企業(yè)財務制度建設中存在的問題及應對建議

摘 ? ?要：財務管理制度是財務工作的基礎，在財務管理中起指導作用。它指引財務管理工作的方向，強調財務管理工作的紀律性，進而促進財務工作效率的提高。故建設“可用、能用、實用”的財務制度課題研究永遠在路上。

關鍵詞：財務制度建設;問題;建議

工欲善其事，必先利其器。財務管理制度是財務工作的基礎，在財務管理中起指導作用。它指引財務管理工作的方向，強調財務管理工作的紀律性，進而促進財務工作效率的提高。同時，加強財務制度建設對于控制財務風險具有重要意義。制度建設永遠沒有“最好”，只有“更好”，唯科學實用的財務制度，才可以為企業(yè)降低“風險”、減少“成本”、提高“效益”。下面，本人結合工作實際，談一下日常財務制度建設中存在的問題，并對形成問題的成因進行分析，提出初步應對建議。

一、財務制度建設過程中存在的問題及成因

1.對財務制度建設不夠重視。大部份財務機構或企業(yè)高管對建立內(nèi)部財務管理制度態(tài)度不積極，認識不夠，認為財務就是算好賬、管好錢，財務管理理念僅僅停留在會計核算、成本控制的基本概念上，沒有把制度建設放到重要議事日程上來。導致有些企業(yè)的財務管理制度不健全，內(nèi)容膚淺，有的企業(yè)甚至還沒有建立內(nèi)部財務管理制度。

2.財務制度建設不成體系。當前財務制度建設比較零散，沒有規(guī)劃，不成體系，大多是需要哪個建哪個，發(fā)現(xiàn)哪里有漏洞就在哪里補的情況，很難保證財務制度對業(yè)務的全覆蓋。究其根源，產(chǎn)生這一現(xiàn)象的深層次的原因是公司財務管理工作不成體系，進而導致財務內(nèi)部缺乏標準的財務制度框架，以致于各財務機構普遍不知道要建哪些基本財務制度，不清楚到底什么樣的財務制度建設才算完備。

3.財務制度的實用性不強。從財務制度建設的實際來看，各財務機構充當“復印機、傳播員”的現(xiàn)象嚴重，財務制度建設流于形式，脫離實際。放眼望去，下級單位抄上級單位制度、同行業(yè)之間互相抄襲制度的情況普遍，有的制度除了單位名稱不一樣外，其它的一模一樣，與實際管理不符。同時，很多制度都存在一般規(guī)定原則性強，具體規(guī)定不實不細的實際情況，個別制度的制定突出了問題的主要方面，但在解決問題的具體規(guī)定和措施上不夠全面，操作過程中隨意性大。另外，還存在制度打架的情況，不知道誰約束誰、誰遵從誰，沒有做好制度的邊界設計，導致制度間內(nèi)容沖突，甚至相互矛盾。當然也存在制度超標準約束的情況，貪大求全，明知做不到還寫入制度，試圖用制度來代替管理，本末倒置、得不償失。

4.沒有建立財務制度日常維護體系。因業(yè)務需要，很多財務機構都開展了會計核算管理、預算管理、資金管理、稅收管理等財務管理工作，但卻缺少財務制度建設及維護的日常管理工作，導致財務制度建設隨意性較大，不可持續(xù)。實際操作過程中，多數(shù)制度由相關主管人員制定后，沒有專人進行匯編整理和定期維護，造成有些制度只有當事人心中有數(shù)，少數(shù)淪為壓箱底的“紙老虎”和“花架子”，個別還因年代久遠而成為“僵尸制度”。

5.制度層級、制度核備、制度名稱存在不規(guī)范的情況。同一集團辦不同下屬單位存在對同一制度的層級定義不一致，也存在需要向上報備而沒報備的和制度名稱不一致的實際情況，以及在制度明細條款中存在越級引用上級公司條款情況，制度建設不規(guī)范。

6.財務制度宣貫不到位。從各級會計檢查或審計反饋的情況來看，很多財務不規(guī)范的成因是財務人員或是相關人員不了解或是不掌握制度。因為制度宣貫不到位，導致在實際工作中，有些財務制度連財務人員自身都不知道的情況普遍存在，更談不上公司內(nèi)其它人員，這直接導致很多制度無法執(zhí)行。同時還存在有些財務制度解釋不到位，造成制度在實際執(zhí)行過程的扭曲。

7.缺乏監(jiān)督機制。天下之事不難于立法，而難于法之必行。再好的制度，如果不去執(zhí)行，也會形同虛設。上級寫制度、發(fā)制度，下級不知道或不執(zhí)行的情況，在這幾年巡視和審計中常有發(fā)現(xiàn)，根本原因就在于財務人員對于制度建設的認識不到位，以為完成制度建設就萬事大吉，而未對其執(zhí)行情況進行監(jiān)督，未對其執(zhí)行效果進行分析，未實現(xiàn)制度建設與管理的閉環(huán)管理，進而導致制度建設與制度執(zhí)行成了兩張皮，影響制度的執(zhí)行力度。

8.財務制度的更新迭代太慢。企業(yè)財務管理制度更新不及時，不能隨著國家有關政策的改變而及時修訂，不能隨著企業(yè)的發(fā)展變化及時完善和改進，導致財務制度建設明顯滯后于企業(yè)發(fā)展步伐，不能發(fā)揮制度的預見及指導作用。

9.缺乏財務內(nèi)部工作流程或是工作規(guī)則。當前，很多財務機構都把更多的工作重心放在與外部單位（或部門）之間的關系梳理與維護，以及日常會計核算和財務管理工作上，缺乏建立財務內(nèi)部工作流程（或工作規(guī)則）的意識，導致財務內(nèi)部各崗位之間的權責不清、管理不規(guī)范，造成“燈下黑”局面，給公司帶來額外損失。

二、財務制度建設的應對建議

1.提高認識，注重財務制度建設。財務制度就是財務人員最有力的武器，制度建設是一項十分重要的工程，全體財務人員都應充分認識到建立健全企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的重要性、必要性和現(xiàn)實意義，且要把建立健全企業(yè)內(nèi)部財務管理制度同現(xiàn)代企業(yè)制度結合起來，同深化企業(yè)改革，轉換企業(yè)經(jīng)營機制結合起來。要消除制度越健全，對企業(yè)領導者制約越大的錯誤認識，推動制度建設工作健康發(fā)展。

2.制定標準的財務制度框架體系。各財務機構可根據(jù)公司組織形式，結合財務管理實際，分別制定幾種適用于企業(yè)發(fā)展的標準財務制度框架體系，如公司類、項目類等，充分發(fā)揮財務源頭設計師的作用。同時，為便于操作，在標準財務制度框架建設時，要把對應的制度名稱列出來，要具象化，要形成能直接指導新開門財務的制度建設的工作成果。

3.強化制度的實用性。在編制之前要作出制度說明，要講明白制度建設的目的是什么，為規(guī)范什么事建立本制度，制度的內(nèi)容包括什么，制度的邊界是什么，上下級制度之間的關系，使用范圍等。在借鑒上級制度或同行業(yè)制度的基礎上，要切實考慮自身實際情況，著力于制度的可操作、可度量、可檢查與可考核。

4.建立財務制度維護體系。將財務制度建設與維護納入日常財務管理工作中，并在財務內(nèi)部指定專人負責制度的匯編整理工作及制度修編計劃上報工作。在形成年度制度匯編手冊的基礎上，將相關成果與現(xiàn)有會計核算或財務管理系統(tǒng)進行對接，建立可視化的財務制度庫，讓制度用起來、活起來。

5.在制定標準的財務制度框架體系的基礎上，統(tǒng)一制度層級、制度核備及制度名稱，切實強化財務制度管理的規(guī)范化和標準化建設。

6.加大財務制度宣貫，確保制度的可執(zhí)性。制度印發(fā)前，要充分征求相關部門的意見，要從源頭爭取制度的可實施性;制度印發(fā)后，各財務機構要加大財務制度宣貫工作，內(nèi)部可通過專題形式或結合例會時間進行，外部可定期對重要制度開展宣貫或是答疑解惑工作，保證制度的實際落地。

7.建立監(jiān)督機制。各財務機構要將制度建設、制度執(zhí)行和制度分析置于同等重要的位置，要對制度建設管理工作采用“PDCA”工作方式，確保“言必行、行必果、果必信”。寫制度的人要主動了解制度的執(zhí)行情況，不能閉門造車，要充分利用各類會計檢查、審計和巡視，主動開展制度監(jiān)督工作，確保制度的有效性、實用性。

8.對財務制度進行動態(tài)管理，學會以變制變。財務人員要加強學習，與時俱進，時刻關注國家有關法律、法規(guī)及市場變化對企業(yè)財務管理工作的影響，堅持對財務制度建設進行動態(tài)管理，不斷修正、持續(xù)改進，保證財務制度的適宜性、有效性和充分性。

9.建立財務內(nèi)部工作流程或是工作規(guī)則。知己知彼，方能百戰(zhàn)百勝。在做好制度建設的同時，各財務機構也要加強財務內(nèi)部工作流程或是工作規(guī)則的建設工作。要在全面梳理各項財務業(yè)務的同時，結合崗位實際，形成業(yè)務標準及崗位要求，確保財務內(nèi)部各崗位權責清晰、流程規(guī)范，提升財務決策支持力度。

作者簡介： 黃華，女，1981.01， 漢，湖南，本科，高級會計師，研究方向：大型基建財務

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