全面預(yù)算管理在化工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的應(yīng)用實(shí)踐

李瑜 北京元年科技股份有限公司

一、化工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)概述

（一）化工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本情況

化工行業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要原材料行業(yè)，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)體系中具有十分重要的地位。S公司是一家以煤為原材料的化工產(chǎn)業(yè)循環(huán)經(jīng)濟(jì)一體化企業(yè)，其中烯烴廠的主要產(chǎn)品是聚乙烯和聚丙烯。生產(chǎn)流程為上游廠將煤制成MTO甲醇后，內(nèi)部銷售給烯烴廠，烯烴廠則通過(guò)MTO裝置、烯烴分離裝置、PE/PP裝置將甲醇制成乙烯和丙烯，再由乙烯和丙烯制成聚乙烯和聚丙烯。所以對(duì)于烯烴廠來(lái)說(shuō)生產(chǎn)原料是甲醇，中間產(chǎn)品是乙烯和丙烯，最終產(chǎn)品是聚乙烯和聚丙烯。

烯烴廠生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)是生產(chǎn)過(guò)程中上下游關(guān)聯(lián)度高，上道裝置產(chǎn)品是下道裝置所需原材料，某一環(huán)節(jié)裝置、原材料出現(xiàn)問(wèn)題，會(huì)影響下游的運(yùn)行，要求在統(tǒng)一協(xié)調(diào)各裝置的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)平衡基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)其效益最大化。

（二）化工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)前存在的問(wèn)題

S公司采用的是以產(chǎn)定銷的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式。循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展體系下，如何實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之間的平衡，一直是S公司，特別是烯烴廠非常重視的問(wèn)題。

具體到烯烴廠在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的重要問(wèn)題有以下幾方面：

1.由于各裝置生產(chǎn)流程關(guān)聯(lián)度高，上道工序產(chǎn)品是下道工序所需用原材料，當(dāng)裝置之間出現(xiàn)生產(chǎn)、技術(shù)、管理、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一時(shí)，勢(shì)必影響到整個(gè)烯烴廠的經(jīng)營(yíng)效益。

2.烯烴廠生產(chǎn)過(guò)程其實(shí)是影響生產(chǎn)各種因素動(dòng)態(tài)平衡的過(guò)程。在各個(gè)生產(chǎn)裝置產(chǎn)能確定的前提下，原材料使用量受計(jì)劃產(chǎn)量的制約，計(jì)劃產(chǎn)量受到產(chǎn)品市場(chǎng)銷量的制約，銷量反過(guò)來(lái)也對(duì)中間產(chǎn)品產(chǎn)量產(chǎn)生影響，并通過(guò)中間產(chǎn)品產(chǎn)量對(duì)上游提供的原料量形成制約，因此存在生產(chǎn)平衡問(wèn)題。

3.循環(huán)生產(chǎn)一體化涉及多個(gè)不同生產(chǎn)裝置，這些裝置可能歸屬于不同的主體，這些主體間有緊密的合作關(guān)系，包括產(chǎn)、供、銷關(guān)系，這樣，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中既要求技術(shù)、資金、人才、管理、服務(wù)的統(tǒng)一，各個(gè)主體又有不同的利益所在，各自追求投資利益的相對(duì)最大化，因此存在利益平衡問(wèn)題。

4.化工企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中預(yù)算發(fā)揮作用不足。當(dāng)前一些企業(yè)存在的典型問(wèn)題是重預(yù)算輕執(zhí)行，即片面強(qiáng)調(diào)預(yù)算的編制，而對(duì)于預(yù)算執(zhí)行是否嚴(yán)格，對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外的事項(xiàng)如何處理等不夠嚴(yán)謹(jǐn)，一定程度上降低了預(yù)算的指導(dǎo)性。這樣的預(yù)算管理模式很明顯是松散的，不利于企業(yè)通過(guò)預(yù)算實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略與資源分配的基本職能。結(jié)合化工企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)可以看出，其生產(chǎn)過(guò)程涉及到多個(gè)環(huán)節(jié)，需要通過(guò)全面預(yù)算管理來(lái)發(fā)揮資源分配與過(guò)程管控的相關(guān)職能。而目前化工企業(yè)雖然都普遍使用預(yù)算作為管理工具，但實(shí)際上其發(fā)揮作用還有較大的空間。

二、全面預(yù)算管理在化工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的應(yīng)用

（一）全面預(yù)算管理在化工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)應(yīng)用中的總體目標(biāo)

運(yùn)用全面預(yù)算管理思想和工具，將管理觸角延申到烯烴廠上、中、下游的不同裝置生產(chǎn)管理過(guò)程中，形成完整的管理鏈，以實(shí)現(xiàn)資源利用的最大化和一體化，技術(shù)協(xié)作最大化和一體化，成本控制和管理的最大化和一體化等價(jià)值目標(biāo)。

（二）全面預(yù)算管理在化工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)應(yīng)用的思路及方法

全面預(yù)算管理貫穿于從原材料供應(yīng)到最終產(chǎn)品銷售全過(guò)程，涉及整個(gè)價(jià)值鏈的全部業(yè)務(wù)流程的始終。烯烴廠運(yùn)用全面預(yù)算管理理論、工具參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的思路是，以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向，以成本管理為核心，根據(jù)產(chǎn)品銷量計(jì)劃倒推產(chǎn)品產(chǎn)量，再根據(jù)產(chǎn)品產(chǎn)量倒推生產(chǎn)原材料需求量，在生產(chǎn)裝置產(chǎn)能最大化前提下，保證產(chǎn)品產(chǎn)量與計(jì)劃銷量保持一致，從而實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益最大化。

隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的提升，S公司烯烴廠在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中開(kāi)展了全面預(yù)算管理工作。從經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的分解，到各項(xiàng)預(yù)算的規(guī)劃，從預(yù)算的編制、控制、執(zhí)行、分析評(píng)價(jià)到績(jī)效考核使全面預(yù)算管理在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中形成閉環(huán)。

（三）全面預(yù)算管理在化工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)應(yīng)用過(guò)程的數(shù)據(jù)驗(yàn)證

S公司在烯烴廠生產(chǎn)過(guò)程中，引入全面預(yù)算管理是一種管理嘗試，也是為解決長(zhǎng)期以來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之間矛盾尋找一種更優(yōu)解決方案。

假設(shè)各生產(chǎn)裝置產(chǎn)能滿足生產(chǎn)要求，則影響聚乙烯和聚丙烯產(chǎn)量的主要因素是乙烯和丙烯的產(chǎn)量，影響乙烯和丙烯產(chǎn)量的主要因素是甲醇供應(yīng)量。而烯烴廠上游企業(yè)生產(chǎn)的甲醇產(chǎn)量又直接影響著聚乙烯和聚丙烯的銷量。

在引入預(yù)算管理之前，烯烴廠的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之間的統(tǒng)一主要是依據(jù)上游的甲醇產(chǎn)出和歷史數(shù)據(jù)，以及甲醇到乙烯和丙烯的轉(zhuǎn)化率，乙烯和丙烯到聚乙烯和聚丙烯的產(chǎn)率給出一個(gè)產(chǎn)品產(chǎn)量的估算值。在這中間由于各生產(chǎn)裝置沒(méi)有形成統(tǒng)一的技術(shù)、服務(wù)規(guī)范，所以裝置的生產(chǎn)狀態(tài)對(duì)生產(chǎn)過(guò)程產(chǎn)生了較大影響。造成以估算值作為銷售量，這種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式即不準(zhǔn)確，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效果也不好。

實(shí)施全面預(yù)算管理以來(lái)，烯烴廠首先實(shí)施了各生產(chǎn)裝置的技術(shù)、資金、人才、管理、服務(wù)的統(tǒng)一，規(guī)范了各裝置的建設(shè)、運(yùn)行、開(kāi)車、停車、檢修、維修、生產(chǎn)、管理等統(tǒng)一協(xié)調(diào)，重新規(guī)劃了各生產(chǎn)裝置主體的效益歸屬等，為在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中實(shí)行全面預(yù)算管理奠定了基礎(chǔ)。

1.全面預(yù)算管理對(duì)丙烯生產(chǎn)平衡帶來(lái)的改變

在實(shí)施全面預(yù)算管理之前，很難觀測(cè)到由聚丙烯銷量倒推出的PP裝置丙烯需求量與上游甲醇正推丙烯產(chǎn)量之間存在差異的生產(chǎn)事實(shí)。而實(shí)施全面預(yù)算管理后，這一生產(chǎn)事實(shí)被揭示出來(lái)，在效益最大化原則指導(dǎo)下，銷售公司開(kāi)拓了銷售生產(chǎn)剩余丙烯的業(yè)務(wù)，為S公司及烯烴廠開(kāi)拓了新的效益增長(zhǎng)點(diǎn)。

以丙烯生產(chǎn)為例，丙烯的產(chǎn)量是根據(jù)MTO裝置甲醇加工量乘以丙烯收率計(jì)算得出，丙烯的需求量是根據(jù)PP裝置聚丙烯的產(chǎn)量乘以丙烯單耗計(jì)算得出，假設(shè)丙烯產(chǎn)量大于丙烯需求量，多余的丙烯可以直接外銷，為烯烴廠每月可帶來(lái)額外的銷售收入。

2.全面預(yù)算管理對(duì)經(jīng)營(yíng)分析帶來(lái)的作用

預(yù)算管理因其能幫助企業(yè)優(yōu)化資源配置、協(xié)調(diào)貫徹計(jì)劃、強(qiáng)化合作交流、促進(jìn)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、完善激勵(lì)機(jī)制，以及自身的先進(jìn)性和科學(xué)性，在現(xiàn)代企業(yè)中得到廣泛應(yīng)用，成為企業(yè)管理體系中不可或缺的組成部分。S公司在引入全面預(yù)算管理后，為保障業(yè)財(cái)融合的全面落實(shí)，將過(guò)去每月的市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)分析會(huì)改為了每周進(jìn)行。從而加大了市場(chǎng)指導(dǎo)生產(chǎn)的力度，真正做到生產(chǎn)與市場(chǎng)完全接軌不斷追求生產(chǎn)效益最大化。

在S公司開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的全面預(yù)算管理后，烯烴廠對(duì)于聚乙烯、聚丙烯的生產(chǎn)與市場(chǎng)及產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格貼近，主要做法就是通過(guò)產(chǎn)品市場(chǎng)的價(jià)格預(yù)測(cè)，指導(dǎo)烯烴廠產(chǎn)品具體牌號(hào)的產(chǎn)量生產(chǎn)。例如，根據(jù)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格預(yù)測(cè)，2021年元月第一周安排聚乙烯7047、聚丙烯K8009和聚丙烯S2040的生產(chǎn)，2021年元月第二周安排聚乙烯7047、聚丙烯K8009和聚丙烯K7726的生產(chǎn)。生產(chǎn)產(chǎn)品牌號(hào)與市場(chǎng)需求和市場(chǎng)價(jià)格接軌，大大提升了烯烴廠產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）全面預(yù)算管理在化工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的作用

1.將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理前移

在S公司，特別是在烯烴廠實(shí)施全面預(yù)算管理后，企業(yè)管理關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)前移。預(yù)算管理與計(jì)劃管理有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。成本控制節(jié)點(diǎn)前移，制造費(fèi)用管理、原材料預(yù)算管理、人工費(fèi)用預(yù)算、設(shè)備折舊預(yù)算、設(shè)備及裝置的大修/檢修預(yù)算等與生產(chǎn)過(guò)程緊密地相關(guān)的預(yù)算控制在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)揮了很好的作用。

2.企業(yè)精細(xì)化管理得到提升

在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程引入以全面預(yù)算管理，規(guī)范了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程，統(tǒng)一了管理標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)了生產(chǎn)與管理的同步，便于領(lǐng)導(dǎo)生產(chǎn)決策，企業(yè)精細(xì)化管理邁上了一個(gè)新的臺(tái)階。

3.企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程的業(yè)財(cái)融合得以實(shí)現(xiàn)

預(yù)算管理過(guò)程中的生產(chǎn)數(shù)據(jù)直接被轉(zhuǎn)換成為貨幣可衡量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。管理過(guò)程既體現(xiàn)管理口徑的管理標(biāo)準(zhǔn)，也有財(cái)務(wù)口徑的財(cái)務(wù)規(guī)范，從而深度實(shí)現(xiàn)了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程的業(yè)財(cái)融合。

三、取得的成效及經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

（一）全面預(yù)算管理是化工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的有效方法

通過(guò)在烯烴廠生產(chǎn)過(guò)程中引入全面預(yù)算管理控制模式，建立健全生產(chǎn)中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理體系，實(shí)現(xiàn)了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的平衡管理，使管理者能第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)、掌握生產(chǎn)中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題與困難，從而做到及時(shí)查擺原因，精準(zhǔn)施策。

通過(guò)全面預(yù)算運(yùn)用，精準(zhǔn)掌握了生產(chǎn)過(guò)程中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)量化關(guān)系及經(jīng)濟(jì)效益，從而為編制生產(chǎn)計(jì)劃提供重要決策依據(jù)，為實(shí)現(xiàn)烯烴廠經(jīng)營(yíng)效益最大化，奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。同時(shí)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算的運(yùn)用，將預(yù)算編制細(xì)化至作業(yè)層面，提升預(yù)算編制的精度，最大程度優(yōu)化資源配置，達(dá)到降本增效的目標(biāo)。

預(yù)算管理的應(yīng)用，加快實(shí)現(xiàn)了從“成本中心”理念向“利潤(rùn)中心”理念的轉(zhuǎn)變，從“完成任務(wù)型”理念到“精細(xì)化管理”理念的轉(zhuǎn)變，在強(qiáng)基達(dá)標(biāo)、提質(zhì)增效工作中發(fā)揮了積極作用。

（二）全面預(yù)算管理是化工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的有力保障

1.不斷優(yōu)化生產(chǎn)過(guò)程中的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理。對(duì)于S公司，特別是烯烴廠而言，在生產(chǎn)過(guò)程中推行全面預(yù)算管理屬于全新的嘗試，但是該工作是系統(tǒng)化、長(zhǎng)期的。在今后的應(yīng)用過(guò)程中還應(yīng)定時(shí)優(yōu)化，才能更加精準(zhǔn)的平衡產(chǎn)供銷三者的關(guān)系，將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益最大化。

2.加強(qiáng)教育宣傳。在生產(chǎn)中引入全面預(yù)算管理是一種新的管理提升。因此為了順利地引入全面預(yù)算管理，需要加強(qiáng)教育宣傳，將全面預(yù)算的管理理念層層傳遞至裝置、車間、班組，使全面預(yù)算管理理念深入人心，讓預(yù)算管理模式在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中常態(tài)化。