǎn)企業(yè)在進行稅收管理籌劃的時候要有明確的標準和體系支持，按照國家的政策與自身經(jīng)營的實際情況作為出發(fā)點，以此來制定相應(yīng)的策略，從而滿足自身運營合理化的同時也能對稅收科學(xué)分配。從投資安排影響方面的影響上來分析的話財務(wù)管理作為企業(yè)運營的重要部分，它直接決定著房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的運作，如果出現(xiàn)了失誤輕則經(jīng)濟失衡，重則面臨破產(chǎn)。所以，在投資的時候就要考慮到稅收籌劃，根據(jù)國家制定的稅收制度再結(jié)合上自身的資金運行情況去考慮其中因素，這樣就能統(tǒng)籌國家的優(yōu)惠政策，然后結(jié)合科學(xué)的籌劃實現(xiàn)低成本的運行。從管理的目標上來分析的話房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對于各種資源的利用也是十分龐大的，而在市場經(jīng)濟環(huán)境當中房產(chǎn)企業(yè)要想提高自身的競爭能力，就比偶需要從資源合理配置上來實施籌劃，并降低稅收的成本，以此來促進經(jīng)濟效益的提升[3]。

五、稅收籌劃在房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)最為常用的融資方式就是從銀行當中進行貸款，而且大規(guī)模的企業(yè)還會發(fā)行股票或者是債券，而從抵稅上來看負債融資能夠?qū)⒁徊糠掷嬗糜诙愂涨暗牡挚郏@樣就能相應(yīng)的減輕稅收的負擔(dān)。但無論是債務(wù)性的融資還是權(quán)益性的，這都會導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)出現(xiàn)一些變化，而其中的資本結(jié)構(gòu)變化也會讓成本的費用有所影響，這樣一來就會使負債出現(xiàn)變化。一般來講權(quán)益性的融資在成本上是較高的，但是卻不用受到到期還款方面的壓力，而債務(wù)性融資的成本比較低，但要償還利息，而且在資金上的投入也較大。所以從長遠的角度上來看對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅收籌劃需要將債務(wù)性融資和權(quán)益性的融資相比較，這樣才能夠讓企業(yè)有效地降低稅收的負擔(dān)。另外，還需要對自身的運營和銷售方面做好規(guī)劃，以保證有足夠的流動資金，這樣就算遇到了一些緊急的情況也有緩和的能力[4]。

總結(jié)：綜上所述，在我國市場環(huán)境不斷變化的情況下，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在此其中競爭力也是不斷加大，再加上目前國家宏觀經(jīng)濟下對于稅收政策的調(diào)控，那么房地產(chǎn)企業(yè)面對這一背景只有在財務(wù)管理上做好對稅收的籌劃，然后結(jié)合自身的具體運營和發(fā)展趨勢，以此來提高管理的能力，這樣才能夠推動自身的可持續(xù)化發(fā)展。

參考文獻：

[1]董太輝.納稅籌劃對房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理的影響研究[J].財會學(xué)習(xí)，2019（36）：81+87.

[2]丁澤麗.房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃對財務(wù)管理的影響分析[J].納稅，2019，13（34）：52.

[3]申菊瑛.房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃對財務(wù)管理的影響探究[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2019（26）：227-228.

[4]楊振梁.納稅籌劃對房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理的影響[J].金融經(jīng)濟，2019（16）：202-203.