創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理問題的幾點(diǎn)探討

摘 要：本文主要以創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)公司為例，進(jìn)一步分析其在審計(jì)過程過程當(dāng)中相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的主要驅(qū)動(dòng)因素，并提出風(fēng)險(xiǎn)管理建議和相關(guān)對(duì)策，以期為相關(guān)公司和研究人員提供參考和幫助。

關(guān)鍵詞：創(chuàng)業(yè)型企業(yè);互聯(lián)網(wǎng)企業(yè);審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);管理對(duì)策

一、創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)涵與特征

創(chuàng)業(yè)型的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)是處于創(chuàng)業(yè)階段的高風(fēng)險(xiǎn)、高增長的中小企業(yè)，他們選擇互聯(lián)網(wǎng)作為主要的交流手段。與傳統(tǒng)企業(yè)相比，創(chuàng)新型互聯(lián)網(wǎng)公司有許多重要特征，包括它們通常具有高度的創(chuàng)新意識(shí)以及高增長潛力，但這也需要人才的高綜合素質(zhì)作為支撐，這也在一定程度上導(dǎo)致創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)公司人力資源成本占比最高。創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)公司規(guī)模相對(duì)較小，缺乏強(qiáng)有力的資金支持，不符合對(duì)高素質(zhì)人才的需求和技術(shù)研發(fā)的緊迫性，因此，有限的人才庫和薄弱的技術(shù)基礎(chǔ)在一定程度上會(huì)逐漸成為創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的重點(diǎn)問題。

二、創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理問題

（一）內(nèi)部控制薄弱

創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)作為一種商業(yè)工具，不僅能夠在一定程度上提高了企業(yè)效率，同時(shí)也在一定程度上使內(nèi)部控制逐漸變得復(fù)雜。首先，企業(yè)內(nèi)部溝通對(duì)誠信和道德價(jià)值觀的落實(shí)、權(quán)力和責(zé)任的劃分、對(duì)能力的強(qiáng)調(diào)等等因素都會(huì)在一定程度上影響控制環(huán)境，互聯(lián)網(wǎng)公司的內(nèi)部控制，控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的重要關(guān)鍵。第二，為了能夠進(jìn)一步有效保證交易的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，必須經(jīng)過多次審查、處理和監(jiān)督，以及企業(yè)管理層的多次授權(quán)和批準(zhǔn)，這些都是環(huán)環(huán)相扣的。然而，在建立互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的情況下，企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)是由計(jì)算機(jī)直接生成的，并且只要計(jì)算機(jī)被配置為運(yùn)行監(jiān)控過程，就不需要太多的參與，由于創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)公司處于創(chuàng)業(yè)階段，同時(shí)屬于中小企業(yè)，因此在實(shí)踐過程當(dāng)中內(nèi)部控制相對(duì)薄弱。

（二）審計(jì)方法與模式落后

由于許多創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)都處于中小企業(yè)發(fā)展階段，因此大多數(shù)都還處于起步階段，企業(yè)沒有使用帶有審計(jì)界面的財(cái)務(wù)管理軟件。出于這個(gè)原因，通常企業(yè)會(huì)選擇相對(duì)最簡單的方法和模型，審計(jì)方法和工具通常較少考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這就在一定程度上導(dǎo)致審計(jì)方法及模式相對(duì)落后，事實(shí)上，無論是使用統(tǒng)計(jì)抽樣的審計(jì)還是評(píng)估調(diào)查，一旦根據(jù)審計(jì)會(huì)計(jì)人員的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷做出決定，就很容易導(dǎo)致具有極大破壞性的遺漏和疏忽，這就在一定程度上提高了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此外，一些“去繁就簡”的互聯(lián)網(wǎng)公司審計(jì)人員積極避免進(jìn)行相對(duì)復(fù)雜的審計(jì)，而不是專注于冗長和耗時(shí)的程序，這就在一定程度上不可避免地使審計(jì)面臨風(fēng)險(xiǎn)。

（三）審計(jì)工作人員專業(yè)性不強(qiáng)

在互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)，企業(yè)不斷變化的業(yè)務(wù)和外部環(huán)境，以及創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)公司所需的審計(jì)范圍也在不斷擴(kuò)大當(dāng)中，這就在一定程度上給審計(jì)人員帶來了新的要求。目前，我們的創(chuàng)業(yè)互聯(lián)網(wǎng)公司缺乏對(duì)審計(jì)團(tuán)隊(duì)的投入，有些公司專注于研發(fā)和營銷，覺得沒有必要在人力資源上投入太多，人員配備和員工培訓(xùn)不足以在一定程度上有效滿足公司的發(fā)展需求，尤其是在審計(jì)方面，人才培養(yǎng)是主觀性的，不需要招聘和培養(yǎng)高素質(zhì)的審計(jì)人員，從長遠(yuǎn)來看，審計(jì)師的專業(yè)技能將會(huì)在一定程度上逐漸降低。審計(jì)賬目也會(huì)導(dǎo)致判斷失誤，給公司帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)損失。

三、創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理策略

（一）構(gòu)建嚴(yán)格的內(nèi)部控制體系

創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)要想進(jìn)一步建立相對(duì)嚴(yán)格的內(nèi)部控制機(jī)制，必須從創(chuàng)造有效和動(dòng)態(tài)的控制環(huán)境開始。在通過進(jìn)一步選取創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)公司的管理層面上，建立了清晰的權(quán)利義務(wù)分配制度，科學(xué)評(píng)估內(nèi)部控制機(jī)制，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)問題并解決，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)處于一定的萌芽狀態(tài)。第二是分析和解決創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的傳統(tǒng)審計(jì)差距，從而進(jìn)一步有效確保這些企業(yè)能夠更多使用國際上采用的基于風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)模型適當(dāng)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，以進(jìn)一步有效測試相關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)管理層必須及時(shí)審查會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的狀態(tài)，以進(jìn)一步有效發(fā)現(xiàn)相關(guān)內(nèi)部控制系統(tǒng)的缺陷，合理規(guī)避相關(guān)控制風(fēng)險(xiǎn)。例如確立有關(guān)工作人員的責(zé)任和義務(wù)，通過分工合作以及協(xié)作不斷確定活動(dòng)方向，確保彼此之間相互限制，確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行，從而進(jìn)一步有效提高相關(guān)審計(jì)工作的有效性和穩(wěn)定性;控制系統(tǒng)自動(dòng)輸入、處理和修改正確數(shù)據(jù)。實(shí)地訪問深入分析審計(jì)員的意見，建立積極有效的內(nèi)部控制制度，同時(shí)考慮到公司的特點(diǎn)，并借鑒其他企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，制定出符合自身企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制體系。

（二）發(fā)揮政府作用

政府要進(jìn)一步加強(qiáng)外部審計(jì)環(huán)境建設(shè)，通過進(jìn)一步有效完善審計(jì)法律法規(guī)體系，進(jìn)一步規(guī)范創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的審計(jì)行為。一是重組政府職能，要求各級(jí)部委明確監(jiān)管職責(zé)，關(guān)注金融監(jiān)管和互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立企業(yè)的違規(guī)行為，嚴(yán)懲相關(guān)違規(guī)者，營造相對(duì)健康有序的外部環(huán)境。二是明確相關(guān)政府任務(wù)。在對(duì)一家創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)過程時(shí)，有必要進(jìn)一步明確職能分配，避免服務(wù)重復(fù)，并確保監(jiān)管不足問題得到有效解決。第三，各部委因發(fā)布虛假審計(jì)報(bào)告而受到嚴(yán)懲，例如，明確會(huì)計(jì)師審計(jì)的范圍，進(jìn)一步有效確保其行為符合相關(guān)規(guī)定。

（三）提高審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與管理能力

創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)需要聯(lián)合審計(jì)服務(wù)、法律組織和風(fēng)險(xiǎn)管理組織，才能在一定程度上更好地規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這就需要提高審計(jì)人員的專業(yè)技能，使他們能夠通過不斷學(xué)習(xí)和創(chuàng)新思維來提高自己的素養(yǎng)水平，這將使他們能夠獲取更多的審計(jì)知識(shí)，掌握額外的審計(jì)工具應(yīng)用，并在建立互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)時(shí)具備一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制空間。此外，還需要優(yōu)化相關(guān)審計(jì)人員素質(zhì)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)相關(guān)經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)管理學(xué)習(xí)，建立相對(duì)較為堅(jiān)實(shí)的人力資源基礎(chǔ)，有效控制創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)公司的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

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作者簡介：

胡瑤根 ?（1976.10-） 江西南昌 本科 高級(jí)會(huì)計(jì)師 會(huì)計(jì)、審計(jì)類 江西省經(jīng)濟(jì)作物研究所（江西省蠶桑茶葉研究所）

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