強化全面預算管理在科研事業(yè)單位中的應用

朱少芬

【摘? 要】隨著國有企事業(yè)單位經濟體制改革的不斷深入，原有“財政補貼”的科研事業(yè)單位獲得的財政支持將會逐步減少，已經面向市場開展經營活動的科研事業(yè)單位最終將推行“自收自支”模式。隨著中央財政補助收入的逐年削減，以及民營企業(yè)市場準入政策的推進，科研事業(yè)單位面臨的市場競爭更加激烈，不能創(chuàng)造經濟效益的單位不可避免地面臨重組或剝離，根本無法生存。因此，怎樣適應新的發(fā)展形勢，推行全面預算管理并進行精準管控成為軍工科研事業(yè)單位的一項重要課題。

【Abstract】With the deepening of the economic system reform of state-owned enterprises and institutions， the financial support obtained by the original "financial subsidy" scientific research institutions will gradually decrease， and the scientific research institutions which have carried out business activities in the market will eventually implement the "self-supporting" mode. With the reduction of central financial subsidy revenue year by year， and the promotion of market access policy for private enterprises， the market competition faced by scientific research institutions is more intense， and the units that can not create economic benefits inevitably face restructuring or stripping， and can not survive at all. Therefore， how to adapt to the new development situation， the implementation of comprehensive budget management and precise control has become an important issue for military scientific research institutions.

【關鍵詞】預算管理;科研;事業(yè)單位

【Keywords】budget management; scientific research; institutions

【中圖分類號】F810.6? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）01-0005-02

1 全面預算管理的現狀

“凡事預則立，不預則廢”，近年來，科研事業(yè)單位面對國內外日益激烈的市場競爭，急需尋找一種實現資源優(yōu)化合理配置，提高經濟效益的先進而科學的管理方法，通過學習借鑒國外先進管理思想，并結合自身的實踐管理經驗，很多單位選擇推行全面預算管理系統(tǒng)，全面預算管理信息化管理同步實施。全面預算管理信息化系統(tǒng)是一個業(yè)務范圍全面覆蓋、體系完善、功能強大、能實現企業(yè)戰(zhàn)略目標的綜合管理系統(tǒng)，正如美國著名管理學家戴維·奧利所說的：全面預算管理是為數不多的幾個能把組織的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。

全面預算管理系統(tǒng)從本身功能來看是綜合全面的，但在實際運行中，真正能將預算管控落到實處，全面上線的卻屈指可數，更多的單位還僅局限在科目預算上，預算過程控制中所需實時監(jiān)控的數據源系統(tǒng)，如會計核算系統(tǒng)、財務報銷系統(tǒng)、人力資源、銷售采購等業(yè)務系統(tǒng)并未與預算系統(tǒng)對接，實現共享互通，使得全面預算管理中的“全面”二字大打折扣，預算系統(tǒng)淪為信息孤島。那么其中真正的問題，除了信息技術水平是否能科學合理地滿足信息化系統(tǒng)的要求，更為關鍵的是領導的信心、魄力和決心，對全面預算信息化的重視程度，是否將全面預算信息化提升到戰(zhàn)略的高度。

2 提升全面預算管理水平的意義

伴隨著科研事業(yè)單位科研生產活動不斷增長，各項管理要求也越來越嚴格。與科研生產相適應的全面預算信息化系統(tǒng)是科學合理配置各項資源，保障全面預算的順利實施，提高內部控制和運行效率的有效工具。利用信息化手段，將預算目標進行固化量化，搭建覆蓋所有業(yè)務范圍的預算體系，從預算編制、預算執(zhí)行控制、預算調整、預算分析和預算考核實行全過程管控，及時發(fā)現潛在的風險，不斷完善事前預測、事中控制、事后分析相結合的動態(tài)機制，保障預算目標落到實處。

3 全面預算管理的重點任務

3.1 致力深化改革，實現戰(zhàn)略目標

企業(yè)戰(zhàn)略目標，以“深化改革、穩(wěn)定增長、增強能力、提質增效、精益管理”為重點任務，堅持穩(wěn)中求進的總基調，以提高發(fā)展質量和效益為中心，緊密圍繞深化改革。全面預算管理要聚焦產業(yè)鏈關鍵環(huán)節(jié)和價值鏈高端，強化優(yōu)勢領域、填補短板領域、激發(fā)企業(yè)發(fā)展活力。加大預算資源整合和資源優(yōu)化配置的力度，真正發(fā)展成為資源、業(yè)務、管控到位的經營核心載體，不斷強化預算的戰(zhàn)略引領、價值導向、資源配置和經營管控功能。面對越來越復雜的外部環(huán)境，依據全面預算的全過程監(jiān)測控制，提高應變能力，及時調整戰(zhàn)略，保障企業(yè)戰(zhàn)略目標順利實施。

3.2 堅持全過程控制，提升信息化水平

無法對預算執(zhí)行的過程進行有效的控制是實施全面預算管理中的普遍難點，事前控制在理論上效果甚佳，但在實際執(zhí)行中，對每一筆業(yè)務進行事前對照預算，而后決策是否執(zhí)行是件非常困難的事情，因此也容易造成預算與執(zhí)行表里不一的情況。信息化建設能夠有效改善這一局面，打破預算淪為信息孤島的尷尬境地，將采購系統(tǒng)、科研生產系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)、財務系統(tǒng)以及人力資源等進行系統(tǒng)集成，在各業(yè)務系統(tǒng)中預置預算預警值，預算管理系統(tǒng)實時歸集預算項目的在預算期內的實際發(fā)生數，實時檢查預算執(zhí)行情況，當某個項目超出預算預警值時自動進行提醒，當內外部環(huán)境的確發(fā)生重大變化時，及時調整預算，防范經營風險，做到事前預測、事中控制、事后分析相結合的全過程控制，不僅強化了預算的剛性和對業(yè)務執(zhí)行的實時控制能力，也發(fā)揮了預算管理在落實戰(zhàn)略規(guī)劃、優(yōu)化資源配置、提高營運績效、強化風險控制等方面的重要作用。

3.3 持續(xù)提質增效，提高發(fā)展質量

合理配置預算資源，加強質量預算與效益預算的平衡與統(tǒng)籌。

①在質量預算安排方面：一是提高供給質量。預算安排要以提高供給質量作為主攻方向，不斷提升工作效率、產品檔次、服務水平，提升市場競爭能力，不斷提高工作質量、產品質量、服務質量。二是強化成本管控質量。不斷完善成本費用預算管控體系，做精做細成本費用預算安排，提高綜合成本費用利潤率，尤其是要安排預算逐步推進分層分級集中采購平臺建設，降低采購成本;從嚴控制“兩金”預算規(guī)模，持續(xù)優(yōu)化“兩金”周轉指標，減少資金成本，提高經營收現質量。三是提升融資預算質量。融資預算安排要以優(yōu)化融資結構為目標，充分借助資本市場，綜合利用債券融資、重組上市、市值管理、引入戰(zhàn)投、發(fā)展混合所有制等途徑，靈活運用資產證券化、產業(yè)基金等創(chuàng)新融資工具，不斷提高直接融資比例;要充分利用財務公司等內部金融平臺，擴大資金集中范圍，提高資金集中度，并積極運用產業(yè)鏈金融服務，以融促產、產融結合，增強金融支持實體經濟發(fā)展的能力。四是提升投資預算質量。要繼續(xù)堅持投資預算效益優(yōu)先和資金保障原則，新增投資項目要嚴格邊際效益貢獻約束，充分考慮單位財務承受能力、自有資金保障水平、投資經濟價值和潛在風險，增強投資回報質量。

②在效益預算安排方面：一是突出預算配置資源的經濟效益。堅持以價值創(chuàng)造水平作為預算分配資源的依據，完善投入產出回報機制，加強對資本保值增值率、凈資產收益率、投資回報率、經濟增加值（EVA）、全員勞動生產率、科技成果轉化率等關鍵效益指標的分析論證和預算約束，促進單位效益穩(wěn)定增長和核心競爭力提升。二是增強預算配置資源的社會效益。在同時考慮經濟效益的情況下，加大在國家發(fā)展薄弱領域和戰(zhàn)略新興領域建設的預算安排，發(fā)揮科研事業(yè)單位在政治、技術、人才方面的優(yōu)勢，積極承接國家重大戰(zhàn)略任務，推動與國家發(fā)展同步，努力解決制約國家安全和國民經濟建設的短板弱項，有力支撐黨和國家事業(yè)發(fā)展。

3.4 加強預算分析，完善預算管理體系

不斷完善預算執(zhí)行分析制度，加強預算執(zhí)行分析的針對性和有效性。通過提高預算分析頻率，并細化損益、成本費用、投融資等內容，優(yōu)化預算分析模板，建立預算執(zhí)行跟蹤機制，有效跟蹤應對預算執(zhí)行中的重要風險事項，形成預算閉環(huán)管理。加強預算與執(zhí)行與編制的有效銜接，將預算目標落到實處，嚴控預算外項目支出，強化預算剛性管理。建立預算執(zhí)行定期分析機制，加強與各預算執(zhí)行部門的溝通反饋，及時發(fā)現并糾正預算執(zhí)行中存在的問題。建立預算考評制度，明確考核程序，加強對預算管理過程與結果的考核，探索建立預算執(zhí)行內部審計機制。

4 結語

雖然科研事業(yè)單位存在科研收入、財政補助收入、橫向縱向科研項目支出等與一般企業(yè)不同之處，適用科學事業(yè)單位會計制度，而非企業(yè)會計制度，但這并不影響全面預算管理的普適性。未來，經濟全球化的趨勢不會改變，隨著網絡信息技術水平的不斷提升，全面預算信息化作為單位信息化建設的重要組成部分，是科研事業(yè)單位的必然選擇，合理運用這一工具可以有效發(fā)揮全面預算在加快戰(zhàn)略轉型、優(yōu)化資源配置、增強風險管控方面的作用。全面預算理念強調全員參與，信息化建設更是一個漫長而復雜的過程，要求單位上至負責人，下至各崗位員工，提高認識，統(tǒng)一思想，以打造責權清晰、協(xié)同高效的預算工作機制，推進“以企業(yè)價值最大化為目標、以業(yè)務預算為基礎、以現金流量為核心、以績效考核為手段、以信息化集成管控為平臺”的全面預算管控體系建設。

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