我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的有效途徑研究

張妍

摘 要：在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的這個(gè)進(jìn)程當(dāng)中，會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制工作可以說(shuō)是企業(yè)各項(xiàng)制度的核心，也是在當(dāng)下企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部治理當(dāng)中必不可少的一部分。近幾年來(lái)我國(guó)個(gè)別企業(yè)出現(xiàn)了一些比較嚴(yán)重的問(wèn)題，比如說(shuō)財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象，這是非常嚴(yán)重的一個(gè)問(wèn)題，有的企業(yè)因?yàn)檫@個(gè)問(wèn)題甚至可能會(huì)面臨倒閉，這和內(nèi)部控制制度的不健全是有一定聯(lián)系的。在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)推行的速度不斷的加快，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)相應(yīng)的也會(huì)變得更加的激烈。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作是在企業(yè)資金的基礎(chǔ)之上所開(kāi)展的，各項(xiàng)管理和企業(yè)所進(jìn)行的投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是有一定聯(lián)系的，甚至可能會(huì)對(duì)企業(yè)的未來(lái)有一定的影響。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì);內(nèi)部控制制度;完善;途徑研究

現(xiàn)在企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)更加的嚴(yán)重，如果對(duì)于內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制工作以及會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作都無(wú)法保證做好，那么肯定無(wú)法提高自身的核心競(jìng)爭(zhēng)能力，在未來(lái)的發(fā)展當(dāng)中占據(jù)劣勢(shì)的地位，無(wú)法為企業(yè)未來(lái)的進(jìn)一步奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。企業(yè)在現(xiàn)在內(nèi)部治理工作開(kāi)展的這個(gè)進(jìn)程當(dāng)中，也需要做好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，只有做好了內(nèi)部控制工作，才能夠?yàn)楹罄m(xù)的發(fā)展提供一定的保障，才能夠確保企業(yè)的財(cái)務(wù)資金更加的清晰，更加的明確，才能夠提高資金的利用效率，努力的為企業(yè)的發(fā)展提供一定的優(yōu)勢(shì)和基礎(chǔ)。

1企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵和作用

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在當(dāng)下所進(jìn)行的各種管理工作就是非常重要的，而其中的內(nèi)部控制制度則是這些所有管理工作當(dāng)中的核心和必不可少的一部分。概括性來(lái)說(shuō)，就是企業(yè)在實(shí)際進(jìn)行控制的這個(gè)進(jìn)程當(dāng)中，還是需要確保設(shè)計(jì)其中的會(huì)計(jì)信息所具備的真實(shí)性以及這些信息的完整性，這樣才能夠突出經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)管理所起到的作用和效果，這也是為企業(yè)實(shí)現(xiàn)相應(yīng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所提供的一種有效的方式，當(dāng)然也是要必須落實(shí)的一種管理方法。

在新的會(huì)計(jì)制度準(zhǔn)則實(shí)施的基礎(chǔ)之上，企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制工作的重視程度一定要有所提高，分配好各個(gè)部門(mén)的責(zé)任，分配好各個(gè)部門(mén)應(yīng)該獲取的資金流動(dòng)，做好投資經(jīng)營(yíng)管理工作，確保各個(gè)部門(mén)可以彼此相互配合協(xié)調(diào)性發(fā)展。也需要對(duì)各種程序進(jìn)行合理的組織規(guī)劃，確保資金可以得到高效的利用。從企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度有效改革的發(fā)展背景上進(jìn)行分析，能夠了解到這是在現(xiàn)代企業(yè)制度實(shí)施策略得到完善的基礎(chǔ)之上所開(kāi)展的，對(duì)于國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)是有一定借鑒和總結(jié)的，和會(huì)計(jì)工作和財(cái)務(wù)工作兩者之間是有相應(yīng)區(qū)別和差異的，更加關(guān)注到企業(yè)內(nèi)部全面的管理和更加全面的控制。針對(duì)企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)狀況來(lái)分析，能夠發(fā)現(xiàn)完善內(nèi)部控制制度，有利于使得會(huì)計(jì)工作的秩序更加的科學(xué)，更加的規(guī)范，相應(yīng)的工作流程也能夠更加符合標(biāo)準(zhǔn)，可以嚴(yán)格的將工作順序落實(shí)下去，發(fā)揮會(huì)計(jì)工作的具體職能。在一定意義上來(lái)分析，就能夠了解到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效兩者是緊密聯(lián)系的，是確保資金可以合理應(yīng)用的，能夠?yàn)槠髽I(yè)各項(xiàng)工作以及活動(dòng)的開(kāi)展提供有效的指導(dǎo)，幫助企業(yè)完成每一階段的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，使得企業(yè)搜集信息的精準(zhǔn)程度得到進(jìn)一步的提升。最后對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，還可以將審計(jì)工作當(dāng)中的兩部分內(nèi)容相互結(jié)合，從而測(cè)評(píng)企業(yè)的組織經(jīng)營(yíng)具體狀況，盡量的降低在經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中的各方面風(fēng)險(xiǎn)，有效的推動(dòng)審計(jì)工作開(kāi)展的更加順利。

2當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度包含的內(nèi)容比較多，本身就相對(duì)比較復(fù)雜，對(duì)于企業(yè)資金的合理利用所起到的作用也是非常重要的。在當(dāng)下我國(guó)各個(gè)企業(yè)因?yàn)槭艿搅嗽嚷浜蠼?jīng)營(yíng)理念和固有的經(jīng)營(yíng)管理方式的影響，對(duì)于內(nèi)部控制浙江工作的認(rèn)知不夠全面，甚至走入到了誤區(qū)，制度內(nèi)容上也存在著一定的漏洞和不足。

2.1對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)不到位

在當(dāng)下有很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的重視程度都是非常高的，在經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)投入了更多的關(guān)注和更多的資源，也更加關(guān)注在這個(gè)環(huán)節(jié)資金效益的獲取。但是卻對(duì)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的作用有所忽視，沒(méi)有關(guān)注到這些制度的落實(shí)和實(shí)施，對(duì)于這些制度沒(méi)有理論方面的了解和認(rèn)知，在實(shí)際進(jìn)行管理的進(jìn)程當(dāng)中也沒(méi)有對(duì)應(yīng)用的控制體系進(jìn)行健全。可以說(shuō)其中的制度內(nèi)容是殘缺的，也是非常零散的，具體的工作流程不是非常的規(guī)范，且不具備相應(yīng)的靈活性，根本無(wú)法為工作人員提供更加正確的發(fā)展流程。

2.2會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力較弱

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的展開(kāi)，不僅僅要有更加健全，更加科學(xué)的制度體系作為支持，而且還需要更加嚴(yán)格的進(jìn)行落實(shí)，更加嚴(yán)格的展開(kāi)相應(yīng)的管理。有的企業(yè)的會(huì)計(jì)制度執(zhí)行的相關(guān)工作人員在具體的工作過(guò)程當(dāng)中沒(méi)有一定的執(zhí)行力，他們辦的各方面事情都不是非常的果斷，非常的猶豫，那么在這種情況下就會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)失真的情況，內(nèi)部控制工作形同虛設(shè)流于形式，監(jiān)管也自然無(wú)法做到位。比如說(shuō)科龍的董事長(zhǎng)顧雛軍挪用了上市公司的資金，資金高達(dá)了三個(gè)億，將上市公司的資金利用非法的渠道運(yùn)輸?shù)狡煜碌钠髽I(yè)當(dāng)中去。這一案例產(chǎn)生的具體原因就是因?yàn)樵谒麄兤髽I(yè)內(nèi)部所開(kāi)展的會(huì)計(jì)控制非常的薄弱，無(wú)法起到一定的作用，也不具備相應(yīng)的執(zhí)行力，所以說(shuō)有效的加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度落實(shí)的力度是非常重要的，也是必要的一件事情。

2.3會(huì)計(jì)內(nèi)部信息披露不透明

除了企業(yè)有所規(guī)定的各項(xiàng)信息不能夠公布以外，企業(yè)需要將日常經(jīng)營(yíng)和管理費(fèi)的各種資金數(shù)據(jù)進(jìn)行披露，這樣可以讓企業(yè)內(nèi)部全體員工有一個(gè)較為基礎(chǔ)的了解并且對(duì)涉及其中的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行有效的監(jiān)管。但是在當(dāng)下很多企業(yè)所披露出來(lái)的會(huì)計(jì)信息范圍相對(duì)比較狹窄，數(shù)據(jù)并不多，缺乏一個(gè)統(tǒng)一規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)，信息披露的形式也非常的單一，內(nèi)容不明確，透明度沒(méi)有達(dá)到理想的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致監(jiān)管工作開(kāi)展的并不順利，無(wú)法下手，這樣不利于公開(kāi)的進(jìn)行管理以及科學(xué)的評(píng)價(jià)。

2.4監(jiān)督工作不到位

監(jiān)督工作是當(dāng)下管理工作開(kāi)展的保障，也是企業(yè)會(huì)計(jì)工作內(nèi)部控制制度有效落實(shí)得到完善的關(guān)鍵，更是減少信息出現(xiàn)錯(cuò)誤的重要基礎(chǔ)。但是在當(dāng)下很多企業(yè)并沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，相關(guān)監(jiān)督的體系不是科學(xué)的，也不是透明的，監(jiān)管工作執(zhí)行的不到位，沒(méi)有較為系統(tǒng)的監(jiān)督和管理，非常容易導(dǎo)致內(nèi)部出現(xiàn)更多的問(wèn)題，也可能會(huì)影響到信息統(tǒng)計(jì)的正確率。

3完善我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的有效方法

3.1提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者身為當(dāng)下企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)管理的決策者，他們所制定的各種決定會(huì)直接影響到企業(yè)未來(lái)的發(fā)展以及企業(yè)的建設(shè)工作，一旦他們的決策出現(xiàn)了相應(yīng)的問(wèn)題或者是決策不夠科學(xué)不夠合理，不符合企業(yè)實(shí)際的發(fā)展?fàn)顩r，也會(huì)影響到管理工作的順利展開(kāi)。另外企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是當(dāng)下各項(xiàng)管理工作開(kāi)展的核心，一定要起到一定的以帶頭作用，從企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r出發(fā)，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，轉(zhuǎn)變?cè)嚷浜蟮挠^念，對(duì)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行改革，將工作的具體流程進(jìn)行優(yōu)化和分配，帶領(lǐng)人們?nèi)嫦到y(tǒng)地進(jìn)行學(xué)習(xí)，嚴(yán)格的對(duì)思想觀念進(jìn)行把控，確保會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行力達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。

3.2建議增加對(duì)內(nèi)部控制信息的披露要求

內(nèi)部控制信息是當(dāng)下企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制工作的一個(gè)關(guān)鍵內(nèi)容，也是信息當(dāng)中所具有價(jià)值最高的一部分，對(duì)這些信息進(jìn)行披露和有效的公開(kāi)，能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)其中存在著的各個(gè)方面的問(wèn)題和缺陷，及時(shí)的對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行優(yōu)化進(jìn)行改進(jìn)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的水平。在當(dāng)下關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制信息披露的程序，還不是非常的系統(tǒng)和規(guī)范，科學(xué)上有所影響，導(dǎo)致上市公司的披露無(wú)法取得良好的效果，也沒(méi)有起到相應(yīng)的監(jiān)督作用。

3.3內(nèi)部和外部監(jiān)督協(xié)同發(fā)揮作用

首先企業(yè)在內(nèi)部就應(yīng)該設(shè)置相應(yīng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，又或者是直接在內(nèi)部建立自我評(píng)估的體系，有效的提高加強(qiáng)自我監(jiān)督的能力和進(jìn)行評(píng)估的水平，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)在制度方面存在的一些漏洞以及相應(yīng)環(huán)節(jié)當(dāng)中存在的一些薄弱點(diǎn)。針對(duì)這些出現(xiàn)的新的問(wèn)題和全新的情況進(jìn)行完善和科學(xué)的修訂，確保這些問(wèn)題和情況可以及時(shí)的被解決在更大的背景下發(fā)揮一定的作用和價(jià)值。其次對(duì)于外部的監(jiān)督也需要有所加強(qiáng)，比如說(shuō)工商，稅務(wù)還有審計(jì)等多個(gè)部門(mén)需要聯(lián)合在一起，充分的發(fā)揮出監(jiān)督的作用，內(nèi)外相互結(jié)合，共同促使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度可以得到落實(shí)和有效的實(shí)施，盡量的杜絕企業(yè)內(nèi)部控制制度的有關(guān)缺陷和漏洞。內(nèi)部控制實(shí)施的關(guān)鍵就是全體員工都需要進(jìn)行有效的控制，各個(gè)部門(mén)彼此之間要進(jìn)行協(xié)調(diào)，這樣才能夠充分的發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用，盡量的做到企業(yè)的內(nèi)部控制不留死角，也能夠充分的降低在其中活動(dòng)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)束語(yǔ)

在當(dāng)下我們已經(jīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作，特別是會(huì)計(jì)方面的控制工作存在的不足有所認(rèn)知，就需要充分的采取措施彌補(bǔ)這些不足，為企業(yè)未來(lái)的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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