公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)優(yōu)化設(shè)計(jì)

張一葉，張麗

(重慶大學(xué)附屬腫瘤醫(yī)院財(cái)務(wù)科,重慶市 400030)

內(nèi)部控制是保障醫(yī)院權(quán)力規(guī)范有序、科學(xué)高效運(yùn)行的有效手段，也是醫(yī)院目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的長(zhǎng)效保障機(jī)制。然而目前我國(guó)大部分公立醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)度緩慢，單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制了解認(rèn)識(shí)不充分，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)支持力度不夠；同時(shí)內(nèi)部控制建設(shè)缺乏除財(cái)務(wù)部門(mén)以外的部門(mén)參與配合，財(cái)務(wù)部分對(duì)醫(yī)院業(yè)務(wù)了解不全面，難以主導(dǎo)全院的內(nèi)部控制建設(shè)；另外對(duì)于醫(yī)院來(lái)說(shuō)，缺乏可操作性強(qiáng)的實(shí)務(wù)指引和先進(jìn)單位的建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，都制約著醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的開(kāi)展[1-2]。因此，分析公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀，找出其中存在的問(wèn)題，并提出優(yōu)化方案是十分必要的。

1 理論基礎(chǔ)和相關(guān)概念

內(nèi)部控制的定義學(xué)界存在較多，接受度比較廣泛的是美國(guó)反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)(The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission，COSO)在1992年提交的研究報(bào)告《內(nèi)部控制—整體框架》，指出 “內(nèi)部控制是一個(gè)由公司的董事會(huì)、經(jīng)理層和其他職工實(shí)施的過(guò)程，為達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定等3個(gè)目標(biāo)而提供合理保證的過(guò)程”。

醫(yī)院內(nèi)部控制的五大目標(biāo)為保證醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗、提高資源配置和使用效益。常見(jiàn)的內(nèi)部控制的方法有不相容崗位相分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制以及信息公開(kāi)[3]。

2 某公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀分析

重慶某公立醫(yī)院(以下稱(chēng)為A公立醫(yī)院)創(chuàng)建于1943年，是集醫(yī)療、教學(xué)、科研、預(yù)防、康復(fù)為一體的國(guó)家三級(jí)甲等專(zhuān)科醫(yī)院，現(xiàn)有編制床位1 480張，設(shè)有臨床和醫(yī)技科室43個(gè)，其中國(guó)家級(jí)重點(diǎn)專(zhuān)科1個(gè)、省級(jí)重點(diǎn)學(xué)科4個(gè)、省級(jí)臨床重點(diǎn)專(zhuān)科10個(gè)、省級(jí)臨床診療中心3個(gè)，2020年門(mén)診人次45.91萬(wàn)，出院人次7.95萬(wàn)，手術(shù)臺(tái)次16 432臺(tái)次，床位使用率119.59%。醫(yī)院現(xiàn)有職工2 122人，其中高級(jí)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員194人。住院病員外埠比例達(dá)22.00%，輻射四川、貴州、湖北、云南等全國(guó)31個(gè)省市區(qū)，病員來(lái)源實(shí)現(xiàn)全國(guó)所有省市區(qū)與重慶市所有區(qū)縣的全覆蓋。

醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理財(cái)務(wù)收支、預(yù)算決算、會(huì)計(jì)核算、成本管理、績(jī)效管理、價(jià)格管理和資產(chǎn)管理。從2016年起，醫(yī)院按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》(財(cái)會(huì)〔2012〕21 號(hào))和《財(cái)政部關(guān)于全面推行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》(財(cái)會(huì)〔2015〕24號(hào))精神，結(jié)合《重慶市行政事業(yè)單位內(nèi)部控制操作指引》和醫(yī)院的實(shí)際情況，制定醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施方案。

根據(jù)國(guó)家衛(wèi)健委、國(guó)家中醫(yī)藥管理局印發(fā)的《公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法》(國(guó)衛(wèi)財(cái)務(wù)發(fā)〔2020〕31號(hào))的規(guī)定，內(nèi)部控制是指在堅(jiān)持公益性原則的前提下，為了實(shí)現(xiàn)合法合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)可控、高質(zhì)高效和可持續(xù)發(fā)展的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，醫(yī)院內(nèi)部建立的一種相互制約、監(jiān)督的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度；是通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范和管控的一系列方法和手段的總稱(chēng)。這一概念的確定為指導(dǎo)我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)及實(shí)踐起到了巨大推動(dòng)作用[3]。對(duì)比該管理辦法，A公立醫(yī)院在2018年前內(nèi)部控制建設(shè)主要存在以下問(wèn)題。

2.1 內(nèi)部控制制度不健全

目前A公立醫(yī)院僅按照內(nèi)部控制報(bào)告編制內(nèi)容開(kāi)展相關(guān)工作，初步建立了內(nèi)控制度，基本可以滿(mǎn)足日常管理需求，但沒(méi)有形成以相應(yīng)內(nèi)控管理理論為基礎(chǔ)的制度體系，內(nèi)控制度難于達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)[4]。存在部分業(yè)務(wù)管理制度缺失、制度缺乏統(tǒng)一管理、部分制度流于形式及不同制度之間存在內(nèi)容沖突等問(wèn)題。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善

A公立醫(yī)院的管理者不重視風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，導(dǎo)致內(nèi)控工作在實(shí)施中遇到諸多阻礙，沒(méi)有對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)。未能定期開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，不能有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法為制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施提供依據(jù)[5]。

2.3 崗位職責(zé)分工缺陷

A公立醫(yī)院設(shè)置崗位缺少合理性，沒(méi)有對(duì)關(guān)鍵崗位職責(zé)做出規(guī)定，導(dǎo)致實(shí)際在開(kāi)展工作時(shí)經(jīng)常出現(xiàn)失誤問(wèn)題。比如明確了財(cái)務(wù)、采購(gòu)、基建、資產(chǎn)、合同、科研等各業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人的崗位職責(zé)，但未設(shè)置各部門(mén)關(guān)鍵崗位的相關(guān)職責(zé)，如采購(gòu)員、庫(kù)管員、預(yù)算員、出納、會(huì)計(jì)等。

2.4 信息系統(tǒng)支持不足

A公立醫(yī)院的信息系統(tǒng)缺乏整體規(guī)劃，目前采購(gòu)、合同、建設(shè)項(xiàng)目管理等業(yè)務(wù)未建立信息系統(tǒng)，且已有的信息系統(tǒng)相對(duì)獨(dú)立，缺乏系統(tǒng)集成和數(shù)據(jù)共享，仍大量存在手工管理,基礎(chǔ)數(shù)據(jù)多次錄入,信息系統(tǒng)的兼容性、完整性、可操作性還存在很多的問(wèn)題[6]。

3 A公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)優(yōu)化設(shè)計(jì)

從2018年起，為了提升醫(yī)院綜合管理水平，A醫(yī)院積極開(kāi)展內(nèi)部控制規(guī)范工作，優(yōu)化內(nèi)部控制流程，通過(guò)信息化手段將內(nèi)控貫穿于醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，建立了卓有成效的內(nèi)部控制體系，維護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)的安全與完整，實(shí)現(xiàn)了優(yōu)化資源配置、降低了運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的目的，更重要的是提升醫(yī)院市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，保證了醫(yī)院戰(zhàn)略目標(biāo)圓滿(mǎn)實(shí)現(xiàn)。

3.1 納入“一把手”工程，夯實(shí)內(nèi)控控制環(huán)境

為了深入開(kāi)展好此項(xiàng)工作，確保內(nèi)部控制建設(shè)工作的順利進(jìn)行，同時(shí)保證該項(xiàng)工作達(dá)到預(yù)期效果，經(jīng)醫(yī)院院長(zhǎng)辦公會(huì)充分討論，將該專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)納入醫(yī)院行政、黨委、紀(jì)委近兩年工作的重要內(nèi)容，強(qiáng)化各臨床醫(yī)技科室、行政科室在經(jīng)濟(jì)管理和內(nèi)部控制工作方面的聯(lián)動(dòng)與協(xié)作。醫(yī)院成立以書(shū)記、院長(zhǎng)為組長(zhǎng)，班子成員為副組長(zhǎng)，其他職能部門(mén)主任為成員的領(lǐng)導(dǎo)小組與工作小組，由單位負(fù)責(zé)人主持部署內(nèi)控工作，明確工作分工和指定牽頭、監(jiān)督部門(mén)，以3個(gè)實(shí)施步驟5年時(shí)間基本建成與國(guó)家治理體系相適應(yīng)的內(nèi)部控制體系。

3.2 健全內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制

按照市財(cái)政局關(guān)于內(nèi)部控制工作的要求，醫(yī)院積極開(kāi)展內(nèi)部控制專(zhuān)題培訓(xùn)，組織各部門(mén)開(kāi)展內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。整體步驟分三步完成：2016 年各部門(mén)完成了內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程梳理；2017年編寫(xiě)了醫(yī)院內(nèi)部控制管理手冊(cè)，建立了適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系；2020年審計(jì)科牽頭引入第三方事務(wù)所對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制單位和業(yè)務(wù)層面開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

3.3 健全內(nèi)控制度，充分發(fā)揮內(nèi)控作用

近三年醫(yī)院重點(diǎn)對(duì)預(yù)算、收支業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理和合同管理等經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部控制管理，按照持續(xù)改進(jìn)原則不斷修訂相關(guān)制度。對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域的關(guān)鍵崗位，嚴(yán)格執(zhí)行定期輪崗制度。

3.3.1 預(yù)算控制。(1)成立三級(jí)預(yù)算管理組織，堅(jiān)持全面預(yù)算管理。成立醫(yī)院預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組、預(yù)算管理辦公室和預(yù)算執(zhí)行部門(mén)三級(jí)預(yù)算管理組織。預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組指導(dǎo)醫(yī)院全面預(yù)算管理工作，預(yù)算管理辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)科，負(fù)責(zé)匯總預(yù)算執(zhí)行部門(mén)編制的預(yù)算，向領(lǐng)導(dǎo)小組提交預(yù)算報(bào)告草案，向預(yù)算執(zhí)行部門(mén)下達(dá)預(yù)算，協(xié)調(diào)預(yù)算編制執(zhí)行中出現(xiàn)的問(wèn)題，編寫(xiě)預(yù)算分析和匯報(bào)預(yù)算工作。(2)醫(yī)院所有收支全部納入醫(yī)院預(yù)算管理。醫(yī)院預(yù)算的編制和執(zhí)行嵌入醫(yī)院資源規(guī)劃(Hospital Resource Planning,HRP)系統(tǒng)，無(wú)預(yù)算超預(yù)算不能開(kāi)支，預(yù)算追加通過(guò)辦公自動(dòng)化(OA)流程分級(jí)審批，5萬(wàn)元以下的預(yù)算追加需經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)同意，5萬(wàn)元以上的預(yù)算追加需經(jīng)院辦公會(huì)決議，20萬(wàn)元以上的預(yù)算追加需經(jīng)黨委會(huì)決議，半年集中預(yù)算調(diào)整一次。各部門(mén)日常支出和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況可實(shí)時(shí)自助查詢(xún)，便于各部門(mén)掌握資金使用情況。每季度反饋預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，督促各部門(mén)及時(shí)糾偏。

3.3.2 收支控制。(1)醫(yī)院收入全部納入財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。對(duì)醫(yī)院預(yù)收款、門(mén)診收入、住院結(jié)算收入等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)控制。門(mén)診和住院收入實(shí)施“三級(jí)復(fù)核”，保證醫(yī)療收入的準(zhǔn)確性。票據(jù)管理員每月勾對(duì)各銀行賬戶(hù)，編制銀行余額調(diào)節(jié)表，核對(duì)在院病人醫(yī)藥費(fèi)、住院預(yù)交金三級(jí)明細(xì)賬。每月不定期抽查收費(fèi)員和現(xiàn)金出納庫(kù)存現(xiàn)金和備用金情況，專(zhuān)人清理往來(lái)賬。(2)醫(yī)院開(kāi)支實(shí)行大額資金使用計(jì)劃，嚴(yán)格按照授權(quán)審批、層層負(fù)責(zé)的原則進(jìn)行審批和支出。財(cái)務(wù)科對(duì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出嚴(yán)格把關(guān)，屬于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)需經(jīng)院長(zhǎng)辦公會(huì)、院黨委會(huì)集體研究、重慶市衛(wèi)生健康委通過(guò)，接受職工代表監(jiān)督，關(guān)系職工切身利益和醫(yī)院發(fā)展的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)需通過(guò)職代會(huì)討論，并按規(guī)定流程執(zhí)行。同時(shí)借助HRP軟件完成發(fā)票的查重和驗(yàn)真，保證票據(jù)真實(shí)。

3.3.3 固定資產(chǎn)控制。(1)固定資產(chǎn)采購(gòu)實(shí)施可行性論證。醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備購(gòu)置由申請(qǐng)科室提交可行性論證報(bào)告，由裝備委員會(huì)論證，5萬(wàn)元以上的設(shè)備采購(gòu)報(bào)辦公會(huì)決議，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)報(bào)市衛(wèi)健委審批。(2)固定資產(chǎn)使用實(shí)行條碼管理，每年清查小組進(jìn)行一次全院大清查。利用射頻識(shí)別(RFID)盤(pán)點(diǎn)系統(tǒng)，將設(shè)備與樓棟信息、房間信息實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)綁定，極大地提高了盤(pán)點(diǎn)工作效率。清查完成后，設(shè)備資產(chǎn)部形成資產(chǎn)清查報(bào)告提交院辦公會(huì)審議。(3)固定資產(chǎn)報(bào)廢由申請(qǐng)部門(mén)提出申請(qǐng)后，技術(shù)部門(mén)進(jìn)行鑒定，醫(yī)學(xué)工程部、財(cái)務(wù)科及分管院領(lǐng)導(dǎo)審核同意后按照國(guó)有資產(chǎn)管理辦法處置。固定資產(chǎn)管理的全過(guò)程在HRP和OA系統(tǒng)中完成，賬賬、賬實(shí)相符。

3.3.4 合同控制。合同管理所有環(huán)節(jié)通過(guò)HRP完成。經(jīng)濟(jì)合同簽訂必須經(jīng)過(guò)內(nèi)部審核會(huì)簽后再進(jìn)行書(shū)面簽訂，醫(yī)院所有經(jīng)濟(jì)合同由業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(mén)起草后經(jīng)業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(mén)負(fù)責(zé)人、分管院領(lǐng)導(dǎo)簽署意見(jiàn)后交其他部門(mén)( 財(cái)務(wù)科、 審計(jì)部門(mén)等)會(huì)簽，必要時(shí)聘請(qǐng)法律顧問(wèn)審核合同條款。業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(mén)按照會(huì)簽意見(jiàn)進(jìn)行修訂或完善，提交對(duì)方單位簽字蓋章后返還醫(yī)院，業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(mén)提交醫(yī)院法定代表人或委托代理人簽字后送審計(jì)部核查、蓋章，審計(jì)部將簽訂完成的經(jīng)濟(jì)合同返還業(yè)務(wù)主辦科室存檔。所有經(jīng)濟(jì)合同由院辦進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)， 院辦、財(cái)務(wù)科、審計(jì)部門(mén)和業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門(mén)分別留存一份，院辦負(fù)責(zé)全院合同存檔及分類(lèi)保管工作。

3.3.5 采購(gòu)控制。啟用智慧化招采平臺(tái)，極大地提高了采購(gòu)工作效率，有效避免廉政風(fēng)險(xiǎn)，精準(zhǔn)開(kāi)展供應(yīng)商誠(chéng)信評(píng)價(jià)。從科室提出采購(gòu)申請(qǐng)、招標(biāo)采購(gòu)辦自動(dòng)匯總采購(gòu)計(jì)劃、醫(yī)學(xué)裝備委員會(huì)對(duì)采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行評(píng)審、組織院內(nèi)外采購(gòu)、自動(dòng)生成采購(gòu)合同、設(shè)備到貨安裝驗(yàn)收、設(shè)備進(jìn)行資產(chǎn)入庫(kù)、設(shè)備使用維修維護(hù)、設(shè)備報(bào)廢，設(shè)備檔案查詢(xún)實(shí)現(xiàn)全生命周期無(wú)紙化、智慧化管理。

3.4 借助信息化，提高內(nèi)控系統(tǒng)執(zhí)行力

近3年醫(yī)院先后投入400萬(wàn)元實(shí)施內(nèi)部控制信息化建設(shè)，由北京望海康信有限公司、杭州愛(ài)慧有限公司作為外部協(xié)助，共同打造適合醫(yī)院業(yè)務(wù)特點(diǎn)的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，經(jīng)過(guò)幾年的持續(xù)改進(jìn)初步實(shí)現(xiàn)了收支、采購(gòu)、合同、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的互聯(lián)互通。

醫(yī)院依托信息化建設(shè)落地，加強(qiáng)了數(shù)據(jù)安全控制，嚴(yán)格職責(zé)分工與權(quán)限控制，通過(guò)將內(nèi)部控制制度嵌入到信息化的業(yè)務(wù)流程中，形成各部門(mén)的控制合力，實(shí)現(xiàn)信息共享和實(shí)時(shí)監(jiān)控。

3.5 加強(qiáng)監(jiān)督檢查工作，加大考評(píng)問(wèn)責(zé)力度

醫(yī)院將內(nèi)部控制與黨風(fēng)廉政建設(shè)結(jié)合起來(lái)，要求全院各部門(mén)規(guī)范管理制度和權(quán)力運(yùn)行流程，每年梳理權(quán)力清單，凡違反管理制度和流程的失職、瀆職行為以及未嚴(yán)格按相關(guān)規(guī)定及流程申購(gòu)耗材、設(shè)備、藥品，納入年度綜合目標(biāo)考核和干部履職考核。

4 A公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)優(yōu)化實(shí)施效果

通過(guò)優(yōu)化內(nèi)部控制，醫(yī)院全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍提高，整體管控能力明顯增強(qiáng)，加強(qiáng)內(nèi)部控制工作取得明顯的成效。

4.1 通過(guò)流程制度的細(xì)化，完善醫(yī)院規(guī)章制度

在醫(yī)院管理學(xué)術(shù)年的氛圍帶動(dòng)下，形成了“學(xué)制度，掌握制度，遵守制度”的良好風(fēng)氣，有效提高了全員內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。近兩年共制(修)定30余項(xiàng)制度，從收入、支出、資產(chǎn)、采購(gòu)、基本建設(shè)等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行修訂，有效堵塞了各類(lèi)管理漏洞，各項(xiàng)規(guī)章制度更加規(guī)范。

4.2 健全內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制

近三年醫(yī)院重點(diǎn)對(duì)預(yù)算、收支業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理和合同管理等經(jīng)濟(jì)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部控制管理，梳理業(yè)務(wù)流程79個(gè)，按照持續(xù)改進(jìn)原則不斷修訂相關(guān)流程。對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域的關(guān)鍵崗位，全部完成定期輪崗[7]。

4.3 完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，減少?zèng)Q策失誤幾率

引入第三方事務(wù)所對(duì)我院內(nèi)部控制單位和業(yè)務(wù)層面開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通過(guò)集體討論來(lái)評(píng)估重大風(fēng)險(xiǎn)、統(tǒng)籌考慮決策。通過(guò)對(duì)實(shí)施重大事項(xiàng)可能出現(xiàn)影響事業(yè)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行先期預(yù)測(cè)、評(píng)估、化解，使醫(yī)院經(jīng)濟(jì)工作順利開(kāi)展。

4.4 提升內(nèi)部控制信息化水平，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的自動(dòng)化、實(shí)時(shí)化

提高信息化水平可以降低人為因素的影響，達(dá)到減少舞弊和預(yù)防腐敗風(fēng)險(xiǎn)的目的，通過(guò)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)約束的“自動(dòng)”實(shí)現(xiàn)，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力。

公立醫(yī)院在進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估得出的問(wèn)題及改進(jìn)措施，針對(duì)單位層面進(jìn)行內(nèi)部控制體系完善，確保內(nèi)部控制運(yùn)行環(huán)境的有效性，夯實(shí)內(nèi)部控制環(huán)境，增強(qiáng)管理人員內(nèi)部控制意識(shí)加強(qiáng)監(jiān)督檢查工作，加大考評(píng)問(wèn)責(zé)力度。在業(yè)務(wù)層面，以業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)梳理內(nèi)部控制流程，持續(xù)完善制度流程，借助信息化，提高內(nèi)控系統(tǒng)執(zhí)行力。公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)是一個(gè)不斷完善、持續(xù)改進(jìn)的過(guò)程，國(guó)家對(duì)公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)要求也在不斷更新，針對(duì)國(guó)家最新提出的醫(yī)療業(yè)務(wù)、科研業(yè)務(wù)、教學(xué)業(yè)務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療業(yè)務(wù)、醫(yī)聯(lián)體業(yè)務(wù)、信息化建設(shè)業(yè)務(wù)等6項(xiàng)具體項(xiàng)目，醫(yī)院將啟動(dòng)新一輪的內(nèi)部控制優(yōu)化建設(shè)工程。