納稅籌劃視野下旅游企業(yè)稅務(wù)會計(jì)處理的相關(guān)問題探討

金穎琦

摘 要：納稅籌劃是當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營過程中重要的工作內(nèi)容之一，其與企業(yè)的發(fā)展和管理之間有著密切的聯(lián)系，合理的處理有利于促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。在實(shí)際納稅籌劃的過程中，企業(yè)需要明確將涉及稅收的業(yè)務(wù)，并進(jìn)行詳細(xì)的策劃，保證納稅操作方法的完善性和可行性，從而使企業(yè)的稅收節(jié)約目的得以實(shí)現(xiàn)。納稅籌劃在理論分析方面較為簡單，雖然如此，但受到多種因素的影響，在納稅籌劃的時(shí)間操作的過程中，存在較多問題。本文將旅游企業(yè)作為分析重點(diǎn)，明確旅游企業(yè)納稅籌劃視野下稅務(wù)會計(jì)處理中存在的相關(guān)問題，并根據(jù)問題提出相應(yīng)的解決措施，以此為實(shí)現(xiàn)旅游企業(yè)節(jié)稅目的得以實(shí)現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：旅游企業(yè);納稅籌劃視野;稅務(wù)會計(jì);處理措施

引言：我國企業(yè)必須依法進(jìn)行納稅，這也是企業(yè)的責(zé)任和義務(wù)，然而企業(yè)經(jīng)營目的是盈利，每個(gè)企業(yè)都想將利益最大化，想要獲得利益且滿足國家對企業(yè)繳納稅收的要求，企業(yè)開展納稅籌劃業(yè)務(wù)具有重要意義。納稅企業(yè)需要對自身涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行分析和策劃，以此為基礎(chǔ)進(jìn)行納稅操作方法的設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)節(jié)約稅收的目的[1]。合理的納稅籌劃，能夠降低企業(yè)納稅成本，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。然而受到納稅稅種及較多外部環(huán)境的影響，導(dǎo)致納稅籌劃操作中存在較多問題，導(dǎo)致節(jié)約稅收的目的無法實(shí)現(xiàn)。因此旅游企業(yè)應(yīng)該明確相關(guān)問題，并提出相應(yīng)的處理方法，從而為企業(yè)的經(jīng)營效益提高奠定良好的基礎(chǔ)。

一、旅游企業(yè)稅務(wù)會計(jì)在納稅籌劃視野下存在的問題

（一）風(fēng)險(xiǎn)問題

在納稅籌劃的過程中旅游企業(yè)稅務(wù)會計(jì)的處理過程中仍然存在較多問題，這會導(dǎo)致稅務(wù)處理的風(fēng)險(xiǎn)增加，其主要體現(xiàn)如下：第一，納稅籌劃是一種事前行為，其在時(shí)間方面的風(fēng)險(xiǎn)較為突出。在我國優(yōu)化政策下，旅游企業(yè)的發(fā)展得到推動(dòng)，這一背景下，旅游企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃過程中，一旦出現(xiàn)政策優(yōu)惠條件變動(dòng)的情況，就會導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)問題的出現(xiàn)。第二，納稅籌劃是國家提出的一種方案，節(jié)約稅收是其主要目的，需要企業(yè)對國家稅收和相關(guān)政策進(jìn)行充分的了解，如果出現(xiàn)理解的偏差，就會導(dǎo)致多種不法行為出現(xiàn)，如避稅和漏稅等，這與國家提出的納稅籌劃的初衷相違背[2]。第三，目前我國在稅收管理方面以及檢查方面處理兩個(gè)階段，兩者之間相互分離。企業(yè)根據(jù)自身的納稅業(yè)務(wù)申報(bào)納稅，主要申報(bào)單位是國家稅款征收部門。是否要求企業(yè)進(jìn)行納稅，企業(yè)能否在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)繳納足夠的稅收，需要經(jīng)過國家稽查單位的檢查和核實(shí)后進(jìn)行確定。此時(shí)，如果稽查部門相關(guān)工作人員所理解的稅務(wù)政策和稅務(wù)征收部門工作人員理解的存在偏差，那么納稅籌劃的管理工作就會出現(xiàn)較大的穩(wěn)態(tài)，從而給企業(yè)帶來較大的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）策略問題

在納稅籌劃視野下，旅游企業(yè)還存在策略方面的問題，導(dǎo)致這一現(xiàn)象出現(xiàn)的主要原因與旅游企業(yè)缺乏對納稅籌劃相關(guān)管理工作的明確認(rèn)知。在納稅籌劃視野下，旅游企業(yè)稅務(wù)會計(jì)進(jìn)行處理時(shí)，在較多因素的影響下，會出現(xiàn)許多不同的風(fēng)險(xiǎn)及相關(guān)問題，且較為復(fù)雜。就納稅籌劃而言，該項(xiàng)工作十分復(fù)雜，其對相關(guān)工作人員的要去較高，不同方面的工作人員需要做到良好的配合[3]。旅游企業(yè)設(shè)計(jì)納稅籌劃策略的過程中，如果出現(xiàn)了對納稅籌劃理解上的偏差，就會導(dǎo)致理解上的錯(cuò)誤，認(rèn)為偷稅漏稅就是納稅籌劃的本質(zhì)，從而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)會計(jì)處理過程與國家支持下的納稅籌劃相違背。部分旅游企業(yè)在缺乏對國家政策及相關(guān)指導(dǎo)的理解下進(jìn)行納稅籌劃，導(dǎo)致原本的相關(guān)管理策略及作用得不的全面地發(fā)揮，其價(jià)值無法真正體現(xiàn)。

（三）人員問題

旅游企業(yè)納稅籌劃視野下的稅務(wù)會計(jì)處理還存在人員方面的問題，其主要表現(xiàn)為兩個(gè)方面。首先，負(fù)責(zé)企業(yè)納稅籌劃的相關(guān)工作人員缺乏專業(yè)知識，需要進(jìn)一步提升。其次，在納稅籌劃工作中，相關(guān)工作人員溝通和協(xié)調(diào)存在一定的問題。在納稅籌劃的實(shí)際工作中，工作人員不及要具備稅收管理方面的知識，還需要對財(cái)務(wù)和會計(jì)等方面的知識有充分的了解[4]。在實(shí)際工作中相關(guān)工作人員如果能夠融合運(yùn)用會計(jì)知識、財(cái)務(wù)知識和稅收管理相關(guān)知識，就能夠在稅收籌劃中發(fā)揮重要作用。另外，在納稅籌劃工作中，工作人員的溝通能力也十分重要，若工作人員對相關(guān)政策的理解存在問題或偏差，那么在溝通時(shí)，就會傳達(dá)出不同的意思，從而導(dǎo)致策略執(zhí)行出現(xiàn)偏差。因此，在納稅籌劃的過程中，工作人員較高的專業(yè)水平基礎(chǔ)上，還要具有良好的溝通能力，保證稅務(wù)人員依法合理地進(jìn)行納稅籌劃。

二、在納稅籌劃視野下提高旅游企業(yè)稅務(wù)會計(jì)處理的措施

（一）對納稅籌劃及稅收政策加強(qiáng)學(xué)習(xí)

旅游企業(yè)想要制定出良好的納稅籌劃措施，就必須指導(dǎo)稅務(wù)會計(jì)對相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)，提高稅務(wù)人員的專業(yè)水平，以此保證在納稅籌劃的過程中稅務(wù)人員能夠根據(jù)國家的相關(guān)政策，制定出不同的節(jié)約稅收方案，并對多種方案進(jìn)行詳細(xì)地分析，并從中選取優(yōu)秀的方案，以此使旅游企業(yè)的納稅籌劃方案更加優(yōu)秀。在納稅籌劃前，積極組織相關(guān)工作人員學(xué)習(xí)專業(yè)知識，有利于節(jié)稅計(jì)劃的順利實(shí)施，并減少相關(guān)壓力。另外，工作人員還需要對以往的工作經(jīng)驗(yàn)及方法進(jìn)行總結(jié)和學(xué)習(xí)，使得在納稅籌劃視野下旅游企業(yè)稅務(wù)會計(jì)處理方法的制定更加順利，避免嚴(yán)重后果發(fā)生。例如，旅游企業(yè)在納稅籌劃中充分利用避稅、節(jié)稅和轉(zhuǎn)嫁等籌劃方法。在實(shí)際應(yīng)用的過程中旅游企業(yè)利用避稅籌劃，需要對相關(guān)優(yōu)惠政策和法律法規(guī)進(jìn)行充分了解后，在不違反法律的基礎(chǔ)上，找出合理的處理方法。捅死你也可再根據(jù)稅法中的起征條件以及減免條件等政策，進(jìn)行經(jīng)營方面的合理安排從而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的方法。利用相關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的勞務(wù)關(guān)系，將勞務(wù)負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給其他相關(guān)企業(yè)，以此實(shí)現(xiàn)籌劃轉(zhuǎn)嫁的目的。

（二）在納稅籌劃安排中保證合理合法

在旅游企業(yè)運(yùn)營的過程中，實(shí)施納稅籌劃，能夠使企業(yè)的負(fù)稅減少，還能夠促進(jìn)企業(yè)利益最大化，雖然如此，但這并不是企業(yè)偷稅漏稅的標(biāo)志，兩者之間有法律界限，必須在符合法律要求的基礎(chǔ)上合理地進(jìn)行納稅籌劃，其也是合理避稅的一種方法，必須符合稅收法規(guī)，遵守國家法律[5]。上述提到的納稅籌劃的三個(gè)方面中，不違背立法精神是以上方法的先決條件，所以在納稅籌劃視野下，企業(yè)必須端正態(tài)度，制定合理的納稅籌劃煩惱歌發(fā)。例如，企業(yè)中的稅務(wù)會計(jì)，必須對企業(yè)的情況進(jìn)行充分的了解，包括企業(yè)自身運(yùn)行情況及外部環(huán)境，同時(shí)了解國家稅收政策和法律，充分考慮企業(yè)是否與國家優(yōu)化政策相符，并根據(jù)企業(yè)實(shí)際運(yùn)營情況，對納稅籌劃的計(jì)劃科學(xué)制定，并從中選取符合企業(yè)發(fā)展的納稅籌劃。

（三）對企業(yè)納稅籌劃人員的素質(zhì)進(jìn)行提升

旅游企業(yè)稅務(wù)會計(jì)工作人員的素質(zhì)決定了企業(yè)在納稅籌劃中的利益最大化。因此，企業(yè)應(yīng)該提高對稅務(wù)會計(jì)的要求，加強(qiáng)培訓(xùn)。首先，加強(qiáng)財(cái)務(wù)知識的培訓(xùn)，提高會計(jì)人員對財(cái)務(wù)相關(guān)知識的了解和認(rèn)知，只有這樣才能夠制定出符合市場規(guī)律及法律的納稅籌劃措施。其次，企業(yè)還應(yīng)該提高相關(guān)人員的會計(jì)知識，讓其充分了解會計(jì)相關(guān)制度，使其在納稅籌劃的過程中能夠根據(jù)企業(yè)情況利用相關(guān)知識，制定合理的納稅籌劃方案。最后，在培訓(xùn)過程中，重點(diǎn)培訓(xùn)工作人員的稅收知識，由于國家政策變化較快，所以工作人員需要依據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行稅收制度和國家政策的學(xué)習(xí)，從而更好地進(jìn)行納稅籌劃，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

結(jié)語：綜上所述，旅游業(yè)是第三產(chǎn)業(yè)中的重要組成部分，其發(fā)展對國家經(jīng)濟(jì)的增長有著重要作用，因此企業(yè)對旅游事業(yè)的發(fā)展十分重視。然而旅游企業(yè)眾多，在有效的市場中想要獲取一席之地，必須提高自身競爭力。同時(shí)企業(yè)還應(yīng)該注重利益，然而想要做到這點(diǎn)，就必須降低企業(yè)負(fù)稅，這需要明確旅游企業(yè)稅務(wù)會計(jì)見納稅籌劃時(shí)的相關(guān)問題，根據(jù)問題分析制定科學(xué)的方法，從而為企業(yè)的發(fā)展提供保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃江. 基于納稅籌劃視野下旅游企業(yè)稅務(wù)會計(jì)處理的分析[J]. 納稅，2019，13（04）：53+55.

[2]田意穎. 分析企業(yè)會計(jì)和稅務(wù)會計(jì)分離的原因及模式選擇[J]. 中國管理信息化，2018，21（23）：10-11.

[3]宮曉偉. 企業(yè)稅務(wù)會計(jì)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理路徑構(gòu)建分析[J]. 財(cái)經(jīng)界，2020（01）：238.

[4]郝占拓. 天津市薊州區(qū)營改增后旅游企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防控對策[D].天津大學(xué)，2017.

[5]吳磊. 互聯(lián)網(wǎng)旅游企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究[D].廣東財(cái)經(jīng)大學(xué)，2018.