稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的運(yùn)用

蒲月華

摘 要：本文主要圍繞企業(yè)會計核算中應(yīng)用的稅收籌劃展開研究，通過分析稅收籌劃工作開展過程中應(yīng)當(dāng)遵守的合法性、及時性、靈活性等原則，從企業(yè)會計核算重點(diǎn)模塊出發(fā)，探究不同模塊開展稅收籌劃工作時應(yīng)當(dāng)使用的籌劃方法，提升會計核算工作質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃;企業(yè);會計核算

稅收籌劃是指企業(yè)發(fā)展過程中，通過對企業(yè)未來一段時間的投資方向和經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)等進(jìn)行分析，靈活安排各類資金支出，在保障資金流動性的同時，減少非必要的資金支出，以提高企業(yè)經(jīng)營效益、降低企業(yè)交稅成本實(shí)現(xiàn)利潤最大化的一系列規(guī)劃。當(dāng)前市場競爭中，很多企業(yè)都將其稅收籌劃水平作為市場競爭的重要依據(jù)，但是稅收籌劃工作仍然存在一定的問題，需要會計核算人員等加強(qiáng)重視，在會計核算時及時規(guī)避風(fēng)險，在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下為企業(yè)做出稅收利潤最大化方案的決策提供依據(jù)。

一、稅收籌劃原則

（一）合法性

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)產(chǎn)生的收入，都應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定交稅，否則可能會給企業(yè)未來發(fā)展帶來不利影響。而稅收籌劃主要是對國家稅法進(jìn)行綜合分析，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展情況，尋求對應(yīng)的交稅稅目，及時地調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，保證企業(yè)各項活動可以按照國家稅法要求正常交稅，避免不必要的交稅支出，繼而提升企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效益。稅收籌劃是新時期幫助企業(yè)更加健康、合理交稅的一種方法，它不僅不屬于偷稅漏稅，而且還完全符合國家要求的交稅行為，新時期企業(yè)稅收籌劃工作開展過程中，仍然要堅持以國家法律為準(zhǔn)繩開展后續(xù)各項工作，這樣才能在提升企業(yè)經(jīng)營效益的同時，保障國家發(fā)展效益。

（二）經(jīng)濟(jì)性

稅收籌劃發(fā)展的本質(zhì)，是通過合理地調(diào)整企業(yè)各環(huán)節(jié)的生產(chǎn)資金使用方向來減少企業(yè)非必要的稅務(wù)支出和成本支出，繼而提升企業(yè)的經(jīng)營效益，為此在發(fā)展過程中應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對稅收籌劃工作的重視，根據(jù)稅收籌劃制定的方案和企業(yè)實(shí)際發(fā)展過程中遇到的問題進(jìn)行靈活調(diào)整，繼而使得稅收籌劃可以更加適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，預(yù)期的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)自然可以實(shí)現(xiàn)。在實(shí)際實(shí)踐過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對稅收籌劃制定過程中所選用方案及企業(yè)未來發(fā)展規(guī)劃的重視，在保障企業(yè)各項發(fā)展規(guī)劃順利進(jìn)行為目的前提下開展稅收籌劃工作，可提升稅收籌劃與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的匹配性，必要時，企業(yè)會計核算人員等還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)并積極尋求外界幫助，或者由企業(yè)管理者對外聘請專業(yè)咨詢?nèi)藛T開展稅收籌劃工作，這樣才能保障稅收籌劃質(zhì)量。

（三）事先籌劃

企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動都應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家法律規(guī)定要求開展，其各項交稅也應(yīng)當(dāng)圍繞國家規(guī)定的法律法規(guī)進(jìn)行。而企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能會出現(xiàn)不可控因素，導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營收益額下降或大幅度提升，此時再開展稅收籌劃工作，只會導(dǎo)致稅收籌劃失去其本來的意義[1]。為此，企業(yè)必須加強(qiáng)對稅收籌劃前期準(zhǔn)備工作的重視，一方面要重視國家法律法規(guī)，根據(jù)國家法律法規(guī)的發(fā)布時間，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展情況，以最新的法律要求為基準(zhǔn)，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問題及企業(yè)經(jīng)營方案進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上制定稅收籌劃方案，可有效減少企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的稅負(fù)。同時，營改增等工作已經(jīng)推行良久，企業(yè)會計人員等對各項稅收繳納規(guī)定也有了較為充分的認(rèn)識，在制定稅收籌劃時，應(yīng)當(dāng)有重點(diǎn)地關(guān)注稅收法律中與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的要求和原則，嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)要求開展會計核算工作，這樣才能保障稅收籌劃工作嚴(yán)格詳實(shí)地開展，避免出現(xiàn)其他問題。

（四）靈活性

企業(yè)會計人員在工作過程中還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對工作靈活性的重視，要明白各項納稅政策并不是一成不變的，特別是隨著企業(yè)的快速發(fā)展，其發(fā)展范圍也逐漸擴(kuò)大，隨著地點(diǎn)的跨越和時間的推進(jìn)，不同區(qū)域之間的稅收政策等也會有一定的調(diào)整。特別是對于跨國企業(yè)來說，其經(jīng)營過程中可能會面臨著不同國家稅收法律差別的問題，而國內(nèi)的稅收政策也隨著社會的發(fā)展而在不斷調(diào)整，為企業(yè)推出了諸多優(yōu)惠政策等，如果企業(yè)會計人員仍然按照之前的工作方法開展稅收籌劃工作，其制定出來的稅收籌劃方案可能與企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況之間存在較大的差異，不僅不能幫助企業(yè)合理節(jié)稅，還會導(dǎo)致企業(yè)的納稅成本增加，而企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效益并不會隨之上升，將會給企業(yè)造成較為嚴(yán)重的損失。為此，企業(yè)管理者必須及時對企業(yè)會計核算人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其了解國家最新的稅收政策和法律文件，并積極通過對外聘請優(yōu)秀人才等方式來為企業(yè)會計核算人員進(jìn)行針對性的指導(dǎo)，使得企業(yè)會計核算人員可以快速了解新的法規(guī)和國家政策。在此基礎(chǔ)上，以企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展情況和未來的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)為指導(dǎo)開展稅收籌劃工作，可充分考慮企業(yè)在每一節(jié)點(diǎn)的發(fā)展需要和納稅要求，此時再調(diào)整企業(yè)資金支出方案，稅收籌劃方案有效性明顯提高，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效益也隨之改善。

二、企業(yè)會計核算中應(yīng)用稅收籌劃的主要模塊

（一）經(jīng)營收支模塊

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，不同項目中涉及的經(jīng)濟(jì)收支也會存在差異，如何快速核對各項收入支出的真實(shí)性，成為提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益需要考慮的關(guān)鍵問題。為此，企業(yè)在會計核算工作開展過程中，首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對各項收支及時準(zhǔn)確記錄的重視，結(jié)合不同項目的運(yùn)轉(zhuǎn)特點(diǎn)對各項支出的科學(xué)性和合理性進(jìn)行分析，就當(dāng)前來說，企業(yè)營銷核算方式主要包括分期收款、賒銷收款和直接收款以及預(yù)期收款、委托三方收款五種，使用的收款方式不同，稅收金額也會有所差異，而會計核算人員可能并不能準(zhǔn)確的掌握各類收款方式的稅收變化，需要企業(yè)管理者及時安排培訓(xùn)，邀請專家或行業(yè)優(yōu)秀人才向其講述各項工作的關(guān)注重點(diǎn)，提升會計核算人員的核算能力。另一方面，在企業(yè)經(jīng)營收支模塊，也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對內(nèi)部管理制度和財務(wù)管理機(jī)制建設(shè)的重視，用制度約束銷售人員和會計核算人員，使其嚴(yán)格按照規(guī)定開展各項工作，這樣才能保障各項數(shù)據(jù)記錄的真實(shí)性。例如，當(dāng)企業(yè)營銷人員選擇直接收款結(jié)算的方式來交易時，交易當(dāng)天，賣家企業(yè)和買家企業(yè)之間必須明確交易時間和提貨單價等，這樣才能保障交易順利進(jìn)行，避免出現(xiàn)其他糾紛。企業(yè)必須根據(jù)自身資金周轉(zhuǎn)情況和所選擇的營銷模式來調(diào)整稅收籌劃方法，這樣才能在保障企業(yè)各項工作順利進(jìn)行的同時，提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效益。

（二）資產(chǎn)管理模塊

企業(yè)會計核算工作開展過程中也要加強(qiáng)對內(nèi)部資產(chǎn)管理工作的重視，定期梳理生產(chǎn)產(chǎn)品所使用的機(jī)械設(shè)備損耗情況和各類資產(chǎn)的折舊情況，并根據(jù)當(dāng)前的市場價格來判斷各類資產(chǎn)的價值，可有效提升會計核算工作的精準(zhǔn)度。另一方面，會計核算人員在開展資產(chǎn)折舊核算時，也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對所選擇折舊時間和折舊計算方式的重視，這也會對最終的資產(chǎn)折舊結(jié)果造成影響。會計核算人員可以根據(jù)企業(yè)發(fā)展的需要，靈活選擇加速折舊法以及直線折舊法開展資產(chǎn)折舊計算和稅收籌劃工作。

（三）創(chuàng)新稅收籌劃形式

企業(yè)選擇稅收籌劃形式時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)在不同節(jié)點(diǎn)所選擇的重點(diǎn)項目模塊和企業(yè)發(fā)展目標(biāo)來進(jìn)行調(diào)整，這樣才能最大程度地發(fā)揮稅收籌劃的優(yōu)勢。一方面，會計核算人員在工作過程中，應(yīng)當(dāng)不斷吸取之前工作的經(jīng)驗，結(jié)合自身工作特點(diǎn)，及時調(diào)整所選擇的會計核算方法，可有效提升稅收籌劃精準(zhǔn)性。另一方面，企業(yè)管理者也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對新時期大數(shù)據(jù)發(fā)展的重視，結(jié)合會計核算過程中出現(xiàn)的問題以及企業(yè)財務(wù)信息化建設(shè)形式，及時追加資金投入來建設(shè)企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)，完善財務(wù)信息數(shù)據(jù)庫[2]。這樣一來，會計核算人員可以利用財務(wù)管理系統(tǒng)收集到財務(wù)信息并進(jìn)行分類管理，根據(jù)國家的稅收優(yōu)惠政策和文件方案來對企業(yè)已有的財務(wù)項目和稅收方式進(jìn)行分類，可有效提升稅收籌劃質(zhì)量。

結(jié)語

企業(yè)會計核算工作開展過程中引入稅收籌劃，可以為企業(yè)制定科學(xué)的節(jié)稅方案，提高企業(yè)各項資金使用的靈活性，減少企業(yè)非必要的資金支出，繼而提高企業(yè)的發(fā)展效益，需要企業(yè)管理者和會計核算人員加強(qiáng)對企業(yè)發(fā)展所選擇項目的重視，根據(jù)項目發(fā)展特點(diǎn)和項目推進(jìn)流程等進(jìn)行重點(diǎn)把控，合理選擇資產(chǎn)折舊方法和會計信息化應(yīng)用形式，不斷改進(jìn)稅收籌劃方案，提升稅收籌劃形式與企業(yè)發(fā)展的匹配性，為企業(yè)長期健康發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)

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