資本性支出預(yù)算管理中問(wèn)題及解決辦法

李高鵬 中國(guó)煙草總公司廣東省公司

企業(yè)資本性支出的預(yù)算管理是所有企業(yè)的投資目標(biāo)重點(diǎn)，是對(duì)于企業(yè)資源有效配置的前提條件，同樣是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源使用和運(yùn)作效率最優(yōu)化的一個(gè)重要過(guò)程，可以將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化和分解，優(yōu)化企業(yè)的存量資源。

一、我國(guó)企業(yè)資本性支出預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）企業(yè)的資本性預(yù)算項(xiàng)目審批過(guò)程管控不明

現(xiàn)在的很多國(guó)有企業(yè)或者是大型企業(yè)資本性支出立項(xiàng)過(guò)程中，預(yù)算方面的前期準(zhǔn)備工作相對(duì)粗糙，基礎(chǔ)的資料存在不同程度的缺陷，預(yù)算金額的準(zhǔn)確性比較低。企業(yè)的預(yù)算制定后也存在項(xiàng)目推進(jìn)程序多、執(zhí)行情況考核難、項(xiàng)目進(jìn)度分析弱等情況，沒(méi)有辦法維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)謹(jǐn)性，導(dǎo)致企業(yè)很多的資本性支出從預(yù)算的編制到審批、從執(zhí)行到控制都成為了預(yù)算管理過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)。

（二）企業(yè)的資本性支出預(yù)算管理模式落后

伴隨著國(guó)有企業(yè)或者是大中型企業(yè)不斷做大做強(qiáng)，相應(yīng)的資本性支出也就會(huì)增加，企業(yè)也要對(duì)于管理手段和管理工具進(jìn)行升級(jí)和增強(qiáng)，這就要求企業(yè)對(duì)于監(jiān)管的各個(gè)項(xiàng)目都要做到嚴(yán)格規(guī)范，現(xiàn)階段很多的企業(yè)預(yù)算管理依然沿用以往的簡(jiǎn)單、孤立的管理方式，采用比較基礎(chǔ)的如Excel表格、文字材料等工具，在實(shí)際的企業(yè)執(zhí)行預(yù)算管控中，預(yù)算項(xiàng)目的執(zhí)行分析信息沒(méi)有辦法實(shí)現(xiàn)自動(dòng)生成，預(yù)算管理人員需要花費(fèi)更多的經(jīng)歷對(duì)加工表格、處理文字，導(dǎo)致預(yù)算管理的信息利用率較低、時(shí)效性也比較差，沒(méi)有辦法實(shí)現(xiàn)預(yù)算項(xiàng)目的管理目的。

（三）企業(yè)資本性支出項(xiàng)目監(jiān)督管理力度不足

當(dāng)前各個(gè)行業(yè)每個(gè)企業(yè)每年都有新建項(xiàng)目和擬定建設(shè)項(xiàng)目，同時(shí)包括后續(xù)的續(xù)建項(xiàng)目和維修項(xiàng)目，項(xiàng)目增多的同時(shí)，導(dǎo)致企業(yè)的資金支出額度也就較大，在很多企業(yè)項(xiàng)目立項(xiàng)過(guò)程中，需要對(duì)項(xiàng)目可行性實(shí)施調(diào)查論證、層層審批，前期的準(zhǔn)備工作繁瑣且沉重，企業(yè)要對(duì)項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全程監(jiān)督，但是實(shí)際工作中企業(yè)的項(xiàng)目部門多是由臨時(shí)結(jié)構(gòu)實(shí)施，負(fù)責(zé)員工相對(duì)較少，項(xiàng)目管理的經(jīng)驗(yàn)較少、管理水平也相對(duì)較低，無(wú)法適應(yīng)當(dāng)前的企業(yè)監(jiān)管工作要求。

二、企業(yè)資本性支出預(yù)算管理的方法

（一）資本性支出預(yù)算管理固定預(yù)算法

資本性支出預(yù)算管理的固定預(yù)算法，是將企業(yè)預(yù)算期限內(nèi)的業(yè)務(wù)量固定在一個(gè)范圍內(nèi)，以整個(gè)固定水平作為基礎(chǔ)，來(lái)確定企業(yè)的其他項(xiàng)目預(yù)算數(shù)值的預(yù)算方法。這種預(yù)算管理的前提是預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量與實(shí)際業(yè)務(wù)量之間差距較小才會(huì)適用。

（二）資本性支出預(yù)算管理彈性預(yù)算法

資本性支出預(yù)算管理的彈性預(yù)算是指在按照成本分類的基礎(chǔ)之上，同時(shí)根據(jù)量、本、利之間的相互依存關(guān)系，考慮到計(jì)劃期間業(yè)務(wù)量可能產(chǎn)生的變化，制定出的適應(yīng)多種業(yè)務(wù)的預(yù)算方法，從而可以真實(shí)的反映出各種業(yè)務(wù)量的實(shí)際支出費(fèi)用水平。彈性預(yù)算可以隨著企業(yè)業(yè)務(wù)變化而進(jìn)行調(diào)整，使用的范圍相對(duì)寬泛，可操作性強(qiáng)。

（三）資本性支出預(yù)算管理零基預(yù)算法

零基預(yù)算法也被稱作零底預(yù)算法，是指在編制預(yù)算的時(shí)候，對(duì)于所有的支出都以零作為基礎(chǔ)，不考慮以往的情況，只從實(shí)際的需求和可能出發(fā)，來(lái)研究分析企業(yè)各項(xiàng)預(yù)算費(fèi)用的開(kāi)支是否是必要的，從而進(jìn)行綜合平衡，最后確定預(yù)算費(fèi)用。

三、我國(guó)企業(yè)資本性支出預(yù)算管理問(wèn)題解決措施

（一）提高企業(yè)資本性支出預(yù)算編制質(zhì)量

現(xiàn)在的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控體系完整的環(huán)節(jié)是由績(jī)效考核、預(yù)算管理、年度計(jì)劃以及發(fā)展規(guī)劃整體組成的，企業(yè)通過(guò)對(duì)于中長(zhǎng)期發(fā)展的規(guī)劃體系完善來(lái)促進(jìn)與預(yù)算管理工作和項(xiàng)目計(jì)劃工作的對(duì)接。企業(yè)的管理部門和決策者要定期對(duì)于影響企業(yè)發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境和政策進(jìn)行分析，研究對(duì)策并把握發(fā)展趨勢(shì)，為企業(yè)的資本性支出預(yù)算管理規(guī)劃出細(xì)化的目標(biāo)、量化的指標(biāo)，并制定出相應(yīng)的配套措施和落實(shí)方案，將企業(yè)的配置目標(biāo)轉(zhuǎn)化為資本性支出預(yù)算管理的投資計(jì)劃，提高企業(yè)的預(yù)算編制工作的準(zhǔn)確性。

（二）加強(qiáng)企業(yè)資本性支出預(yù)算管理日常監(jiān)管力度

監(jiān)管部門要結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的管理要求，建立健全企業(yè)資本性投資項(xiàng)目的監(jiān)督管理機(jī)制，要對(duì)于企業(yè)的監(jiān)管部門賦予管理和監(jiān)督的實(shí)際權(quán)力，規(guī)劃企業(yè)的建設(shè)項(xiàng)目以及信息化建設(shè)并組織實(shí)際實(shí)施，確保企業(yè)的資本性支出預(yù)算管理的可行性論證與資本性支出預(yù)算審查工作可以得到真正的落到實(shí)處，對(duì)于國(guó)有企業(yè)或者是大中型企業(yè)要對(duì)子公司的項(xiàng)目建設(shè)做出指示和引導(dǎo)，開(kāi)展好子公司的資本性支出預(yù)算管理項(xiàng)目考核工作，執(zhí)行出切實(shí)可行的項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范，從根本上解決企業(yè)資本性支出的監(jiān)管職責(zé)不明、監(jiān)管力度不足的問(wèn)題。

（三）優(yōu)化企業(yè)資本性支出預(yù)算管理

企業(yè)要順應(yīng)時(shí)代發(fā)展，充分利用科技進(jìn)步所帶來(lái)的便利性條件，利用好網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，建立和完善集合企業(yè)資本性支出的預(yù)算編制、審批、匯總、控制、執(zhí)行、以及分析考核等為一體的信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資本性支出預(yù)算管理的規(guī)范化、系統(tǒng)化、信息化。通過(guò)對(duì)于新型先進(jìn)預(yù)算管理工具的使用，對(duì)于企業(yè)的資本性支出預(yù)算管理實(shí)行全程監(jiān)控，做好重點(diǎn)項(xiàng)目重點(diǎn)環(huán)節(jié)的實(shí)施監(jiān)管工作，確保企業(yè)資本性支出配置始終以既定目標(biāo)為中心。

小結(jié)：通過(guò)對(duì)于企業(yè)資本性支出預(yù)算管理的分析，讓企業(yè)清楚的認(rèn)識(shí)到必選建立健全符合企業(yè)實(shí)際情況和結(jié)構(gòu)的預(yù)算管理體系，確保企業(yè)資本性支出中的預(yù)算決策、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)督以及預(yù)算分析體系實(shí)際可行并且監(jiān)督到位，企業(yè)要將資本性支出預(yù)算管理作為推動(dòng)企業(yè)法展的核心動(dòng)力，調(diào)整企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的既定戰(zhàn)略目標(biāo)，加強(qiáng)企業(yè)資本性支出管控預(yù)算過(guò)程，更為合理的安排企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)與資金來(lái)源，最終實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)資金投資效率的目的。