“四流合一”模式下跨境電商收結(jié)匯管理的探討

徐國(guó)龍　李昊東　戴露鋒　陳彥霖　李泳東　嚴(yán)子涵　余昀韜　周璐

摘要：伴隨跨境電商行業(yè)的迅猛發(fā)展，特別是在2020年新冠疫情中，其比較傳統(tǒng)外貿(mào)行業(yè)的較大優(yōu)勢(shì)下，收結(jié)匯環(huán)節(jié)因?yàn)楝F(xiàn)行模式中物流、資金流、信息流、 稅務(wù)流（以下簡(jiǎn)稱“四流”）割裂開而展現(xiàn)出來的支付效率與安全問題愈發(fā)顯著。本文對(duì)整體跨境電商運(yùn)行制度和文獻(xiàn)進(jìn)行了梳理，并分別從龍頭企業(yè)和個(gè)體戶的收結(jié)匯角度創(chuàng)新性地提出了以國(guó)有商業(yè)銀行取代第三方支付平臺(tái)為核心的改革措施，以期促進(jìn)跨境電商行業(yè)的規(guī)范經(jīng)營(yíng)和健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：跨境電商 收結(jié)匯 資金監(jiān)管

隨著全球化進(jìn)程加快，我國(guó)跨境電商規(guī)模越來越大?？缇畴娚唐髽I(yè)每年以近乎9萬家的速度井噴式增長(zhǎng)，截至2018年，我國(guó)跨境電商企業(yè)達(dá)到675426家。[1]國(guó)務(wù)院商務(wù)部在2020年4月10日召開的新聞發(fā)布會(huì)表示2019年我國(guó)跨境電商零售進(jìn)出口額達(dá)到了1862.1億元人民幣，是 2015 年的5倍，年均增速49.5%。[2]在此背景下，國(guó)家提出進(jìn)一步增設(shè)跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)（以下簡(jiǎn)稱“綜試區(qū)”）由59個(gè)到105個(gè)，覆蓋30個(gè)省、市、自治區(qū)。2020年新冠疫情的暴發(fā)，倒逼了新經(jīng)濟(jì)、新業(yè)態(tài)的發(fā)展，跨境電商較傳統(tǒng)貿(mào)易模式呈現(xiàn)出極大的優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)如何用制度創(chuàng)新推動(dòng)跨境電商行業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展是實(shí)務(wù)界非常關(guān)注的問題。

一、跨境電商業(yè)務(wù)流的理論分析

現(xiàn)行模式下跨境電商存在多個(gè)營(yíng)運(yùn)主體。交易進(jìn)行中的表層主體是賣家、賣家銀行、支付平臺(tái)、電商平臺(tái)、物流公司、海外消費(fèi)者六個(gè)主體;而在交易背后的深層主體又新增了后續(xù)主體即海關(guān)跟稅收征管地。

從表層看（圖1），賣家與消費(fèi)者在電商平臺(tái)達(dá)成共識(shí)之后，賣家通過物流公司把商品運(yùn)輸?shù)胶Ｍ庀M(fèi)者手里（或先運(yùn)輸至海外倉(cāng)后，再由海外倉(cāng)運(yùn)輸?shù)胶Ｍ庀M(fèi)者手里），消費(fèi)者收到商品之后把款項(xiàng)匯入第三方支付平臺(tái)處，再由第三方支付平臺(tái)把款項(xiàng)匯到賣家銀行處，待賣家銀行收款后發(fā)送收訖通知給賣家即宣告交易完成。

從深層看（圖2），賣家和海外消費(fèi)者先在跨境電商平臺(tái)達(dá)成信息互通，再通過物流公司達(dá)成信息互通，隨后通過第三方支付平臺(tái)達(dá)成信息互通，最后支付、物流、稅務(wù)信息匯總到賣家銀行，賣家再通過賣家銀行提供的憑證進(jìn)行結(jié)匯并繳稅。

二、現(xiàn)行收結(jié)匯模式及其存在的問題

中國(guó)跨境電商的收結(jié)匯體系是第三方結(jié)匯公司和個(gè)體工商戶并存的局面。2019年中國(guó)結(jié)匯規(guī)模達(dá)到1.8萬億美元，占同年GDP的1.8%，對(duì)比2018年跨境電商交易總額1.27萬億美元可以看出，幾乎跨境電商的所有交易都要進(jìn)行收結(jié)匯。因此，收結(jié)匯是每一個(gè)跨境電商賣家必須面對(duì)的交易環(huán)節(jié)，同時(shí)整個(gè)收結(jié)匯市場(chǎng)又是一個(gè)極其龐大的市場(chǎng)。綜合二者可以判斷收結(jié)匯市場(chǎng)與整個(gè)國(guó)家的外匯政策和外貿(mào)產(chǎn)業(yè)發(fā)展息息相關(guān)，而收結(jié)匯的安全性更是關(guān)乎國(guó)家外匯管制戰(zhàn)略和“穩(wěn)外貿(mào)”戰(zhàn)略的實(shí)施。按照我國(guó)現(xiàn)行的收結(jié)匯管制制度，跨境電商要通過由外匯管理局發(fā)放牌照的第三方收結(jié)匯中心進(jìn)行結(jié)算，2019年國(guó)家外匯管理局發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，全國(guó)共30家第三方支付機(jī)構(gòu)獲得了外管局下發(fā)的跨境支付牌照，其業(yè)務(wù)流如下圖3所示：

從圖中我們可以很直觀地看到，在買賣雙方交易的過程中，第三方支付平臺(tái)橫亙?cè)谫I賣雙方的交易中心環(huán)節(jié)上，買方和賣方銀行都需要與第三方支付平臺(tái)進(jìn)行多次無謂的信息交流。同時(shí)，當(dāng)買方銀行匯款到第三方支付平臺(tái)的時(shí)候，由于第三方支付平臺(tái)還需要同跨境電商平臺(tái)進(jìn)行再一次的信息核對(duì)，所以其并不能直接匯款到賣方銀行。由此可以看出，現(xiàn)行模式下存在如下問題：

（一）支付效率

通過對(duì)跨境電商運(yùn)行模式圖的綜合分析可以明顯地看出，整個(gè)模式下的資金運(yùn)轉(zhuǎn)和征稅報(bào)關(guān)是缺乏效率的。由于第三方支付平臺(tái)的存在，海外買家的貨款需要通過兩次匯轉(zhuǎn)，并且中間要停留在第三方支付平臺(tái)數(shù)日，導(dǎo)致買家難以在短期內(nèi)迅速回籠資金進(jìn)行下一次交易，如若存在退貨，則情況將更加復(fù)雜。另外，我國(guó)海關(guān)規(guī)定報(bào)關(guān)時(shí)需提供進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單與許可證、相關(guān)檢驗(yàn)證書、裝貨單、運(yùn)單以及發(fā)票，而這些單據(jù)的取得多數(shù)需要第三方支付平臺(tái)、跨境電商交易平臺(tái)與賣家銀行提供證明，但這些主體之間缺乏直接的信息聯(lián)系，使得單據(jù)的獲取變得更加復(fù)雜，效率更低。

（二）支付安全與成本

由于買家所付貨款要經(jīng)過第三方支付平臺(tái)結(jié)轉(zhuǎn)，并且貨款在交易完成之前有數(shù)日的時(shí)間停留在第三方支付平臺(tái)，所以可能存在平臺(tái)進(jìn)行違規(guī)操作的空間（例如擅自挪用用戶資金），并且部分個(gè)體戶由于監(jiān)管意識(shí)淡薄，可能會(huì)選擇類似地下錢莊的方式進(jìn)行非法結(jié)匯，這種行為本身就具有極大的風(fēng)險(xiǎn)。目前市場(chǎng)上的第三方支付平臺(tái)遠(yuǎn)不止30家，其廣告更是隨處可見，且把“低費(fèi)率、到賬快”等廣告詞打在最顯眼的位置。在2019年5月20日外管局通報(bào)的一起地下錢莊非法結(jié)匯案例中，涉案金額就達(dá)到了800多萬元人民幣。同時(shí)，第三方支付平臺(tái)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)也需要額外的經(jīng)濟(jì)成本與時(shí)間成本。

（三）稅收監(jiān)管

稅收監(jiān)管方面，盡管商務(wù)部對(duì)綜試區(qū)跨境電商出口零售貨物施行免征增值稅跟消費(fèi)稅，但部分賣家依舊選擇不進(jìn)行稅務(wù)登記，尤其是個(gè)人賣家和個(gè)體工商戶。周璐（2015）在調(diào)研了30家跨境電商企業(yè)后指出，占總量17%的個(gè)人賣家往往不進(jìn)行稅務(wù)登記。[3]一方面，由于對(duì)跨境電商這樣的新興電商模式的不了解，許多個(gè)人賣家認(rèn)為不需要進(jìn)行稅務(wù)登記;另一方面，由于個(gè)人賣家可能采用非正規(guī)渠道進(jìn)行收結(jié)匯，導(dǎo)致無法取得正規(guī)的報(bào)關(guān)單，進(jìn)而影響到其稅務(wù)登記。而取得一定規(guī)模的跨境電商賣家則由于跨境電商平臺(tái)注冊(cè)地在國(guó)外且普遍使用第三方支付平臺(tái)收結(jié)匯，難以獲得交易數(shù)據(jù)以確定應(yīng)納稅額。

隨著跨境電商的蓬勃發(fā)展和第三方收結(jié)匯的問題浮出水面，在2013年8月21日，國(guó)發(fā)辦（2013）89號(hào)文件《關(guān)于實(shí)施支持跨境電子商務(wù)零售出口有關(guān)政策的意見》就提出支持電子商務(wù)出口企業(yè)申請(qǐng)外匯賬戶辦理收結(jié)匯業(yè)務(wù)以及鼓勵(lì)銀行機(jī)構(gòu)為跨境電商提供支付服務(wù)。同在2013年8月，國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)了義烏的金改專項(xiàng)方案，義烏的個(gè)人結(jié)匯額度突破5萬美元年限，試點(diǎn)的第一年累計(jì)辦理結(jié)算業(yè)務(wù)1.24萬筆，金額達(dá)86億元。[4]隨后義烏市稠州銀行更是推出了個(gè)體工商戶無費(fèi)率、無限額的結(jié)算產(chǎn)品，截至2016年，稠州銀行推出的“24小時(shí)全球提款”服務(wù)累計(jì)結(jié)算超1.7億美元。2018 年我國(guó)全年銀行結(jié)售匯金額 18916 億美元，而義烏僅作為一個(gè)縣級(jí)市全年結(jié)售匯金額就接近 200億美元。

三、相關(guān)制度梳理和文獻(xiàn)研究綜述

國(guó)家仍在不斷的對(duì)外貿(mào)方面進(jìn)行改革。截至2020年4月7日，國(guó)務(wù)院已設(shè)立105個(gè)綜試區(qū)，覆蓋了30個(gè)省、市、自治區(qū)，形成了陸海內(nèi)外聯(lián)動(dòng)，東西雙向互濟(jì)的發(fā)展格局。面向全國(guó)建立了“六體系兩平臺(tái)”（即信息、金融、物流、誠(chéng)信、統(tǒng)計(jì)、風(fēng)控六體系與線上線下兩平臺(tái)），形成并推廣了 12 方面 36 項(xiàng)成熟的經(jīng)驗(yàn)做法。從制度層面是需要打造跨境電商行業(yè)的規(guī)范經(jīng)營(yíng)與健康發(fā)展，強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)流的有機(jī)連接，所以現(xiàn)行收結(jié)匯模式需要制度上的進(jìn)一步創(chuàng)新。另外，在2020年新冠肺炎的大背景下，國(guó)家格外重視外貿(mào)發(fā)展問題，2020年8月5日商務(wù)部出臺(tái)指導(dǎo)意見從4個(gè)方面明確提出了15條穩(wěn)外貿(mào)的政策措施，尤其注重財(cái)稅金融政策。

學(xué)術(shù)研究方面，許欣（2020）指出在2015年到2019年5月短短5年間，跨境電商相關(guān)文獻(xiàn)研究就翻了5.54倍，總量達(dá)到了7936篇。[5]這些文獻(xiàn)從跨境電商企業(yè)管理、電商平臺(tái)管理、跨境物流、“海外倉(cāng)”等多個(gè)方面展開研究。但跨境電商仍存在物流慢，監(jiān)管難，結(jié)匯難，征稅難等眾多問題。尤其在跨境支付方面，由于我國(guó)有外匯管制的政策，年結(jié)匯上限只能控制在5萬美元以內(nèi)，因而有很多跨境電商企業(yè)會(huì)通過很多跨境電商公司通過向國(guó)內(nèi)子公司支付服務(wù)費(fèi)或者通過、個(gè)人賬戶、境外交換甚至是地下錢莊等方式進(jìn)行收結(jié)匯，這樣一方面增加了交易成本，一方面又難以取得正規(guī)的報(bào)關(guān)單，進(jìn)而無法享受退稅。[6]并且較少有文獻(xiàn)關(guān)注到跨境電商的收結(jié)匯難題。中國(guó)跨境電商展現(xiàn)出來在稅務(wù)流、信息流、資金流、物流（簡(jiǎn)稱“四流”）四個(gè)方面上的不統(tǒng)一，這一問題極大地影響了跨境電商收結(jié)匯的效率，提高了收結(jié)匯的費(fèi)用和監(jiān)管難度，且目前國(guó)內(nèi)尚未有很好的解決方法。

四、收結(jié)匯問題的改革建議

（一）國(guó)有商業(yè)銀行作為收結(jié)匯方

目前眾多國(guó)內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)巨頭企業(yè)（如阿里巴巴、網(wǎng)易）以及國(guó)外大型支付平臺(tái)也紛紛開始在中國(guó)申請(qǐng)跨境支付牌照，計(jì)劃分第三方收結(jié)匯市場(chǎng)一杯羹。當(dāng)前的第三方收結(jié)匯市場(chǎng)尚未形成一家獨(dú)大或是形如“BAT”的寡頭企業(yè)，并且小型收結(jié)匯平臺(tái)亂象叢生，國(guó)有商業(yè)銀行的入駐有助于整治整個(gè)行業(yè)。國(guó)家通過國(guó)有銀行間接參與到這一環(huán)節(jié)中去，對(duì)國(guó)家維護(hù)人民幣離岸市場(chǎng)穩(wěn)定、鞏固外匯管制政策和進(jìn)行外向型經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控具有重大意義。

（二）以綜試區(qū)的龍頭企業(yè)作為試點(diǎn)有限度地開放收結(jié)匯額度

針對(duì)長(zhǎng)三角珠三角綜試區(qū)的跨境電商龍頭企業(yè)，可以率先選擇幾家企業(yè)作為試點(diǎn)企業(yè)發(fā)放自行收結(jié)匯的牌照，提高該類企業(yè)的額度上限，令其可以進(jìn)一步跨過第三方支付平臺(tái)直接對(duì)接國(guó)有商業(yè)銀行直接收結(jié)匯。該類企業(yè)以“華南城四少”“坂田五虎”等為代表，大多數(shù)都是營(yíng)業(yè)額超過1億美元的大企業(yè)，支付成本高昂且支付效率低下，并且其收結(jié)匯壓力也與中小型企業(yè)不在同一個(gè)量級(jí)，是亟待解決收結(jié)匯難題的一批企業(yè)。如若在該類龍頭企業(yè)開放收結(jié)匯額度試點(diǎn)成功，可以總結(jié)并推廣試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)到綜試區(qū)的其他中小企業(yè)，進(jìn)而拓展到全國(guó)施行銀企對(duì)接的自行收結(jié)匯，利用國(guó)有商業(yè)銀行取代第三方支付平臺(tái)把跨境電商運(yùn)行的“四流”穩(wěn)定地聯(lián)系在一起，確保資金和外匯安全，保障進(jìn)出口外貿(mào)的相關(guān)數(shù)據(jù)牢牢掌握在國(guó)家海關(guān)手中，并進(jìn)一步穩(wěn)住外貿(mào)的基本盤。筆者認(rèn)為，可以在深圳與上海各選擇兩家大型跨境電商企業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)，便于觀察并推廣到珠三角與長(zhǎng)三角的綜試區(qū)，在補(bǔ)充和完善綜試區(qū)“12方面36項(xiàng)成熟經(jīng)驗(yàn)”中的“便利外匯交易結(jié)算”這一經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，將其推廣到全國(guó)的綜試區(qū)之中。

（三）由義烏往外拓寬個(gè)人和個(gè)體戶無限額收結(jié)匯范圍

義烏以稠州銀行為代表，推出的個(gè)人與個(gè)體戶無費(fèi)率、無限額的結(jié)算產(chǎn)品在跨境電商領(lǐng)域取得了巨大的成功。義烏金改的7年間，針對(duì)5萬美元的年限，全國(guó)有很大一部分個(gè)人與個(gè)體戶通過各種手段，間接選擇了義烏稠州銀行繞過限額進(jìn)行自行收結(jié)匯。稠州銀行的成功經(jīng)驗(yàn)可以一步步推廣至金華市各大國(guó)有商業(yè)銀行，由國(guó)有商業(yè)銀行牽頭并進(jìn)一步總結(jié)經(jīng)驗(yàn)推廣至全國(guó)。這樣做一方面符合國(guó)家扶持小微企業(yè)的總體戰(zhàn)略：另一方面，這樣做一定程度上避免了個(gè)體戶通過非正規(guī)渠道進(jìn)行非法結(jié)匯，從根源上消滅了地下錢莊的一大業(yè)務(wù)，同時(shí)避免了個(gè)體戶因非法結(jié)匯而無法取得正規(guī)報(bào)關(guān)單造成的稅收損失。不過需要注意的是，隨著開放范圍的擴(kuò)大，監(jiān)管水平也要跟上開放的節(jié)奏，避免開放的收結(jié)匯額度用于洗黑錢、非法投資等活動(dòng)。

跨境電商作為一種正在迅速成長(zhǎng)壯大的新興商業(yè)模式，其龐大的交易額背后，除了迅猛的發(fā)展態(tài)勢(shì)，還有各種各樣的問題層出不窮，尤其是由于“四流不合一”導(dǎo)致收結(jié)匯成為一大難題——成本高、效率低、安全性低、限制條件多等諸多問題。如何解決這一問題對(duì)個(gè)人乃至國(guó)家都意義重大。通過各種數(shù)據(jù)對(duì)比權(quán)衡，筆者認(rèn)為可以由國(guó)有商業(yè)銀行取代第三方支付平臺(tái)，以此為核心把跨境電商交易流程中的“四流”（即物流、資金流、信息流、稅務(wù)流）整合到一起，降低跨境電商的交易風(fēng)險(xiǎn)與成本，便于國(guó)家對(duì)外貿(mào)外匯的監(jiān)管，提高總體交易效率，穩(wěn)住外貿(mào)基本盤，為“六?！薄傲€(wěn)”作出積極貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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作者單位：廣州大學(xué)管理學(xué)院;周璐為通訊作者