單位內(nèi)部控制審計的必要性及完善措施

田金妨 長春急救中心

近些年我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，事業(yè)單位也迎來了新的發(fā)展機(jī)遇，對內(nèi)控審計也提出了更高要求。就目前我國整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展來看，事業(yè)單位內(nèi)部審計正處于瓶頸期，主要存在的問題包括職工參與的積極性不高，領(lǐng)導(dǎo)人員無法正確起到引導(dǎo)作用，自我控制、自我約束力度不足，難以為事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展提供保障。因此，對內(nèi)部控制審計的必要性進(jìn)行研究具有重要意義。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制審計概述

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制審計的必要性

1.能夠健全事業(yè)單位的管理體系

從傳統(tǒng)工作模式來看，事業(yè)單位都是在接到政府指令后再開始工作，工作的開展流程、單位的發(fā)展進(jìn)程都和國家政府的重視程度有著密切聯(lián)系，具有強(qiáng)烈的被動性。在新的時代背景下，事業(yè)單位正朝著現(xiàn)代化的方向發(fā)展，也打破了傳統(tǒng)工作模式存在的局限，能夠為公共服務(wù)事業(yè)貢獻(xiàn)巨大力量。

2.有效降低資產(chǎn)流出額度

事業(yè)單位具有一定的特殊性，其發(fā)展的主要資金來自于國家財政的直接撥款，并不會過多受到市場經(jīng)濟(jì)的影響，對單位的財務(wù)進(jìn)行管理，就是對國家資金進(jìn)行管理。內(nèi)控審計工作的順利開展，能夠?qū)Y金的使用進(jìn)行監(jiān)督，也能夠根據(jù)實際情況對預(yù)算編制、執(zhí)行等進(jìn)行合理調(diào)整，可以保證資金下?lián)芰鞒痰耐该餍?，降低了貪污腐敗的發(fā)生幾率。

3.降低財務(wù)風(fēng)險

當(dāng)前經(jīng)濟(jì)市場較為復(fù)雜，在利益驅(qū)使下，信息不對等的現(xiàn)象較為普遍，如果沒有完善的規(guī)章制度對其進(jìn)行管理，就很容易讓財務(wù)數(shù)據(jù)失真，無法為事業(yè)單位的發(fā)展而服務(wù)。內(nèi)部控制審計工作的順利開展就能夠有效解決這一問題，可以有效凈化員工的思想，減少違規(guī)行為的出現(xiàn)。在完善規(guī)章制度的作用下，單位領(lǐng)導(dǎo)人員也可以及時了解到資金動向，降低了財務(wù)風(fēng)險。

4.能夠提升會計信息質(zhì)量

在完善的內(nèi)控審計制度的基礎(chǔ)上，可以有效簡化事業(yè)單位財務(wù)管理流程，提升財務(wù)管理的科學(xué)性和合理性，這也為得到高質(zhì)量的會計信息提供了必要保障，解決了傳統(tǒng)工作中存在的各種局限性，避免國有資產(chǎn)的浪費。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部控制審計存在的問題

1.管理機(jī)制不健全

很多事業(yè)單位并沒有根據(jù)其內(nèi)部組織情況設(shè)置獨立的審計機(jī)構(gòu)，也沒有完善相關(guān)的法律法規(guī)，事業(yè)單位管理人員并未以發(fā)展的眼光看待問題，讓很多工作都得不到順利開展。在沒有完善管理機(jī)制的基礎(chǔ)上，財務(wù)人員對自身工作的認(rèn)知十分片面，也無法將理論應(yīng)用于實踐中。

2.對審計的重視程度不高

不管是領(lǐng)導(dǎo)人員還是基層員工，都并未意識到審計對事業(yè)單位發(fā)展的重要性，且由于審計工作無法為單位帶來直觀的經(jīng)濟(jì)收益，導(dǎo)致很多職工工作態(tài)度不端正。不僅如此，事業(yè)單位預(yù)算編制、執(zhí)行流程也不夠規(guī)范，雖然在短期內(nèi)無法看出弊端，但長遠(yuǎn)來看，對事業(yè)單位的發(fā)展有百害而無一利。

3.相關(guān)決策缺乏科學(xué)性

目前很多事業(yè)單位并未意識到先進(jìn)技術(shù)的應(yīng)用優(yōu)勢，不僅如此，連基本的管理體系都不夠完善，難以為管理人員制定關(guān)鍵決策提供必要的參考依據(jù)。在信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于各行各業(yè)的背景下，事業(yè)單位也要完善基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)控審計和計算機(jī)之間的聯(lián)系，加快腳步追趕發(fā)達(dá)國家，提升管理層的決策水平。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制審計的完善措施

（一）轉(zhuǎn)變管理人員思想觀念

先進(jìn)的思想能夠為實踐提供指導(dǎo)，就目前情況來看，很多事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)人員的思想較為落后，依然沿用傳統(tǒng)工作方式，難以從根本上促進(jìn)單位的穩(wěn)定發(fā)展。因此從業(yè)人員要與時俱進(jìn)，在實踐中不斷進(jìn)行探索，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員也要加強(qiáng)對員工的培訓(xùn)，具體可以從以下幾個方面進(jìn)行。首先，要加強(qiáng)對內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)，領(lǐng)導(dǎo)人員要加強(qiáng)引導(dǎo)，為基層員工樹立良好的榜樣，讓其意識到內(nèi)部控制審計的重要性。其次，定期開展教育培訓(xùn)活動，加強(qiáng)各部門之間在工作上的交流和聯(lián)系，培訓(xùn)內(nèi)容包括專業(yè)技能、實踐操作，以及職業(yè)道德精神。最后，財務(wù)人員作為各項工作的落實者，要在規(guī)章制度允許的范圍內(nèi)開展相關(guān)工作，要為事業(yè)單位實現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)而服務(wù)，避免出現(xiàn)工作失誤。

（二）建立健全的內(nèi)控制度體系

完善的規(guī)章制度體系能夠為各項工作的順利開展提供保障，也是財務(wù)人員遵守規(guī)范的關(guān)鍵。首先，要在原有內(nèi)控制度上進(jìn)行優(yōu)化和升級，以事業(yè)單位當(dāng)前實際發(fā)展特點為主，對預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行等加強(qiáng)監(jiān)督和管理，確保資金能夠嚴(yán)格落實到位，避免資金浪費。其次，要明確劃分各崗位的職責(zé)，讓員工了解自身工作內(nèi)容，將不相容的崗位分離，合并在工作上有重復(fù)的崗位，提升內(nèi)部運轉(zhuǎn)效率，讓內(nèi)部控制制度體系切實為實現(xiàn)事業(yè)單位發(fā)展目標(biāo)而服務(wù)，而不是僅起到走過場的作用。第三，要改革授權(quán)審批制度體系，對不同的授權(quán)類型給予不通過的審批權(quán)限，保證國有資產(chǎn)能夠用到實處，減少浪費。最后，也是較為重要一點，要完善財務(wù)管理制度，全面提升事業(yè)單位財務(wù)管理水平和能力，保證制度的針對性，對不同部門設(shè)置差異化的財務(wù)管理指標(biāo)，確保其能夠順利完成工作。

（三）實現(xiàn)會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范化

會計工作包含的內(nèi)容十分廣泛，例如資金管理、會計核算、單位經(jīng)濟(jì)活動的開展情況等，想要保證各項工作能夠規(guī)范開展，可以針對會計基礎(chǔ)工作，建立相應(yīng)的規(guī)章制度，包括會計核算制度、資金管理制度等。財務(wù)人員要在崗位中不斷提升自我，完善個人能力，熟悉業(yè)務(wù)流程，合理控制財務(wù)風(fēng)險，確保各項工作能夠順利開展。不僅如此，在事業(yè)單位發(fā)展的不同階段，要對可能出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行合理預(yù)測，并制定針對性的防控措施。還可以應(yīng)用先進(jìn)技術(shù)，會計電算化在很久之前已經(jīng)得到了廣泛應(yīng)用，能夠大大提升會計工作效率。在當(dāng)前時代背景下，可以加大相應(yīng)技術(shù)的研發(fā)力度，減輕財務(wù)人員工作負(fù)擔(dān)和壓力，各部門之間也要形成合力，相互約束、相互監(jiān)督。

（四）提升審計的獨立性

在事業(yè)單位日常運營工作中，要確保審計工作能夠順利開展，要保證審計的獨立性，要由事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層直接管理，避免受到其他部門的影響，可以給予其一定的政策支持，提升財務(wù)審計的專業(yè)水平。有關(guān)人員要加強(qiáng)教育和宣傳力度，深化內(nèi)部改革，加大改革力度，鼓勵員工在實踐中創(chuàng)新工作方法，提升理論和實際的聯(lián)系能力。雖然事業(yè)單位發(fā)展的主要資金來自于國家財政撥款，受到市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響也較小，但是在其發(fā)展中依然存在著風(fēng)險。這就要求審計人員在日常工作中，具備較強(qiáng)的風(fēng)險識別能力，主動向行業(yè)內(nèi)部的優(yōu)秀人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，了解并掌握國家政策?？梢匝垖I(yè)人員前來進(jìn)行講座，加強(qiáng)工作上的交流和聯(lián)系，為財務(wù)人員創(chuàng)造良好的學(xué)習(xí)環(huán)境，全面提升其綜合素質(zhì)；還可以為財務(wù)人員創(chuàng)造對外交流和學(xué)習(xí)的機(jī)會，在內(nèi)控制度較為完善的單位中學(xué)習(xí)先進(jìn)的思想理念和工作方法，全面提升個人能力。

（五）完善事業(yè)單位預(yù)算管理機(jī)制

在內(nèi)部控制工作開展的過程中，預(yù)算管理是比較重要的環(huán)節(jié)，也是內(nèi)控能否起到作用的關(guān)鍵。首先，要嚴(yán)格按照《預(yù)算法》中的有關(guān)內(nèi)容，在充分了解事業(yè)單位各部門運營狀態(tài)和特點的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對預(yù)算編制的管理，確保資金投入能夠產(chǎn)生較為理想的收益，可以適當(dāng)擴(kuò)大預(yù)算管理范圍，減少國有資產(chǎn)的浪費。其次，對預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督和管理，各部門要嚴(yán)格按照預(yù)算計劃，對資金支出情況進(jìn)行記錄和分析，減少不必要的支出和浪費。最后，建立績效考評機(jī)制，考評內(nèi)容包括資金的使用情況、產(chǎn)生的收益情況、是否存在浪費等各方面。

（六）完善內(nèi)部審計監(jiān)督機(jī)制

監(jiān)督機(jī)制是各項工作能否順利開展的重要保障，完善監(jiān)督機(jī)制，就是提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵手段。事業(yè)單位要優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，成立專門的監(jiān)督小組并安排專職人員，要經(jīng)過嚴(yán)格的培訓(xùn)之后才能上崗。其次，要定期對內(nèi)部控制的情況進(jìn)行抽查，如果發(fā)現(xiàn)問題要及時找到負(fù)責(zé)人員，提升制度的應(yīng)用價值。不僅如此，還要對檢查的情況進(jìn)行記錄，出臺相應(yīng)的工作報告，移交給上級領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批。最后，要保證監(jiān)督機(jī)制的獨立性，不能干擾其正常工作。

（七）合理利用中介審計機(jī)構(gòu)單位

很多事業(yè)單位審計能力并不強(qiáng)，審計人員綜合素質(zhì)難以滿足實際工作需求，為了有效解決這一問題，可以邀請社會上專業(yè)的第三方審計機(jī)構(gòu)，學(xué)習(xí)其先進(jìn)的工作方法，提升本單位內(nèi)部審計水平。外部審計人員還可以對單位內(nèi)的從業(yè)人員進(jìn)行培訓(xùn)，讓其學(xué)習(xí)先進(jìn)的理念和思路，保證審計的公平性，也能夠為審計結(jié)果的真實性提供保障。

結(jié)語：總而言之，對于事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制審計具有重要意義，在原有的工作制度體系上進(jìn)行不斷完善，是該工作順利開展的重要保障。不管是領(lǐng)導(dǎo)人員還是財務(wù)人員，都需要做到與時俱進(jìn)，在實踐中不斷積累工作經(jīng)驗，創(chuàng)新工作方法，對于存在的問題進(jìn)行深入分析，保持對財務(wù)風(fēng)險的敏銳嗅覺，確保預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行能夠嚴(yán)格按照規(guī)章制度進(jìn)行，讓內(nèi)部控制審計工作的順利開展，為事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展提供保障。