預(yù)算績效目標考核體系下“雙高”院校的預(yù)算管理機制探究

楊 微

《國家職業(yè)教育改革實施方案》中指出：“職業(yè)教育與普通教育是兩種不同的教育類型，具有同等重要地位。”高等職業(yè)教育承擔(dān)著培養(yǎng)技術(shù)技能型人才、促進區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展，提供社會服務(wù)的職責(zé)。而十九大報告也對全面預(yù)算績效管理提出明確要求。目前，我國高等職業(yè)院校經(jīng)費來源基本形成以財政撥款、事業(yè)收入為主，行業(yè)企業(yè)投入、院校創(chuàng)收、個人捐贈收入等為輔的預(yù)算資金格局。但不管何種資金來源，都應(yīng)納入單位統(tǒng)一核算體系，遵循成本效益原則。2019年，財政部出臺《中央部門預(yù)算績效運行監(jiān)控管理暫行辦法》明確提出：績效監(jiān)控按照“全面覆蓋、突出重點，權(quán)責(zé)對等、約束有力，結(jié)果運用、及時糾偏”原則分級實施。因此，高職院校更要在自身基礎(chǔ)條件薄弱，預(yù)算經(jīng)費緊張現(xiàn)狀下，全面實施預(yù)算績效目標考核機制，優(yōu)化有限資源配置，使資金效益最大化，從而平穩(wěn)實現(xiàn)學(xué)校“雙高”建設(shè)目標。

一、我國預(yù)算績效管理發(fā)展歷程

績效包含“績”和“效”兩方面含義，“績”是投入所取得的成績，是一個絕對值概念；而“效”是投入產(chǎn)出比率，是一個相對值概念。2003年，我國先以財政性資金為績效管理對象，逐步引入預(yù)算績效管理理念，強化財政性資金使用效率；2011年，財政部頒布《關(guān)于全面推進預(yù)算績效管理的指導(dǎo)意見》，對構(gòu)建全過程預(yù)算績效管理機制提出明確要求；2015年，國家推出新《預(yù)算法》，提出以績效目標為導(dǎo)向的預(yù)算管理理念，強化財政性資金使用績效；十九大報告明確“全面實施績效管理”要求；2018年頒布的《全面實施預(yù)算績效管理的意見》，提出了構(gòu)建全面預(yù)算績效管理體系的發(fā)展規(guī)劃，將預(yù)算—績效管理一體化推向新征程。

二、以績效目標為導(dǎo)向，設(shè)定一級績效目標

1.打造技術(shù)技能人才培養(yǎng)高地

高職院校最基本也是最重要的職能就是培養(yǎng)現(xiàn)代化技術(shù)型人才，為經(jīng)濟社會發(fā)展提供更多技術(shù)技能人才。與普通高等院校相比，當(dāng)前高職院校生源現(xiàn)狀是基本素質(zhì)較弱、自我管理及學(xué)習(xí)能力較差。在高職院校自身辦學(xué)能力背景下，必須結(jié)合生源這些特質(zhì)條件開創(chuàng)學(xué)生培養(yǎng)機制及績效評價目標。首先，績效目標設(shè)計必須要加入符合高職院校特質(zhì)的技能培訓(xùn)及產(chǎn)出效果因素，比如實訓(xùn)室建設(shè)標準、技術(shù)技能大賽省級以上榮譽、頂崗實習(xí)考核、職業(yè)技能培訓(xùn)、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)人數(shù)等；其次，對于探索職教本科的高職院校而言，可以將建設(shè)優(yōu)勢特色專業(yè)、培養(yǎng)高層次人才及對接高端企業(yè)人才需求等因素納入預(yù)算績效目標考核體系。

2.打造技術(shù)技能創(chuàng)新服務(wù)平臺

打造優(yōu)質(zhì)高效的技術(shù)技能創(chuàng)新服務(wù)平臺是實現(xiàn)技術(shù)技能人才培養(yǎng)的基本保障，是職教改革的重要環(huán)節(jié)。因此，如何在區(qū)域發(fā)展機遇下拉動政校企聯(lián)動機制，并規(guī)劃出預(yù)算資金戰(zhàn)略性投入顯得尤為重要。在此項預(yù)算績效二級指標設(shè)計中，可以考慮加入政校企合作中心、科研成果轉(zhuǎn)化成產(chǎn)品數(shù)量、技術(shù)性或服務(wù)類成果、收入等考核因素。

3.打造高水平專業(yè)群

打造高水平專業(yè)群既是國家對高職院校改革建設(shè)主旨所在，也是“雙高”院校肩負引領(lǐng)職教改革高速高標準發(fā)展、服務(wù)區(qū)域發(fā)展需求、培養(yǎng)技術(shù)技能人才的重要職責(zé)。在“雙高”建設(shè)過程中，預(yù)算資金當(dāng)以此項建設(shè)為主導(dǎo)，以課程建設(shè)、教學(xué)團隊建設(shè)、人才培養(yǎng)典型案例、教學(xué)成果獎、科研項目、行業(yè)領(lǐng)域?qū)谌瞬啪蜆I(yè)率等為績效評價目標。

4.打造高水平“雙師”隊伍

“雙高”院校要擔(dān)任起引領(lǐng)區(qū)域行業(yè)發(fā)展的重任，就必須加強高層次人才引進，比如區(qū)域行業(yè)領(lǐng)軍人才引進人數(shù)、企業(yè)能工巧匠兼職人數(shù)及授課數(shù)量、博士引進人數(shù)、崗位貢獻度激勵制度等指標的考核。

5.提升校企合作、服務(wù)發(fā)展水平

校企合作的實效性與經(jīng)濟創(chuàng)造力，以及高校服務(wù)企業(yè)的配套政策與能力是增強校企合作、提升服務(wù)發(fā)展水平的關(guān)鍵。因此，可以將校企合作共建情況及成果、人才培養(yǎng)模式的創(chuàng)新、面向企業(yè)提供的技能培訓(xùn)情況、對接區(qū)域政策服務(wù)措施等作為相關(guān)評價內(nèi)容。

6.提升學(xué)校治理水平

學(xué)校治理水平在一定程度上反映了學(xué)校的組織架構(gòu)、管理制度、機構(gòu)職能等整體系統(tǒng)的內(nèi)容上的完整性與運行上的有效性。因此，在構(gòu)建此項績效目標考核體系時，可以加入制度的完善性指標，例如制度是否覆蓋黨政管理，黨政管理是否包含民主監(jiān)督、“三重一大”等制度落實，以及教學(xué)組織、科研管理、社會服務(wù)等各方面。

7.提升信息化水平

信息化建設(shè)主要涵蓋了學(xué)校的配套基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)及智慧教學(xué)建設(shè)，該模塊績效指標設(shè)計可以考慮將信息化建設(shè)成果改善的智慧教學(xué)實施情況、校園數(shù)據(jù)信息中心建設(shè)情況、信息化運用成果等作為項目績效考核指標，并據(jù)以量化預(yù)算投入計劃。

8.提升國際化水平

在經(jīng)濟全球化趨勢下，教育勢必也要全球化，高職院校在國際聯(lián)合辦學(xué)及世界技能大賽中取得的成果也越來越引起社會各界關(guān)注，并將“雙高”院校國際化水平作為對高水平高職院校建設(shè)成果考核的標準之一。因此，可以將中外合作項目情況、教師進修情況、學(xué)生交流及培訓(xùn)取證情況、對外專業(yè)課程建設(shè)情況、國際大賽參賽情況等作為二級考核指標。

三、高職院校預(yù)算績效評價存在的不足

1.重計劃、輕實施

在國家特色高水平高職院校及專業(yè)群建設(shè)計劃申報過程中，部分學(xué)校依然存在“重計劃、輕實施”的現(xiàn)狀。在申報前期，將工作重心放在任務(wù)書編制上，與高職院校底子弱、配套政策不完善、體系不健全等實際情況相脫節(jié)，導(dǎo)致在后期項目執(zhí)行上困難重重，項目績效考核難以達標。

2.部門之間存在溝通壁壘、缺乏協(xié)作

“雙高”院校建設(shè)是須舉全校之力完成的項目建設(shè)，必然需要各個部門之間相互協(xié)作，共同完成?！半p高”任務(wù)建設(shè)總共分為十大模塊，各個模塊任務(wù)難免會涉及多個部門，各部門之間分工不清、職責(zé)劃分不明確，加劇了“雙高”任務(wù)建設(shè)的難度，因此也就在一定程度上影響了“雙高”預(yù)算績效目標的實現(xiàn)。

3.業(yè)財融合有待加強

在“雙高”任務(wù)建設(shè)過程中，模塊負責(zé)部門屬于業(yè)務(wù)部門，財務(wù)部門屬于業(yè)務(wù)輔助部門。業(yè)務(wù)部門在執(zhí)行過程中往往缺乏資金預(yù)算管理理念，在完成項目績效指標過程中缺乏對預(yù)算資金執(zhí)行的監(jiān)控與重視，還存在完成業(yè)績指標就是完成部門工作，而資金執(zhí)行是財務(wù)部門的任務(wù)的思想。因此，項目業(yè)務(wù)任務(wù)已完成，資金卻執(zhí)行不到位的現(xiàn)象時有發(fā)生。

四、提升預(yù)算績效目標實施水平的建議

1.加強組織領(lǐng)導(dǎo)

首先，在組織架構(gòu)方面，學(xué)校應(yīng)結(jié)合目前“雙高”建設(shè)任務(wù)，將績效目標作為重中之重，成立專門的績效目標管理小組，以校長辦公室會議為助推點，層層落實任務(wù)，從績效目標的制定、實施及執(zhí)行結(jié)果考核與評價實行全程的專人專事管理。

其次，在績效目標制定方面：第一，“雙高”院校要遵照《國家職業(yè)教育改革實施方案》及《中共中央國務(wù)院關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的意見》等國家文件精神要求與導(dǎo)向；第二，要結(jié)合上級財政部門及主管部門下發(fā)的對預(yù)算績效目標工作制定與考核評價要求及工作部署；第三，基于自身發(fā)展戰(zhàn)略，主動與地方經(jīng)濟發(fā)展政策和行業(yè)發(fā)展形勢相對接，在開拓高校資金來源渠道的同時，還要服務(wù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展，并助推行業(yè)發(fā)展，以保障社會效益、經(jīng)濟效益及可持續(xù)性效益的績效目標實現(xiàn)；第四，根據(jù)目前“雙高”學(xué)校建設(shè)目標及學(xué)校整體實際情況，制定一套系統(tǒng)的、可執(zhí)行的預(yù)算績效評價體系，競爭力強、標志性成果顯著的績效目標要優(yōu)先重點保障，績效目標不具體、可執(zhí)行力差、對學(xué)校中長期發(fā)展目標服務(wù)不明顯的績效指標要及時清除。

再次，在預(yù)算目標考核體系與制度建設(shè)方面，高校要長遠發(fā)展，制度勢必要先行。高校應(yīng)當(dāng)立足于自身發(fā)展戰(zhàn)略，制定并完善與之相匹配的預(yù)算目標考核體系和制度建設(shè)，還要配備相應(yīng)的獎懲制度，以激發(fā)各部門潛能，發(fā)揮人力及資金效益的最大化。

最后，在預(yù)算績效管理意識方面，“雙高”學(xué)校作為高等專科院校的一分子，要認清自身薄弱的預(yù)算績效管理基礎(chǔ)，克服各方困難，加大預(yù)算績效管理制度宣傳，特別是針對各行政部門及二級學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)，他們是預(yù)算績效項目的實際負責(zé)人與執(zhí)行人，在預(yù)算績效目標考核體系中發(fā)揮著舉足輕重的作用，要讓其切實參與到績效目標考核中來，落實責(zé)任。

2.構(gòu)建各部門之間的信息共享機制，提高績效目標考核運行效率

第一，避免人力工作固有缺陷，提升信息化建設(shè)水平。高?？梢陨暇€專門的績效目標考核系統(tǒng)，每年年初將本年的各預(yù)算項目績效目標錄入考核系統(tǒng)，待年中或年終時，依據(jù)事先制定好的評分體系進行考核，切實做到預(yù)算績效目標考核體系覆蓋全部預(yù)算項目。

第二，加強業(yè)財融合，將業(yè)財融合貫穿預(yù)算績效目標執(zhí)行的全過程。所謂的業(yè)財融合不僅是高校財務(wù)工作要服務(wù)于學(xué)校整體建設(shè)，要服務(wù)于學(xué)校各項目具體業(yè)務(wù)開展，也包含著具體業(yè)務(wù)執(zhí)行部門負責(zé)人要具備一定的財務(wù)管理意識，這是一個雙向的過程。因此，在預(yù)算績效目標制定初期，項目負責(zé)人可以積極與財務(wù)人員溝通，一方面可以讓財務(wù)人員了解未來財務(wù)核算對象，提出合理財務(wù)資金安排與使用建議，提升核算準確性；另一方面也可以提升預(yù)算項目資金申報準確性。在預(yù)算績效目標執(zhí)行中期，依據(jù)預(yù)算績效目標考核系統(tǒng)執(zhí)行數(shù)據(jù)，考核部門及時通知各項目執(zhí)行部門，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，通知整改，對于整改不到位或者執(zhí)行過程中確實遇到不可抗力因素而導(dǎo)致無法繼續(xù)運行或者延期執(zhí)行的項目，財務(wù)部門可以與業(yè)務(wù)責(zé)任部門溝通后，調(diào)整或者取消該項預(yù)算支出，從而提升預(yù)算資金使用效率，保障預(yù)算資金執(zhí)行進度。在預(yù)算績效目標執(zhí)行期末，應(yīng)對各預(yù)算項目進行績效評價，對評價結(jié)果予以反饋與應(yīng)用，提出下一年工作改進計劃，為下一年合理安排預(yù)算資金做好準備工作。

3.以預(yù)算績效目標為導(dǎo)向，提升學(xué)校綜合治理水平

從學(xué)校綜合治理及長遠發(fā)展目標出發(fā)，合理制定年度預(yù)算績效目標，將預(yù)算績效目標的實現(xiàn)與配套資金的使用責(zé)任層層下壓，明確預(yù)算績效目標考核體系的科學(xué)性和剛性。通過預(yù)算績效目標考核體系的構(gòu)建，從而促進從績效管理意識，到績效目標制定、執(zhí)行、考核、評價與反饋、結(jié)果應(yīng)用全過程的治理體系提升，為“雙高”學(xué)校的建設(shè)添磚加瓦。