對斗門區(qū)進一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境的對策建議

陳國亮

摘 要：稅收營商環(huán)境之于企業(yè)，就是水和魚的關(guān)系，水美則魚肥。斗門區(qū)一直致力于優(yōu)化區(qū)內(nèi)稅收營商環(huán)境，讓區(qū)內(nèi)企業(yè)樂享稅惠“動力”、減輕辦稅“壓力”、增強征納“向心力”。但優(yōu)化稅收營商環(huán)境，永遠在路上，為了把握“雙區(qū)”建設(shè)發(fā)展新機遇，分析了進一步優(yōu)化斗門區(qū)稅收營商環(huán)境的“堵點、痛點、難點”，提出了探索上線合并申報，減少納稅次數(shù)、推進數(shù)字稅務(wù)，壓縮納稅時間、推進業(yè)務(wù)集約處理，提速稅后流程、科技賦能，提升納服質(zhì)效等對策和建議。

關(guān)鍵詞：稅收營商環(huán)境;納稅指標;減稅降費;柔性執(zhí)法;

斗門區(qū)人民政府工作報告指出，打造智能制造產(chǎn)業(yè)園千億級智能制造示范區(qū)，是斗門把握“雙區(qū)”建設(shè)發(fā)展新機遇的戰(zhàn)略部署。稅收營商環(huán)境之于企業(yè)，就是水和魚的關(guān)系，水美則魚肥。聚焦智能制造，打造千億級示范區(qū)，離不開高質(zhì)量的招商引資，高質(zhì)量的招商引資離不開優(yōu)質(zhì)的稅收營商環(huán)境。

稅收營商環(huán)境是指企業(yè)等商事主體在經(jīng)濟活動中所涉及的稅收體制機制性因素和條件。稅收營商環(huán)境是營商環(huán)境的評價核心指標之一，是投資者考量的重要依據(jù)。

一、斗門區(qū)優(yōu)化稅收營商環(huán)境取得的成效

斗門區(qū)稅務(wù)局一直致力于依法治稅，優(yōu)化區(qū)內(nèi)稅收營商環(huán)境，在激發(fā)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)活力，助力我市打造粵港澳大灣區(qū)重要門戶樞紐貢獻“稅務(wù)力量”。

（一）減稅降費精準落地，讓區(qū)內(nèi)企業(yè)樂享稅惠“動力”

斗門區(qū)2020全年累計新增減稅降費4.02億，減免社保費8.18億元。區(qū)內(nèi)一般納稅人100%享受到16%的稅率降至13%，10%的稅率降至9%的紅利。智能制造企業(yè)在開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再享受到按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)享受減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅減免、個人所得稅分期繳納等，一系列的減稅降費政策精準落地，使區(qū)內(nèi)企業(yè)樂享稅惠“動力”。

（二）“最多跑一次”讓辦稅人減輕“壓力”

斗門區(qū)稅務(wù)局多舉措落實189項“最多跑一次”清單，減少納稅人辦稅跑腿，降低納稅人辦稅成本，切實減輕納稅人辦稅“壓力”。存量房交易、社會保險費便民服務(wù)點，實現(xiàn)“一門辦”，無須在不動產(chǎn)登記、稅務(wù)、社保等部門之間來回跑，享受”輕松辦稅”。數(shù)據(jù)顯示，辦稅服務(wù)廳7月累計進廳人數(shù)15102人次，平均使用窗口數(shù)12.8個，環(huán)比減少46.21%，平均等候時長4.2分鐘，環(huán)比減少14.29%。2個便民服務(wù)點7月合計辦理存量房交易、社會保險費業(yè)務(wù)2097筆。新辦企業(yè)納稅人還可享受“一窗通取”服務(wù)，在行政服務(wù)中心一次性領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照、印章、發(fā)票及稅控設(shè)備等全部實體辦件，實現(xiàn)一個環(huán)節(jié)、一份申請、一次提交、0.5個工作日辦結(jié)，納稅服務(wù)更加便捷、更加貼心。

（三）柔性執(zhí)法增強區(qū)內(nèi)征納“向心力”

自2021年4月1日《稅務(wù)行政處罰“首違不罰”事項清單》施行以來，斗門區(qū)貫徹落實首違不罰等柔性執(zhí)法方式廣受好評，既維護了《中華人民共和國稅收征收管理法》的權(quán)威，也釋放出稅收征管中的溫情與善意。將原來在稅收執(zhí)法中稅企的對立面，轉(zhuǎn)化為稅企同向同行。進一步增進了征納雙方的相互理解，不但使執(zhí)法人員心中有標尺、執(zhí)法有標準，防止粗放式、選擇性、一刀切，而且令區(qū)內(nèi)納稅人切實感受到稅收執(zhí)法的溫度，增強區(qū)內(nèi)稅企“向心力”。

二、進一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境所面臨的問題

（一）斗門區(qū)稅收營商環(huán)境評價指標與標桿城市仍有一定差距

當前各省市主要以“納稅次數(shù)、納稅時間、總稅收和繳費率、報稅后流程指數(shù)”作為評價本地稅收營商環(huán)境的重要依據(jù)。斗門區(qū)稅務(wù)局致力于落實減稅降費、提供貼心輔導，成效顯著。但在納稅次數(shù)、納稅時間、報稅后流程指數(shù)三項指標，與標桿城市（廣州、上海）仍存在一定差距。

納稅次數(shù)指標是衡量樣本企業(yè)支付所有稅費的次數(shù)。若某一經(jīng)濟體提供全面的電子申報和稅款繳納便利，并且被大部分中等規(guī)模公司采用，即使全年的納稅申報和稅款繳納非常頻繁，也將該稅種的全年繳稅次數(shù)合并視為一次統(tǒng)計[ ]。該項指標廣州為6次，上海為7次，斗門區(qū)為9次。

納稅時間指標是衡量樣本公司準備、申報、繳納企業(yè)所得稅、增值稅，以及勞動力稅費（個人所得稅和社保、公積金）所需的時間。該項指標斗門區(qū)調(diào)研企業(yè)約為110小時，上海約為80小時，廣州約為99.4小時。

報稅后流程指標是衡量樣本公司申報納稅后發(fā)生特定事項所耗用的時間，包括增值稅留抵退稅以及取得退稅的時間、企業(yè)所得稅申報糾錯補繳稅款的時間。該項指中的申請留抵退稅、退稅到賬平均時間，斗門區(qū)調(diào)研企業(yè)為5小時、9天，廣州為2小時、3天，上海為5小時、7天。

（二）納服質(zhì)效仍有較大提升空間

在納稅服務(wù)資源庫建設(shè)、“一次不用跑”、“非接觸式”辦稅清單事項、地區(qū)特色納稅服務(wù)方面，斗門區(qū)納稅服務(wù)質(zhì)效仍有較大的提升空間。

對標《2020年營商環(huán)境報告》及廣州、上海等標桿城市，建議從減少區(qū)內(nèi)企業(yè)納稅次數(shù)、壓縮納稅時間，提速稅后流程，提升納稅服務(wù)質(zhì)效四個方面逐一著手，進一步斗門區(qū)優(yōu)化稅收營商環(huán)境。

（一）探索上線合并申報，減少納稅次數(shù)

在“一鍵申報”功能基礎(chǔ)上，優(yōu)化附加稅費合并申報、房土兩稅合并申報。立足存量房交易、社會保險費便民服務(wù)點，探索推進“個人所得稅、社會保險費、住房公積金”合并申報，探索試行“五稅種綜合申報”，對企業(yè)所得稅預繳、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、印花稅的納稅期限、申報期限、繳款期限進行統(tǒng)一設(shè)置，納稅人需申報繳納五稅種中一個或多個稅種時，可選擇稅種綜合申報。實現(xiàn)了“同一征期、一張報表、一次申報、一次繳款”，切實減少納稅次數(shù)。

（二）推進數(shù)字稅務(wù)，壓縮納稅時間

拓展上線更多“非接觸式”稅費事項，加快推進數(shù)字稅務(wù)、云上稅務(wù)建設(shè)。探索電子稅務(wù)局與財務(wù)核算軟件銜接，通過公開網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)財務(wù)會計報表文件接口及數(shù)據(jù)標準，支持企業(yè)采用xls、xlsx、XML 等文檔導入，讓企業(yè)在財務(wù)核算數(shù)據(jù)“一鍵轉(zhuǎn)換”為納稅申報數(shù)據(jù)，有效減少納稅人納稅準備時間。

依托區(qū)內(nèi)21個村級黨群服務(wù)中心，持續(xù)推廣電子稅局+稅務(wù)APP申報方式，嵌入智能填表功能，讓“網(wǎng)上+指尖”申報更便捷。打破納稅人時間和空間上的限制[ ]，有效壓縮申報時間。

在推行新辦納稅人“套餐式”服務(wù)的基礎(chǔ)上，持續(xù)優(yōu)化稅庫銀三方網(wǎng)簽流程，實現(xiàn)授權(quán)劃繳稅款協(xié)議全程網(wǎng)簽，三方協(xié)議申請、簽訂、變更和驗證自助辦理的便捷服務(wù)。三方網(wǎng)簽流程辦結(jié)后，即可委托簽約銀行從指定的繳稅賬戶中扣繳稅款，實現(xiàn)網(wǎng)上全程電子繳稅，有效降低繳稅時間。

（三）推進業(yè)務(wù)集約處理，提速稅后流程

探索上線增值稅留抵退稅網(wǎng)上申報免填功能，推進業(yè)務(wù)集約處理，對線上業(yè)務(wù)進行全面梳理、流程再造，挖掘數(shù)據(jù)價值、拓展數(shù)據(jù)應(yīng)用，創(chuàng)設(shè)線上集約處理中心，即時響應(yīng)，即時受理，提高線上業(yè)務(wù)的平均響應(yīng)時間。推廣建立1+N或1+1的線下集約處理管理模式。線上線下提速留抵退稅的受理、審批進度，加快企業(yè)資金回流，讓智能制造、高新技術(shù)企業(yè)有更多的資金和精力集中到創(chuàng)新研發(fā)上，助力企業(yè)核心技術(shù)攻關(guān)，實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

（四）科技賦能，提升納服質(zhì)效

優(yōu)化稅收營商環(huán)境，以智慧稅務(wù)提升辦稅體驗是重要途經(jīng)。提供“7×24小時智能+人工納稅服務(wù)，強化12366納服熱線的智能咨詢機器人數(shù)據(jù)庫支撐，利用高新、精尖技術(shù)打造智慧稅務(wù)服務(wù)體系，打造網(wǎng)站+APP+12366網(wǎng)上、掌上、線上“三位一體”智能咨詢新模式。推廣V-TAX、可視化云稅廳、5G+VR、刷臉辦稅等一系列智能化辦稅應(yīng)用，科技賦能，提升納服質(zhì)效。

參考文獻：

[1]PwC and the World Bank Group：Paying Taxes 2020[EB/OL].（2019-11-26）[2021-08-28].https：//www.pwccn.com/en/services/tax/publications/paying-taxes-2020.html.

[2]胡永飛;王莉琴.推進“互聯(lián)網(wǎng)+政務(wù)服務(wù)”下優(yōu)化納稅服務(wù)的思考[J].納稅，2018，（07）：13

基金項目：珠海市斗門區(qū)社科聯(lián)課題成果;廣東省高等職業(yè)院校財經(jīng)類專業(yè)教學指導委員會課題成果（CJ202163）