財(cái)務(wù)工作中內(nèi)部控制問(wèn)題研究

羅坤 張春光

無(wú)錫職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)經(jīng)學(xué)院

財(cái)務(wù)工作的內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵，是提升企業(yè)效益，為權(quán)益相關(guān)者的利益提供有力保障，所以企業(yè)要重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的完善和健全。針對(duì)企業(yè)來(lái)看，財(cái)務(wù)工作的內(nèi)部控制能夠保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，提升內(nèi)部運(yùn)作效率，將經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)降到最低，有效避免和減少經(jīng)濟(jì)犯罪，同時(shí)將企業(yè)最真實(shí)的財(cái)務(wù)信息全面呈現(xiàn)出來(lái)。

一、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)工作中內(nèi)部控制現(xiàn)狀

當(dāng)前，我國(guó)多數(shù)企業(yè)都能夠意識(shí)到內(nèi)部控制制度的重要性，但是，很多企業(yè)仍然是處理管理制度失控的狀態(tài)。特別是對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制為管理核心的企業(yè)，更需要不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的完善?，F(xiàn)階段，很多企業(yè)在制定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，沒能與自身發(fā)展實(shí)際相結(jié)合，而是照搬照抄企業(yè)成功的企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，沒有進(jìn)行改善或者改進(jìn)就直接應(yīng)用。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的制定中，并不能做到全面的貫穿于決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全部過(guò)程和環(huán)節(jié)，在財(cái)務(wù)工作中的內(nèi)部控制還仍然留有空白。對(duì)于制定完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的企業(yè)來(lái)講，但是，內(nèi)部控制并沒有達(dá)到預(yù)期的效果，與制定的目標(biāo)還有較大的差距，之所以出現(xiàn)這些現(xiàn)狀，主要是由于財(cái)務(wù)控制執(zhí)行力度不強(qiáng)，沒有意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的發(fā)展和管理的重要性。企業(yè)內(nèi)部人員缺乏對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，再加上企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)管理疏忽，最終，無(wú)法達(dá)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制想要實(shí)現(xiàn)的效果。

二、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)工作中內(nèi)部控制問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)不足。企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)不足方面主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，分別為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不能給予財(cái)務(wù)內(nèi)部控制足夠的重視，以及企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員的意識(shí)不足。首先，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層面，由于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致企業(yè)沒有建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，更無(wú)從談起制度的落實(shí)和執(zhí)行。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，以及經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度的放緩，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，為大多數(shù)的企業(yè)增加了經(jīng)營(yíng)壓力。于是，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者就一心只顧完成銷售目標(biāo)，而忽視了在財(cái)務(wù)方面的管理，受自身管理水平的限制，無(wú)法認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性。其次，在財(cái)務(wù)工作人員層面，認(rèn)為只要完成領(lǐng)導(dǎo)布置的任務(wù)就是完成了財(cái)務(wù)工作。并且，在日常的工作中，財(cái)務(wù)部門人員只是處理財(cái)務(wù)流程性的工作，很少涉及和參與到企業(yè)的管理決策中，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作很難做到事前控制。

（二）財(cái)務(wù)監(jiān)督控制力度有待加強(qiáng)。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督的主要方式是通過(guò)財(cái)務(wù)人員對(duì)于其他的部門進(jìn)行工作的監(jiān)督，很多企業(yè)并沒有設(shè)立專門的財(cái)務(wù)監(jiān)督小組。由于企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)方面的不同，以及受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)狀況等方面的影響，對(duì)于要求也存在較大的差異，導(dǎo)致各業(yè)務(wù)的內(nèi)部監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)不一樣。因此，財(cái)務(wù)人員工作監(jiān)督的有效性、及時(shí)性以及標(biāo)準(zhǔn)性不能較好的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)由于財(cái)務(wù)部門的人員也是企業(yè)整體的一員，和企業(yè)的其他員工一樣都受到各項(xiàng)制度的約束，而對(duì)于自身在薪酬、職務(wù)等方面都要受到相關(guān)負(fù)責(zé)人的支配。在監(jiān)督人員進(jìn)行實(shí)際工作的過(guò)程中，會(huì)出于綜合利益的考慮，使得監(jiān)督控制工作缺乏公正性，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)人員進(jìn)行監(jiān)控的獨(dú)立性。

三、加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)工作內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)工作中內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)。企業(yè)在針對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理的過(guò)程中，必須做好內(nèi)部控制工作，促進(jìn)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的降低。當(dāng)企業(yè)在管理方面較為系統(tǒng)化，并且根據(jù)實(shí)際情況不斷改進(jìn)，才能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)定提升。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)的管理，提升管理水平，促進(jìn)整體的可持續(xù)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展。就管理層而言，必須切實(shí)意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，意識(shí)到完善的制度是提升內(nèi)部管理的必要因素。對(duì)于企業(yè)的管理層，要進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制以及企業(yè)管理相關(guān)的培訓(xùn)，通過(guò)培訓(xùn)使得管理層能夠深刻的認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性。其次，對(duì)于財(cái)務(wù)部門的員工，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的教育，提高財(cái)務(wù)工作人員的綜合技能。財(cái)務(wù)人員要樹立終身學(xué)習(xí)的觀念，堅(jiān)持自發(fā)學(xué)習(xí)，熟悉和掌握新的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理論，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能力。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的內(nèi)部監(jiān)督控制力度。要加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的內(nèi)部監(jiān)督，建立內(nèi)部監(jiān)督控制小組，設(shè)置專門的審計(jì)人員，對(duì)財(cái)務(wù)部門的員工進(jìn)行相應(yīng)的管理和培訓(xùn)，不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督水平和能力。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，具體至業(yè)務(wù)層面，應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)審人員的工作內(nèi)容和有限信任程度加以制度化約束，譬如將其工作內(nèi)容與財(cái)務(wù)相剝離，對(duì)其工作內(nèi)容可能會(huì)造成的內(nèi)審關(guān)聯(lián)影響性進(jìn)行再評(píng)估。企業(yè)審計(jì)人員在完成財(cái)務(wù)審計(jì)工作任務(wù)的同時(shí)，應(yīng)切實(shí)履行其規(guī)定權(quán)限內(nèi)的職責(zé)以使其與權(quán)限分配原則相統(tǒng)一。人事管理安排也應(yīng)向?qū)I(yè)化方向發(fā)展，如聘用資歷較深且職業(yè)道德水平高，在行業(yè)內(nèi)領(lǐng)域內(nèi)具有多年審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的人員主持內(nèi)部審計(jì)工作。除此以外，企業(yè)要相應(yīng)提高內(nèi)部審計(jì)主管人員在公司管理層的地位以便其具有較高的權(quán)威。這有利于消除財(cái)務(wù)內(nèi)審工作潛在威脅風(fēng)險(xiǎn)，也是內(nèi)部審計(jì)公正性的重要保障。在保障監(jiān)督獨(dú)立性之后，要對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)的檢查，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的任何問(wèn)題要及時(shí)提出，比督促及時(shí)改正和完善，最終實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

總結(jié)：內(nèi)部控制一直以來(lái)都是企業(yè)管理中的重要環(huán)節(jié)，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重點(diǎn)工作。要想企業(yè)財(cái)務(wù)工作的有序進(jìn)行，以及為企業(yè)提供較為準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，需要不斷完善財(cái)務(wù)工作中的內(nèi)部控制體系。需要企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和工作人員加強(qiáng)對(duì)于財(cái)務(wù)工作中內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)，并通過(guò)成立專門的監(jiān)督小組，加大對(duì)于財(cái)務(wù)工作的內(nèi)部監(jiān)督和控制力度。通過(guò)完善企業(yè)信息化建設(shè)中的硬件和軟件配置，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化水平的建設(shè)，從而為企業(yè)的決策工作提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，達(dá)到財(cái)務(wù)工作內(nèi)部控制的目的。