國有煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施探究

曾利群

摘 要：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是國有煤炭企業(yè)發(fā)展面對的一項(xiàng)新的難題，同時(shí)這項(xiàng)工作對于新時(shí)期煤炭企業(yè)提高競爭優(yōu)勢有重要價(jià)值，所以企業(yè)需要明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容和特點(diǎn)，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作存在的問題進(jìn)行挖掘分析，了解造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，并提出科學(xué)的防范措施，以進(jìn)一步發(fā)揮壯大煤炭企業(yè)的實(shí)力，更好地應(yīng)對新時(shí)期的競爭形勢。

關(guān)鍵詞：國有煤炭企業(yè);財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);防范

1引言

因?yàn)槊鎸ι鷳B(tài)文明建設(shè)以及新能源格局發(fā)展的新要求，國有煤炭企業(yè)的發(fā)展面對更大的壓力，再加上全球經(jīng)濟(jì)增速放緩、煤炭產(chǎn)能過剩、節(jié)能減排和環(huán)保等因素的影響，國有煤炭企業(yè)的發(fā)展遭到嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，利潤空間被壓縮。而在煤炭企業(yè)運(yùn)營過程中，財(cái)務(wù)工作發(fā)揮著不可替代的作用，但在工作中也會出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，影響到財(cái)務(wù)工作水平的提升。對此，企業(yè)需要重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的開展，從內(nèi)部管理入手，提升對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識，強(qiáng)化對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別和防范，有效減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，保證財(cái)務(wù)工作的順利進(jìn)行。

2國有煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性

新時(shí)期市場經(jīng)濟(jì)正面對供給側(cè)改革的新趨勢，而對于國有煤炭企業(yè)來說，新能源布局和開發(fā)利用成為能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)，這給企業(yè)發(fā)展帶來新的壓力，產(chǎn)生新的制約條件。特別是新時(shí)期對于綠色可持續(xù)發(fā)展以及環(huán)境保護(hù)的重視程度進(jìn)一步提升，作為工業(yè)污染大戶，國有煤炭企業(yè)也面對較大的生存和競爭壓力。良好財(cái)務(wù)工作的開展，可以有效控制煤炭企業(yè)發(fā)展過程中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過對內(nèi)部管理事項(xiàng)的監(jiān)管和控制，有效實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的防范和規(guī)避，保證財(cái)務(wù)信息安全可靠，并保證資產(chǎn)安全，這樣可以提升企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)營效率，并為資金監(jiān)管、稅務(wù)監(jiān)管、員工監(jiān)管等奠定工作基礎(chǔ)。同時(shí)，資金對于煤炭企業(yè)來說十分關(guān)鍵，如果資金鏈斷裂或資金流短缺，會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的終止，因此要做好對資金的管理工作。此時(shí)科學(xué)識別和衡量以及控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就成為關(guān)鍵性財(cái)務(wù)工作，是企業(yè)開展內(nèi)部監(jiān)管的重要組成，也是推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展的關(guān)鍵。

3國有煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)及特點(diǎn)

3.1表現(xiàn)

煤炭企業(yè)中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要出現(xiàn)在投融資以及經(jīng)營過程中，比如資金結(jié)構(gòu)不合理、資金資源配置不科學(xué)、融資決策不當(dāng)、投資決策不可行等，都會帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第一，在企業(yè)擴(kuò)張操作中，因?yàn)槊禾科髽I(yè)本身的資金回報(bào)周期長，資金消耗量大等特點(diǎn)，前期需要投入大量資金，如果留存資金不足就需要進(jìn)行融資，此時(shí)受市場經(jīng)濟(jì)以及內(nèi)部管理方面的影響，資金的回收存在很大的不確定性，所以帶來風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)本身融資操作的風(fēng)險(xiǎn)隱患就較大，比如企業(yè)本身處于負(fù)債狀態(tài)，需要將本金和利息足數(shù)償還，此時(shí)會出現(xiàn)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)和清償風(fēng)險(xiǎn);又或者針對某項(xiàng)目進(jìn)行融資時(shí)，要求有良好的信用結(jié)構(gòu)，這關(guān)系到企業(yè)的合同履行能力以及是否能夠依法在限定時(shí)期內(nèi)執(zhí)行自己承擔(dān)的項(xiàng)目融資信用保證責(zé)任，這方面可能帶來信用風(fēng)險(xiǎn)。

第二，企業(yè)日常運(yùn)營中，一是在應(yīng)收賬款上存在風(fēng)險(xiǎn)，對于這方面的管理制度薄弱，系統(tǒng)性不強(qiáng)，不重視貸款的回收，導(dǎo)致出現(xiàn)很多壞賬，帶來風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)本身的負(fù)債、償債能力較差，資金周轉(zhuǎn)控制不科學(xué)、成本核算等不到位，也會帶來風(fēng)險(xiǎn)。比如客戶推遲支付貨物款項(xiàng)，會影響到企業(yè)的資金和現(xiàn)金流量，或者在供貨過程中，可能由于某些原因?qū)е聲和＃驘o法根據(jù)客戶要求進(jìn)行，或者不能按既定時(shí)間提交，導(dǎo)致盈利能力降低。另一方面在預(yù)算控制方面，為了保證投資項(xiàng)目的順利開展，企業(yè)需要事先進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算，了解需要消耗資金的每個(gè)環(huán)節(jié)，編制科學(xué)的預(yù)算規(guī)劃，但實(shí)際上企業(yè)沒有在投資之前對項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)預(yù)算，預(yù)算規(guī)劃不足，導(dǎo)致資金利用率不高;資金預(yù)算管理不完善，主要是企業(yè)的資金來源和去向比較復(fù)雜，如果不能實(shí)現(xiàn)集中管理，可能出現(xiàn)缺乏資金、資金鏈斷裂等問題，帶來風(fēng)險(xiǎn)。

3.2特點(diǎn)

煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)出三方面的特點(diǎn)，一是不確定性，因?yàn)樨?cái)務(wù)工作受內(nèi)外部環(huán)境的影響，很多因素都可能帶來干擾，因此財(cái)務(wù)活動(dòng)過程以及最終結(jié)果都不固定，存在很多可能。特別是企業(yè)在投融資過程中，很容易遇到意外情況，影響到投融資操作的進(jìn)行或資金的使用，導(dǎo)致實(shí)際收益達(dá)不到預(yù)期值。這種現(xiàn)內(nèi)含報(bào)酬率小于資金成本的情況一旦出現(xiàn)，就會導(dǎo)致投資操作失敗，帶來嚴(yán)重?fù)p失。二是共存性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并不是獨(dú)立存在的，而是與財(cái)務(wù)收益共同存在的，只要有財(cái)務(wù)活動(dòng)，就可能存在風(fēng)險(xiǎn)，有收益就有風(fēng)險(xiǎn)，而且高收益高風(fēng)險(xiǎn)，低收益低風(fēng)險(xiǎn)。三是全面性，煤炭企業(yè)發(fā)展過程中，各個(gè)環(huán)節(jié)都會出現(xiàn)財(cái)務(wù)活動(dòng)，所以也都會面對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，比如煤炭的挖掘、開采、運(yùn)輸、銷售等環(huán)節(jié)，都需要資金的支持，所以都存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，只是程度不一致，同時(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比較隱蔽，所以可能不受關(guān)注，容易發(fā)生并帶來巨大損失。四是損失性，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以降低，并且有的通過人為管理可以有效控制和規(guī)避，但也有一些無法規(guī)避，所以不可避免的會給企業(yè)帶來損失，減少預(yù)期收益。

4國有煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

4.1外部原因

是由于外部環(huán)境變化，比如經(jīng)濟(jì)政策、宏觀環(huán)境、法律法規(guī)等出現(xiàn)變動(dòng)，導(dǎo)致市場出現(xiàn)波動(dòng)，還有突發(fā)自然災(zāi)害等，給煤炭企業(yè)帶來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這部分因素?zé)o法人為控制，也不受人為的影響，而且十分復(fù)雜，一旦出現(xiàn)會造成巨大的損失。另外安全事故的出現(xiàn)也會帶來不良影響，安全事故的發(fā)生需要企業(yè)繳納罰款、處理人員傷亡，還需要停產(chǎn)整頓等，不僅會增加資金支出，也會影響煤炭的產(chǎn)量及效益。

4.2內(nèi)部原因

也就是國有煤炭企業(yè)內(nèi)部的管理因素導(dǎo)致，主要包括以下方面：

一是觀念滯后。財(cái)務(wù)人員對其的認(rèn)識不到位，管理意識薄弱。因?yàn)槠髽I(yè)本身的特點(diǎn)，使其經(jīng)營管理權(quán)比較集中，而領(lǐng)導(dǎo)層下達(dá)的命令有較高的執(zhí)行率，所以部分人員認(rèn)為進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范毫無意義。而因?yàn)橘Y金的限制，企業(yè)為了縮減人力成本，而去掉部分崗位的建設(shè)，從而無法進(jìn)行專業(yè)的內(nèi)部管理工作。部分財(cái)務(wù)人員對此的認(rèn)識存在誤區(qū)，將之當(dāng)作會計(jì)控制，導(dǎo)致工作體系不完整。還有部分人員不能按照規(guī)章制度要求進(jìn)行工作，而是按照上級領(lǐng)導(dǎo)命令進(jìn)行，難以解決實(shí)際問題，還有以權(quán)謀私的風(fēng)險(xiǎn)。

二是風(fēng)險(xiǎn)意識不足。企業(yè)管理層以及財(cái)務(wù)人員沒有足夠的風(fēng)險(xiǎn)意識。特別是市場經(jīng)濟(jì)變化莫測的背景下，煤炭企業(yè)之間的競爭壓力更大，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)更高。但相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)意識并沒有提升，也沒有有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)問題一旦發(fā)生就帶來嚴(yán)重的損失。企業(yè)更關(guān)注效益的提升，不重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范足夠的重視，也沒有認(rèn)識到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害性。這樣一來財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得不到有效控制，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素?zé)o法有效消除，就可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.3內(nèi)控體系不完善

煤炭企業(yè)的內(nèi)控體系可行性并不高，有效性也不強(qiáng)，無法發(fā)揮工作的實(shí)際效用。部分管理層對內(nèi)部管理的認(rèn)識依然落后，或者沒有重視其開展，或者開展的方式比較滯后，不注重創(chuàng)新。實(shí)踐中更多的是事后控制，不關(guān)注在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生前就進(jìn)行預(yù)判和防范;管控機(jī)制不嚴(yán)格，約束性不足;沒有事先防范違法亂紀(jì)行為的出現(xiàn)，而多是在發(fā)生后進(jìn)行反思，再改進(jìn)，這樣無法發(fā)揮內(nèi)控的監(jiān)管作用。部分工作存在職責(zé)劃分不清楚的問題，有部分工作責(zé)任歸屬不不明確，存在誰都可能不管的“自由”區(qū)域，或者部分工作職責(zé)劃分不清晰，存在交叉情況，出現(xiàn)問題時(shí)無法有效追責(zé)，帶來責(zé)任人互相推卸責(zé)任，相互推諉的情況，無法解決問題，最終不了了之，難以追究準(zhǔn)確的責(zé)任。

5國有煤炭企業(yè)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范措施

5.1合理調(diào)整內(nèi)部控制政策

企業(yè)要積極對內(nèi)控制度和體系進(jìn)行完善，發(fā)揮內(nèi)控機(jī)制對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的作用。企業(yè)要結(jié)合本企業(yè)、本行業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)，聯(lián)系企業(yè)發(fā)展情況，通過對市場形勢的全面調(diào)查和討論，形成特色的內(nèi)控體系。企業(yè)要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，實(shí)現(xiàn)信息化財(cái)務(wù)管理，及時(shí)監(jiān)測和發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做出示警和應(yīng)對;定期分析和評估生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，明確其引發(fā)的后果，制定防范方案，明確責(zé)任的歸屬和落實(shí)，保證各項(xiàng)工作的規(guī)范化開展。

5.2加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范執(zhí)行力度

一方面，企業(yè)需要按照當(dāng)?shù)膷徫宦毮芊峙錂?quán)限，按照不同的職能給予不同的權(quán)利，各項(xiàng)部門的工作有各自的財(cái)務(wù)人員規(guī)定，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作事項(xiàng)由財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范部門決定，不符合實(shí)際的行為需要經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)的審批和指示。另一方面，企業(yè)需要遵循每位員工可以發(fā)揮的效能，制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，保證所有員工都受到約束作用，從而確保企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的構(gòu)建是整個(gè)企業(yè)員工共同工作的結(jié)構(gòu)，能夠代表企業(yè)的整體利益。

5.3強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識

企業(yè)要關(guān)注人員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識的培養(yǎng)，認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，并能有效識別和評估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力。要明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害性、誘發(fā)原因以及有效的防范措施，配合管理層建立起科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。要掌握各個(gè)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，明確可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，重點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)管，避免出現(xiàn)問題和失誤。企業(yè)要遵循科學(xué)性、全面性、前瞻性原則建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的指標(biāo)體系，利用主要財(cái)務(wù)報(bào)表—資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表等包含的有關(guān)內(nèi)容，構(gòu)建合理、科學(xué)、有效的指標(biāo)，對包括融資、投資和資金運(yùn)營等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，并就一些特殊風(fēng)險(xiǎn)提出防范管理措施。

5.4強(qiáng)化人才隊(duì)伍建設(shè)

企業(yè)要面向社會招聘高水平的財(cái)務(wù)專業(yè)人員，按照財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理要求和企業(yè)需求進(jìn)行招聘，提供合理的薪資待遇和晉升機(jī)會，吸引更多的人才。企業(yè)要針對現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)和教育，組織定期的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)活動(dòng)，致力于提升安全意識、風(fēng)險(xiǎn)防范意識以及責(zé)任意識，提高綜合素質(zhì)。

6結(jié)語

面對經(jīng)濟(jì)發(fā)展新格局的要求，國有煤炭企業(yè)面臨更大的發(fā)展壓力，要想在激烈的競爭中占據(jù)優(yōu)勢，就需要有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

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