新經(jīng)濟形勢下民營企業(yè)財務管理方式研究

趙春雷

摘 要：當前我國大多數(shù)民營企業(yè)存在管理理念落后，缺乏完善的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計制度，信息化手段應用落后等問題，深入研究當前我國民營企業(yè)財務管理問題產(chǎn)生的原因，針對這些問題提出切實有效的對策建議具有重要的現(xiàn)實意義。本文首先分析了新經(jīng)濟形勢的主要特點，然后論述了我國民營企業(yè)財務管理現(xiàn)存問題，最后從完善財務管理模式、加強內(nèi)部控制和內(nèi)部審計、提升財務風險應對能力、強化企業(yè)的信息化建設四個方面提出了新經(jīng)濟形勢下民營企業(yè)優(yōu)化財務管理方式的建議。

關鍵詞：新經(jīng)濟形勢;民營企業(yè);財務管理方式

近年來，我國政府進一步明確了要在經(jīng)濟發(fā)展中貫徹公平、平等的理念，積極鼓勵、支持和引導民營企業(yè)發(fā)展，在企業(yè)融資、商貿(mào)洽談、稅收優(yōu)惠等方面均給與民意企業(yè)更多的支持政策，因此民營企業(yè)應抓住當前經(jīng)濟發(fā)展的大好形勢，利用好中央政府和地方政府給與的政策紅利，積極參與國家的經(jīng)濟建設。財務管理是企業(yè)管理的核心，對于集體所有制企業(yè)和民營企業(yè)均有重要的意義，財務管理對于民營企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、運營管理均具有重要的現(xiàn)實意義。

一、新經(jīng)濟形勢的主要特點

當前我國經(jīng)濟已經(jīng)進入新的發(fā)展階段，具體表現(xiàn)為經(jīng)濟發(fā)展進入后工業(yè)化階段，城鎮(zhèn)化進程變緩，生產(chǎn)性服務業(yè)成為新的增長熱點，我國將迎來新的經(jīng)濟浪潮。

1、經(jīng)濟發(fā)展進入后工業(yè)化階段。根據(jù)學者研究，當一個國家或地區(qū)工業(yè)化率達到50%以上即進入后工業(yè)化階段，進入后工業(yè)化階段的一個顯著特征第二產(chǎn)業(yè)占比從快速增加至峰值后開始緩慢下降，有此會帶來新一波的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。第二產(chǎn)業(yè)在國民經(jīng)濟中的占比將逐漸降低，而第三產(chǎn)業(yè)的比重將逐漸提升。我國在2008年第二產(chǎn)業(yè)占比達到峰值為49%，當時人均GDP為6725美元，此后我國第二產(chǎn)業(yè)比重逐年下降，第三產(chǎn)業(yè)比重逐年提升，我國經(jīng)濟已經(jīng)步入后工業(yè)化發(fā)展的新階段。

2、城鎮(zhèn)化進程變緩。城鎮(zhèn)化和工業(yè)化是我國經(jīng)濟發(fā)展的驅(qū)動力，改革開放以來我國城鎮(zhèn)化和工業(yè)化相伴而生，工業(yè)化要求勞動力和人口集中帶動了城鎮(zhèn)化，而城鎮(zhèn)化所帶來的集聚效應又為工業(yè)化提供了勞動力和市場。我國學者將工業(yè)化進程分為前工業(yè)化階段、工業(yè)化實現(xiàn)階段和后工業(yè)化階段三個主要階段，其中工業(yè)化實現(xiàn)階段又細分為工業(yè)化初期、工業(yè)化中期和工業(yè)化后期三個階段。在前工業(yè)化階段第二產(chǎn)業(yè)占比在20%以下，城鎮(zhèn)化率為30%以下;在工業(yè)化初期階段，第二產(chǎn)業(yè)占比為20%至40%之間，城鎮(zhèn)化率為30%至50%之間;在工業(yè)化中期階段，第二產(chǎn)業(yè)占比為40%至50%之間，城鎮(zhèn)化率為50%至60%之間;在工業(yè)化后期階段，第二產(chǎn)業(yè)占比為50%至60%之間，城鎮(zhèn)化率為60%至75%之間;在后工業(yè)化階段，第二產(chǎn)業(yè)占比為60%以上，城鎮(zhèn)化率為75%以上。當前我國已經(jīng)進入后工業(yè)化階段，城鎮(zhèn)化進程也將逐漸減速。

3、生產(chǎn)性服務業(yè)成為新的增長熱點。進入后工業(yè)化階段后，農(nóng)業(yè)和制造業(yè)規(guī)模將逐步萎縮，服務業(yè)的比重將持續(xù)上升，并逐漸超過第二產(chǎn)業(yè)成為占比最高的產(chǎn)業(yè)。2020年，我國第三產(chǎn)業(yè)在GDP中的占比為54.5%，距離發(fā)達國家約75%的水平仍有較大差距。可以預見的是，未來我國生產(chǎn)線服務業(yè)將持續(xù)較快增長。生產(chǎn)型企業(yè)逐漸向生產(chǎn)服務融合型企業(yè)轉(zhuǎn)型，生產(chǎn)性服務業(yè)在經(jīng)濟中的占比將越來越高，新的經(jīng)濟形勢也客觀上要求生產(chǎn)性服務業(yè)快速增長。我國中小企業(yè)主要分布在第三產(chǎn)業(yè)，伴隨著此次新的經(jīng)濟增長熱點，中小企業(yè)應會迎來新的一波發(fā)展機遇。

4、國內(nèi)將迎來新的經(jīng)濟浪潮。當前我國經(jīng)濟發(fā)展已經(jīng)步入后工業(yè)化階段，進入“新常態(tài)”。由于各級政府充分認識到經(jīng)濟發(fā)展進入新的歷史階段，也為新經(jīng)濟發(fā)展提供了強大助力，新技術(shù)大量涌現(xiàn)和應用為新經(jīng)濟發(fā)展提供了可能性，新行業(yè)的快速發(fā)展吸引社會資源快速向新經(jīng)濟聚集為新經(jīng)濟的發(fā)展提供強大后勁?；ヂ?lián)網(wǎng)、信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)等催生出一大批新的產(chǎn)業(yè)也經(jīng)營業(yè)態(tài)，實體經(jīng)濟也憑借新的技術(shù)手段實現(xiàn)了跨越式發(fā)展，一些個性突出、專業(yè)性強的民營企業(yè)逐漸開始嶄露頭角。

二、我國民營企業(yè)財務管理現(xiàn)存問題

財務管理范圍廣泛，幾乎影響著民營企業(yè)所有經(jīng)營行為，決定了民營企業(yè)能否良好應對市場競爭環(huán)境和能否取得盈利，從一定意義上說，民營企業(yè)財務管理能力即核心競爭能力。當前我國民營企業(yè)財務管理方面存在的問題主要體現(xiàn)在財務管理體制不完善、內(nèi)部審計和內(nèi)部控制制度相對薄弱、風險抵御能力較弱、信息化手段應用能力落后等方面。

1、財務管理體制不完善。我國很多民營企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)采用家族化模式，這種模式的優(yōu)勢在于便于集中統(tǒng)一領導，但劣勢也同樣明顯。家族化民營企業(yè)主要職位由內(nèi)部成員擔任，在具體管理工作中容易出現(xiàn)過分集權(quán)或越權(quán)的情況，在經(jīng)營決策中家族成員之間的情感代替了科學判斷。民營企業(yè)內(nèi)部會計制度不健全，處于經(jīng)濟利益的考慮，部分民營企業(yè)甚至存在“真假兩本賬”的情況，這使得管理者很難真正了解企業(yè)的現(xiàn)實情況。由于人情關系超越了內(nèi)部管理制度，許多人通過與財務人員的私人交情向財務部門虛假報銷或是虛開發(fā)票，推升了企業(yè)的經(jīng)營成本。由于缺乏專業(yè)的財務管理人員，且基礎會計憑證加入了主觀人為因素且沒有良好的監(jiān)督機制，造成民營企業(yè)財務管理體制混亂。

2、內(nèi)部審計和內(nèi)部控制制度相對薄弱。內(nèi)部審計和內(nèi)部控制是財務管理中的重要內(nèi)容，當前我國大多數(shù)民營企業(yè)財務管理內(nèi)部審計和內(nèi)部控制具有粗放性和隨意性的特點，缺乏有效的成本核算、財務清查制度和財務收支審批制度，造成企業(yè)內(nèi)部審計控制不獨立、執(zhí)行性較弱。內(nèi)部審計和內(nèi)部控制制度的薄弱造成諸多衍生問題：資金管理不嚴，造成資金閑置難以發(fā)揮對企業(yè)發(fā)展的應有價值;呆壞賬較多，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率降低，資金時間成本較高;存貨盤點不及時，存貨成本評估脫離市場實際，企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性難以保證;原材料和半成品采購監(jiān)督不到位，采購成本較高、質(zhì)量較差等問題嚴重，企業(yè)成本較高。

3、風險抵御能力較弱。企業(yè)的財務風險蘊含在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面，具體包括籌資、投資、經(jīng)營、存貨和流動性等各類風險，各類風險都可能對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生嚴重影響。但當前我國大多數(shù)民營企業(yè)在財務管理和資產(chǎn)管理方面都缺乏必要的風險管理意識，一些大型的民營企業(yè)雖然確定了財務管理目標，但缺乏具體的財務風險應對措施，或是應對措施可操作性不強，造成財務管理與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營脫節(jié)，企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展也就缺乏必要的財務保障。

4、信息化手段應用能力低。當前信息化技術(shù)手段逐漸豐富，也成為助力經(jīng)濟發(fā)展的主要力量，借助信息化手段民營經(jīng)濟可以更為全面的分析企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境，從而基于分析得出更為科學的決策。但當前我國很多民營企業(yè)仍沿用傳統(tǒng)的手工賬本記賬模式，落后的財務管理信息化建設模式已經(jīng)遠遠不能適應信息化時代的需要，民營企業(yè)也很難對內(nèi)外部環(huán)境進行全面、客觀的分析。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，滯后和失真的信息將對企業(yè)決策有重大影響，是影響企業(yè)健康發(fā)展的最大隱患。對各部門、各階段控制的有效性也決定了企業(yè)是否能夠發(fā)展壯大，是否能夠有效的參與國際化競爭。

三、新經(jīng)濟形勢下民營企業(yè)優(yōu)化財務管理方式的建議

當前我國已經(jīng)進入后工業(yè)化時代的“經(jīng)濟新常態(tài)”，工業(yè)快速發(fā)展的時代已經(jīng)成為歷史，城鎮(zhèn)化進程也將放緩，生產(chǎn)性服務業(yè)將成為新的經(jīng)濟增長點，新技術(shù)的應用將成為未來經(jīng)濟的強大推動力，新的外部市場變化客觀要求民營企業(yè)不斷優(yōu)化財務管理方式，努力適應新的發(fā)展環(huán)境。

1、完善財務管理模式。在新的經(jīng)濟形勢下，民營企業(yè)大多處于服務業(yè)的經(jīng)濟地位決定了其將得到快速發(fā)展，成為國民經(jīng)濟中最為活躍的增長點。面對新的外部環(huán)境變化，民營企業(yè)應主動發(fā)揮經(jīng)營靈活多變的優(yōu)勢，學習借鑒國外先進管理模式，改進財務管理模式，提升財務管理成效。具體來說，應樹立現(xiàn)代管理理念，主動學習新的財務管理理論，識別并善于應用財務指標，結(jié)合企業(yè)運作實際識別可能出現(xiàn)的風險，適應外部競爭環(huán)境的變化;應按照企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略明確財務管理目標，確保所有財務活動都有明確的方向和指引標準。企業(yè)財務管理活動至少會涉及經(jīng)營者、出資方、財務經(jīng)理、一般管理人員、普通員工等多種主體，不同主體有不同的訴求和財務管理目標，為建立有效的財務管理模式需要建立靈活有效的財務管理制度。在企業(yè)發(fā)展初期可以采用集權(quán)型的財務管理模式，保證企業(yè)的決策效率，有助于抓住市場機會;在企業(yè)發(fā)展的中后期，隨著企業(yè)規(guī)模增大，業(yè)務數(shù)量增多可以采用分權(quán)型的財務管理模式，有助于提升不同部門和不同職工參與財務管理的積極性和主動性。

2、加強內(nèi)部控制和內(nèi)部審計。在民營企業(yè)不斷壯大、由弱變強的過程中，內(nèi)部控制和內(nèi)部審計的地位愈發(fā)重要。首先，應完善內(nèi)部控制和內(nèi)部審計的組織結(jié)構(gòu)，保證內(nèi)部控制和內(nèi)部審計的相對獨立性，保證各財務管理相關工作的相互隔離性。其次，明確各相關方在財務管理中的責任。民營企業(yè)應完善內(nèi)部部門設置，做好企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)控和風險識別、風險評價和風險應對，重點應對財務收支、應收賬款管理、費用報銷、單據(jù)核實等層面進行監(jiān)管。最后，做好財務管理人員的崗位輪換。建立完善的財務管理人員崗位輪換制度，確定財務管理人員崗位輪換的周期、方式和具體辦法，保證財務管理人員能夠全面了解財務管理技能，推動內(nèi)部控制和設計的有效實施，防止財務人員弄虛作假，相互掩護，損害企業(yè)利益。

3、提升財務風險應對能力。將財務風險評估和風險管理納入企業(yè)日常財務管理中，設置專門的財務審計或風險管理部門，設置專門的財務風險管理崗位。除常規(guī)的財務風險指標外，還應規(guī)范資源配置，確定合理的資本結(jié)構(gòu)配置，建立完善的財務風險預警體系。民營企業(yè)可以通過購買保險、與其他企業(yè)合作、確立經(jīng)濟合同的方式將風險轉(zhuǎn)嫁，或是通過分散投資、聯(lián)合經(jīng)營的方式來化解和分散風險。為應對本輪經(jīng)濟下行壓力，各國紛紛出臺了新的經(jīng)濟刺激政策，國外通貨膨脹壓力將逐漸擴散到國內(nèi)，因此民營企業(yè)在風險識別時還應重點關注通貨膨脹風險。民營企業(yè)還應建立完善的財務風險管理控制機構(gòu)，通過配置相應的專業(yè)人員、設置單獨的風險管理機構(gòu)，根據(jù)企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營狀況和金融市場變動情況，科學準確評估企業(yè)的財務風險水平，并有針對性的提出財務風險的應對策略。

4、強化企業(yè)的信息化建設。民營企業(yè)應逐步建立先進的財務管理信息化系統(tǒng)，要明確責任人，統(tǒng)籌規(guī)劃，配置相應的硬件和軟件系統(tǒng)，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營和業(yè)務流程實際，建立適合企業(yè)自身的財務管理信息系統(tǒng)。新建設的財務管理信息系統(tǒng)應具備數(shù)據(jù)處理和數(shù)據(jù)互通能力，能夠及時實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)的內(nèi)部共享;要實現(xiàn)實時報表生成功能，方便企業(yè)管理者實時了解企業(yè)財務狀況;要實現(xiàn)靈活交互，確保民營企業(yè)在各環(huán)節(jié)均能夠?qū)崿F(xiàn)有效的財務管理活動;要及時對信息化系統(tǒng)進行升級改造，并確保數(shù)據(jù)安全，保障財務管理數(shù)據(jù)的安全性。

結(jié)語

中小企業(yè)因自身特性，對外部環(huán)境的依存度較高，外部環(huán)境的變化可以成為中小企業(yè)創(chuàng)立或消亡的主要原因。當前我國經(jīng)濟已經(jīng)步入后工業(yè)化時代，傳統(tǒng)中小企業(yè)圍繞大型生產(chǎn)制造企業(yè)經(jīng)營的狀況也逐漸減少，民營企業(yè)也積極向第三產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，并成為第三產(chǎn)業(yè)的主體。與大型央企或國有企業(yè)相比，中小型民營企業(yè)因管理層重視程度不足、財務管理投入不足、缺乏專業(yè)財務管理人員、內(nèi)部控制體系不規(guī)范等因素不同程度存在財務管理問題，這些問題的存在對中小型民營企業(yè)運營具有嚴重的威脅。在新的經(jīng)濟形勢下，中小企業(yè)市場競爭環(huán)境變化更為迅速，市場競爭環(huán)境更加激烈，企業(yè)運營風險因素更多，風險因素對企業(yè)影響也更重，新技術(shù)的快速推出和應用倒逼中小型民營企業(yè)不斷調(diào)整經(jīng)營方向。在此背景下，中小企業(yè)財務管理方式和管理能力對于企業(yè)生存至關重要。未來，民營企業(yè)應主動向大中型企業(yè)學習先進的財務管理方式，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制制度，建立全面、全方位、全員管理的理念，集中整體力量共同致力于財務管理方式的改進和市場競爭能力的提升。

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