數(shù)據(jù)挖掘?qū)徲嫈?shù)據(jù)分析的影響

葉曾靜

摘 要：通過數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，不僅可以發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)的顯現(xiàn)關(guān)系還可以發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)的潛在關(guān)系，節(jié)約了大量人力物力，極大便捷了審計工作。

關(guān)鍵詞：數(shù)據(jù)挖掘;審計數(shù)據(jù)分析

一、引言

以前，審計人員基本是運用決策樹、線性回歸等方法，再結(jié)合MATLAB、R語言等進行結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析，卻忽略了對非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的分析;并且，一般采用的是因果關(guān)系的思考方法，但數(shù)據(jù)之間的關(guān)系極其復雜，深入分析會消耗大量的人力與物力。而數(shù)據(jù)挖掘不僅可以進行非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析，還能自動發(fā)現(xiàn)潛在問題，增強審計的客觀性與可靠性。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，平臺提供數(shù)據(jù)挖掘模型，審計人根據(jù)審計目標的不同，進行多維數(shù)據(jù)的挖掘與分析，節(jié)省人力物力，轉(zhuǎn)換審計數(shù)據(jù)分析的思維。

二、傳統(tǒng)的審計實施框架

首先，審計準備階段。在開始審計前，審計人員核查被審計單位的內(nèi)部以及外部文件，包括紙質(zhì)和電子等形式的文件，對財務(wù)報表上所包含的信息進行審查。然后，檢查被審計單位的有形資產(chǎn)，例如存貨的盤點、固定資產(chǎn)的盤點等。詢問相關(guān)人員后，了解被審計單位的信息以及內(nèi)部控制的運行情況。通過函證了解被審計單位的財務(wù)信息及相關(guān)披露信息，以及了解被審計單位現(xiàn)存情況。最后，對于一些數(shù)據(jù)化的文件借助計算機輔助審計技術(shù)驗證其準確性。

其次，審計實施階段。一般，通過對企業(yè)的會計憑證、會計賬務(wù)與財務(wù)報告進行核查，對于有形資產(chǎn)實地進行勘查等，審計人員自身實施審查和取證。目前，對于中小企業(yè)，普遍的情況是自身會計制度不健全，對于憑證、賬本等資料的保存并不完善，雖然大部分的企業(yè)已經(jīng)采用會計電算化，但電算化與非電算化的信息的結(jié)合還不是很好，導致審計人員很難將兩者結(jié)合運用，增加了審計時間;對于大企業(yè)，會計制度比較健全，但數(shù)據(jù)繁多，靠審計人員人工審查將耗費大量的時間。

最后，審計終結(jié)階段。審計人員依據(jù)之前的實施階段審計出的情況反映在工作底稿上最終給出審計意見。

三、傳統(tǒng)審計程序下會出現(xiàn)的風險

通過上一部分，我們可以了解到整個審計程序，但從中也能發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)在的審計實施階段還存在著大量的風險。比較明顯的幾點。第一，被審計單位文件數(shù)據(jù)保存不完善，沒有最初的會計憑證，審計人員很難判斷被審計單位的會計分錄與財務(wù)報告中的數(shù)據(jù)是否真實可靠。第二，非財務(wù)信息很難真實了解，傳統(tǒng)程序下，非財務(wù)信息一般是通過被審計單位內(nèi)部人員來了解，而這些人員一般基于心理壓力，很難真實反饋甚至是不配合。第三，數(shù)據(jù)繁雜審計人員難以在短時間內(nèi)了解清楚，在繁雜的數(shù)據(jù)下，審計人員只能憑經(jīng)驗著重審查某些地方，被查出的地方一般是表面的問題，難以追其根源，且被審計單位可能存在虛假數(shù)據(jù)的情況，加大了審計難度;隨著數(shù)據(jù)總體的增加，手工審計明顯力不從心了。

四、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)有效避免大部分傳統(tǒng)下的風險

目前，大部分運用的是Hadoop框架。第一階段，審計數(shù)據(jù)采集階段。審計人員一般從三個方面采集。第一，結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，是指被審計單位的財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，是審計數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)。第二，通過互聯(lián)網(wǎng)、各大社交網(wǎng)站等尋找非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)。第三，內(nèi)部審計資料和內(nèi)部管理數(shù)據(jù)，通過內(nèi)部控制管理了解被審計單位。采集到上述的資料，整合到數(shù)據(jù)庫為下一階段的數(shù)據(jù)處理做準備。第二階段，這一階段是運用數(shù)據(jù)挖掘與人工審計和單節(jié)點審計的最大區(qū)別點，首先對數(shù)據(jù)進行預(yù)處理，把數(shù)據(jù)集成，進行清洗去除冗余的數(shù)據(jù)最后進行數(shù)據(jù)質(zhì)量檢查，在這期間數(shù)據(jù)會通過基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫、標準數(shù)據(jù)庫到達數(shù)據(jù)倉庫，這樣，整個數(shù)據(jù)都已準備完畢，接下來結(jié)合統(tǒng)計分析、數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)可視化到達數(shù)據(jù)分析階段。

在第二階段與第三階段中間的數(shù)據(jù)分析是對最后審計人員能找到審計疑點的重要一環(huán)。審計人員運用不同的方法進行挖掘分析，找出其中的異常關(guān)系，作為判斷舞弊的有效審計證據(jù)。在此部分，介紹兩種方法。第一種關(guān)聯(lián)分析。關(guān)聯(lián)分析將各個知識進行關(guān)聯(lián)，運用推理規(guī)則和語義分析等技術(shù)來展現(xiàn)文本信息之間是否存在某種隱含的關(guān)系。第二種則為文本聚類。首先，采用文本聚類的算法找出以特殊形式藏在大數(shù)據(jù)之中難以發(fā)覺的信息，推測是否有舞弊和違規(guī)行為;其次，進行文本聚類，將每一類文本進行具體的分析、比較和總結(jié)，找出異常數(shù)據(jù)的原因。最后再進行結(jié)果可視化，以簡單便于理解地方式表達出來，結(jié)果可視化通過可視化的視覺符號，例如網(wǎng)狀圖、樹狀圖、思維圖、坐標等，將各文本之間的關(guān)系清晰地展示出來，審計人員根據(jù)不同的審計目標，進行多維度分析。

由此可見，大數(shù)據(jù)時代下的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，能夠提高審計數(shù)據(jù)分析能力，找出隱藏的問題，降低審計風險。

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