企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及對策研究

王靖

摘要：會計集中核算作為一種會計工作方式，是指把企業(yè)或單位所有的會計工作進行集中，并在會計部門集中核算，又被稱做是“一級核算”。在這種核算形式之下，有效減少了許多中間核算環(huán)節(jié)，有助于提高工作的效率。但是也給現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計帶來了一定影響，并提出了一些新的要求。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部審計;問題

一、會計集中核算企業(yè)內(nèi)部審計面臨的問題

（一）企業(yè)財務(wù)管理的完整性和全面性受到影響

財務(wù)管理在企業(yè)管理體系中占據(jù)十分重要的位置，與會計核算密不可分。企業(yè)實施會計集中核算，雖然內(nèi)部審計的主體沒有發(fā)生變化，但是從財務(wù)管理的角度來看，其監(jiān)管范圍將有所擴大，導(dǎo)致會計核算與財務(wù)管理相脫離，財務(wù)體系割裂，在一定程度上改變了企業(yè)資金運行、賬務(wù)管理模式，以及相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程處理。進而影響企業(yè)內(nèi)部審計主體對財務(wù)管理的完整性和全面性，且無法有效全程管控企業(yè)的經(jīng)濟活動。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計主體缺乏獨立性

保持獨立性是企業(yè)內(nèi)部審計需要遵循的基本原則，也是開展這項工作的前提條件，企業(yè)內(nèi)部審計主體在實施審計工作中。全程都不應(yīng)受到內(nèi)外無關(guān)因素的干擾，只有這樣才能保證企業(yè)內(nèi)部審計做出客觀、公正的判斷。但是，就目前我國企業(yè)內(nèi)部審計管理現(xiàn)狀來看，其組織機構(gòu)設(shè)置還不盡合理，審計主體還缺乏獨立性。企業(yè)內(nèi)部審計部門雖然是設(shè)置的獨立審查機構(gòu)，但是其工作開展原則上要對企業(yè)負責，企業(yè)負責人是該部門的最高領(lǐng)導(dǎo)人。這就造成了企業(yè)內(nèi)部審計不可避免的會受到一些外界因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計工作開展的獨立性嚴重不足。甚至有的企業(yè)內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)，開展審計工作也是按照領(lǐng)導(dǎo)意圖走走過場，流于形式，不能做出客觀公正的判斷。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計制度不完善

與社會審計、國家審計等外部審計相比，企業(yè)內(nèi)部審計工作開展還缺乏配套法律法規(guī)和專門的制度，在開展工作上還存在不規(guī)范的狀況。從依據(jù)的法律法規(guī)方面來看，企業(yè)內(nèi)部審計工作只是依照《審計法》和國家審計部門頒布有關(guān)條款實施的，并沒有專門針對企業(yè)內(nèi)部審計的法律法規(guī)作為指導(dǎo)。因此，難以為企業(yè)內(nèi)部審計工作提供有力的法律和制度保障，影響審計工作順利開展。從企業(yè)對內(nèi)部審計工作管理上來看，各個企業(yè)都是結(jié)合自己實際情況，制定和實施一些管理制度，并沒有統(tǒng)一的標準和規(guī)范。造成不同企業(yè)在內(nèi)部審計上實施標準，以及工作內(nèi)容也有所不同，內(nèi)部審計工作質(zhì)量也是參差不齊。

二、會計集中核算下完善企業(yè)內(nèi)部審計工作的對策

（一）科學(xué)合理的分配企業(yè)內(nèi)部審計工作內(nèi)容

當前，我國財務(wù)會計核算工作內(nèi)容比較復(fù)雜，在會計集中核算的背景下，企業(yè)財務(wù)管理的完整性和全面性將會受到一定影響，企業(yè)內(nèi)部審計工作的內(nèi)容也應(yīng)進行相應(yīng)調(diào)整。有的企業(yè)因為內(nèi)部審計工作內(nèi)容任務(wù)劃分不合理，導(dǎo)致工作無法順利開展。因此，應(yīng)把企業(yè)內(nèi)部審計工作內(nèi)容進行科學(xué)的分配，合理劃分審計人員職能。最大限度的扭轉(zhuǎn)原來審計崗位“各管一片”的工作方式，把企業(yè)內(nèi)部審計報表、記賬與制證工作相統(tǒng)一，確保企業(yè)內(nèi)部審計信息的準確性和完整性，并按照規(guī)定時間及時上報。應(yīng)設(shè)立專人負責企業(yè)內(nèi)部審計報表、記賬與制證工作，讓企業(yè)核算與內(nèi)部審計工作保持連續(xù)性、統(tǒng)一性，保證財務(wù)信息與審計信息的真實性。

（二）保持企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性

會計集中核算下完善企業(yè)內(nèi)部審計工作，應(yīng)保持企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性。讓企業(yè)內(nèi)部審計主體在開展工作過程中，避免受到無關(guān)因素的干擾，保證企業(yè)內(nèi)部審計判斷結(jié)果的客觀、公正、準確。首先，要加強企業(yè)內(nèi)部審計的機構(gòu)建設(shè)。合理定位內(nèi)部審計機構(gòu)，讓審計機構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部樹立起權(quán)威，提升審計監(jiān)督力度。企業(yè)內(nèi)部審計部門機構(gòu)設(shè)置應(yīng)屬于獨立部門，不是其他部門的下屬或從屬部門，直接對公司負責人負責，讓審計部門開展工作有充分的自主權(quán)和獨立性。其次，保持企業(yè)內(nèi)部審計工作人員的獨立性。企業(yè)內(nèi)部審計工作人員應(yīng)是專職的，原則上不得兼任其他部門工作，尤其與財務(wù)部門的管理界限應(yīng)劃分清楚。明確企業(yè)內(nèi)部審計人員的崗位職責，建立完整的內(nèi)部審計工作流程體系，保證企業(yè)內(nèi)部審計工作獨立運行。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部審計有關(guān)制度

當前國內(nèi)企業(yè)領(lǐng)域的會計集中核算工作還處于剛剛起步階段，在工作實施中還存在許多不足的地方，受到各種因素的影響也較大，需要有完善的制度作為保障，方能為該項工作順利實施奠定基礎(chǔ)。從國家和政府層面，應(yīng)盡快制定關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計工作的專門法律法規(guī)，全面指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計工作的實施開展，以順應(yīng)會計集中核算下的企業(yè)發(fā)展需要。用法律的方式明確企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要地位，確定法律責任和權(quán)利，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展實施。企業(yè)方面也要不斷完善自身的內(nèi)部審計有關(guān)制度，規(guī)范工作流程，堅持會計集中核算下企業(yè)內(nèi)部審計工作的獨立性、系統(tǒng)性和完整性。為企業(yè)會計集中核算提供制度保障，推動會計集中核算工作在企業(yè)的落實。加強內(nèi)部審核監(jiān)管力度，嚴格按照法律法規(guī)辦事，審核合格后才能提供相應(yīng)資金，減少不合理資金支出，杜絕浪費和徇私舞弊。

總而言之，會計集中核算自身具有獨立專業(yè)的工作流程，原則上不參與企業(yè)的業(yè)務(wù)運行，這與傳統(tǒng)會計核算工作有較大的區(qū)別。在這種會計管理模式下的企業(yè)內(nèi)部審計工作，需要進一步細化，深入到具體業(yè)務(wù)方面。合理分配工作內(nèi)容，保持工作獨立性，完善有關(guān)制度，提升人員素質(zhì)，不斷優(yōu)化改進工作模式，只有這樣才能實現(xiàn)有效內(nèi)部控制，合理判斷、評價企業(yè)業(yè)務(wù)。

參考文獻：

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