我國企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的有效路徑

姚志彬 山東忠信會計師事務所有限公司

從會計內(nèi)部控制角度來說，其作為現(xiàn)代企業(yè)制度中重要組成部分，更是企業(yè)運營管理重點關注的內(nèi)容。近幾年來，我國部分企業(yè)出現(xiàn)一些舞弊現(xiàn)象，這給企業(yè)運營發(fā)展帶來了直接影響。隨著市場經(jīng)濟體系改革不斷深入，企業(yè)面臨的競爭壓力加大，要想實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，需要從會計內(nèi)部控制角度入手，加大會計內(nèi)部控制力度，完善相關體系，充分發(fā)揮會計內(nèi)部控制價值，在增強企業(yè)綜合實力的同時，給企業(yè)運營發(fā)展奠定良好基礎。

一、加強企業(yè)會計內(nèi)部控制的意義

隨著我國經(jīng)濟體系改革不斷深入，綜合國力的提高及經(jīng)濟發(fā)展水平的提升，在給企業(yè)運營發(fā)展提供條件的同時，也加劇了企業(yè)之間的競爭壓力[1]。為了讓企業(yè)在市場競爭中長效發(fā)展，應給予內(nèi)部控制管理工作高度注重，做好會計內(nèi)部控制工作，及時采集整合會計信息，給企業(yè)發(fā)展決策制定提供數(shù)據(jù)支持，讓企業(yè)可以朝著理想的方向運營發(fā)展。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題

（一）分工問題。內(nèi)部控制制度的核心功能在于實現(xiàn)崗位職責的科學分配。通過合理分配崗位職能，職責和工作體系才能得到充分實施。但是從目前情況來說，我國部分企業(yè)在開展會計內(nèi)部控制工作過程中，沒有對工作職責進行科學劃分。例如，部分企業(yè)缺少對會計內(nèi)部控制工作內(nèi)涵的了解，無法實現(xiàn)合理分工。企業(yè)會計內(nèi)部控制制度，需要在各個部門的配合下實施，所以，只有明確各部門職責，才能將會計內(nèi)部控制落實到位，發(fā)揮應有價值，提升企業(yè)內(nèi)控水平。

（二）體系問題。針對任何企業(yè)來說，在運營發(fā)展中，比較注重經(jīng)濟效益獲取，在財務會計工作上，沒有結(jié)合會計工作要求，構建完善的會計管理體系，無法給會計內(nèi)部控制工作開展提供支持。即便一些企業(yè)構建了相關體系，往往是為了應對上級部門的檢查，體系構建缺少完善性，體系過于形式化，不具有實質(zhì)性作用，不能給會計內(nèi)部控制工作順利實施提供引導[2]。此外，部分企業(yè)在開展會計內(nèi)部控制工作時，僅僅按照傳統(tǒng)會計工作要求，沒有根據(jù)最新的會計準則，對會計內(nèi)部控制體系內(nèi)容進行更改，使得內(nèi)部控制管理和會計準則要求相背離，無法獲取理想的工作效果。

（三）監(jiān)管問題。在企業(yè)運營發(fā)展中，由于內(nèi)部審計人員作為會計內(nèi)部控制工作實施的主體，并且從事會計監(jiān)督管理工作。但是部分企業(yè)沒有在企業(yè)內(nèi)部組建專業(yè)的內(nèi)部審計機構，并且在人員分配上缺少合理性。相關人員在內(nèi)部審計工作中，沒有從思想意識上認識到內(nèi)部審計監(jiān)管的意義，只是把自己權限局限在內(nèi)部審計范疇內(nèi)，相關部門在進行會計內(nèi)部控制，往往依賴于財務部門，使得企業(yè)內(nèi)部審計管理缺少獨立性，諸多人員受到管制，從權力上沒有真正做到下放，讓內(nèi)部審計監(jiān)管權力不斷減弱，阻礙內(nèi)部審計作用發(fā)揮，最終工作效果不盡人意。

三、我國企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的有效路徑

（一）明確分工職責。權限分配不合理，是影響我國會計內(nèi)部控制工作順利開展的重要因素。要想順利構建完善的會計內(nèi)部控制制度，需要結(jié)合企業(yè)會計工作要求，明確工作主體，合理劃分工作職責，安排專業(yè)人員負責此項工作，將會計內(nèi)部控制工作落實到位。例如，企業(yè)可以把會計部門當作內(nèi)控管理主體，通過這種分工方式，管理部門工作內(nèi)容將會受到約束，制度落實更為合理和規(guī)范。與此同時，管理體系可以給企業(yè)各個部門及人員限定管理權限，采取這種方式，讓會計內(nèi)部控制職責更為明確，使會計內(nèi)部控制工作更加專業(yè)。在分配管理職責過程中，企業(yè)可以在內(nèi)部組建專業(yè)的會計內(nèi)部控制部門，由專人負責，及時對企業(yè)會計業(yè)務進行管理，及時找出存在問題并處理，提升企業(yè)會計水平。

（二）完善內(nèi)控體系。在開展會計內(nèi)部控制工作過程中，作為基礎的在于體系建設，因為相關體系是否完善將會給會計內(nèi)部控制實施效果帶來直接影響，所以，企業(yè)應結(jié)合會計工作要求，科學構建相關體系，如內(nèi)部控制體系、會計核算體系、財務管理體系。在體系建設上，需要結(jié)合企業(yè)會計工作要求和特點，讓其更為專業(yè)合理，保證會計內(nèi)部控制工作可以順利實施。此外，在社會經(jīng)濟快速發(fā)展背景下，促進了信息化建設發(fā)展，在會計內(nèi)部控制體系建設過程中，企業(yè)可以把現(xiàn)代化技術引入其中，建立會計信息化系統(tǒng)，做好系統(tǒng)維護工作，減少系統(tǒng)故障[3]。利用信息化系統(tǒng)，利于各個部門及時交流，實現(xiàn)資源共享。隨著時代發(fā)展，科學技術也得到了穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)應根據(jù)時代變化情況，對現(xiàn)有的會計控制體系進行改革創(chuàng)新，加強信息軟件更新管理，引進專業(yè)技術人才，給信息化會計工作開展提供支持。

（三）加強企業(yè)監(jiān)管。企業(yè)在進行會計內(nèi)部控制過程中，將會受到人員專業(yè)能力和職責意識等因素影響，如果沒能及時監(jiān)管，將不能保證會計信息的真實性和精準性。所以，企業(yè)應加大監(jiān)管力度，首先在企業(yè)內(nèi)部設定獨立的內(nèi)部審計部門，從人力、財力等方面提供支持，監(jiān)管各部門會計內(nèi)控工作，及時找出會計問題并提出改進建議，督促各部門根據(jù)審計報告進行修改。其次，財政、審計等外部監(jiān)管部門應定期對企業(yè)會計內(nèi)部控制制定情況進行監(jiān)督，及時指出企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在的不足和問題，對虛假編制會計報表等行為進行嚴格處罰，從根源上防止各種舞弊現(xiàn)象。

四、結(jié)束語

總而言之，通過構建完善的會計內(nèi)部控制體系，不但可以有效提升會計工作效率，同時也能防范財務風險，給企業(yè)運營發(fā)展提供良好條件。企業(yè)應結(jié)合實際運營狀況和管理要求，科學構建會計內(nèi)部控制體系，給企業(yè)會計內(nèi)部控制工作開展創(chuàng)建良好環(huán)境，提升會計信息質(zhì)量，給企業(yè)決策制定提供數(shù)據(jù)支持，從而實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。