農(nóng)村財務(wù)審計取證“五要點”

農(nóng)村財務(wù)審計“取證”是進(jìn)行農(nóng)村財務(wù)審計的重要環(huán)節(jié)，是審計人員取得重要佐證資料的常用手段，是審計定性的主要依據(jù)，也是審計工作從賬外取得直接證據(jù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。筆者結(jié)合日常農(nóng)村財務(wù)審計工作，總結(jié)出審計“取證”的五個關(guān)鍵點。

一、“取證”的目的要明確

“取證”是為審計結(jié)果和審計定性服務(wù)的，是審計資料的必要補充。因此，在實際工作中要分清哪些審計底稿需要取證、向哪些人取證、哪些不需要取證，哪些需要被調(diào)查人合法的書面證明資料等。只要審計資料中需要有直接或間接的證據(jù)作為補充，審計人員必須向第三方進(jìn)行合法合規(guī)的調(diào)查取證；而賬內(nèi)直接查出的結(jié)果，就只需要當(dāng)事人、經(jīng)手人作出書面證明即可作為證明材料，不需要得到第三方進(jìn)行取證佐證。在檢查呼瑪鎮(zhèn)某村財務(wù)公開情況時，我們派2名審計人員到該村村民家中進(jìn)行走訪，聽取當(dāng)事人的所見所聞并出具了證明材料，審計人員由此得出了相應(yīng)結(jié)論。

二、“取證”的內(nèi)容要齊全

取證工作開始之前，審計人員要將所有需要取證的材料從審計底稿中梳理出來，要注明取證的地點、取證的對象、取證的內(nèi)容，不要一件事情進(jìn)行一次取證，要將涉及某個單位的全部資料整理在一起，進(jìn)行一次性取證。要做到一個地區(qū)、一個城市、一個單位一清、一件事情一清，盡量不走回頭路，節(jié)省取證時間，提高取證效率。2019年底，在審計三卡鄉(xiāng)某村邊補資金專項資金使用時，筆者一行人顛簸近百里來到中俄邊界的小山村進(jìn)行調(diào)查取證，入村后將該村邊補資金撥入、使用、審批、公開等內(nèi)容全部進(jìn)行了走訪取證，避免了重復(fù)工作。

三、“取證”的手續(xù)要完善

取證需要到第三方的管轄范圍去取得審計定性的證據(jù)，甚至有的時候還要審計第三方的賬目。因此必須遵守第三方的各項要求和規(guī)定，否則很難從第三方獲得有價值的佐證資料。如：到銀行、信用社、保險等涉及金額部門進(jìn)行取證工作涉及保密規(guī)定，必須履行法律程序才能得到對方證明或查賬，這就必須有司法部門或者紀(jì)檢監(jiān)察、農(nóng)經(jīng)管理等部門的協(xié)查手續(xù)或金融部門的主管領(lǐng)導(dǎo)的批示才能進(jìn)行取證工作；而作為一般的行政事業(yè)單位或企業(yè)，則只要主管領(lǐng)導(dǎo)和紀(jì)檢監(jiān)察部門領(lǐng)導(dǎo)同意即可取證。2019年，為調(diào)查某村邊補資金的撥款時間和金額，筆者會同縣紀(jì)檢委的領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)縣農(nóng)商銀行主管領(lǐng)導(dǎo)到鄉(xiāng)鎮(zhèn)基層信用社查賬，取得了良好效果。

四、“取證”的資料要真實

取證工作涉及方方面面的人物和事情，有的是問話調(diào)查筆錄、有的是文字證明材料、有的是查賬記錄、有的是復(fù)?。ㄖ疲┘?，以上這些資料到手之后還要求證明方簽字蓋章。如問話筆錄要有證明人的簽字手印，證明材料要有證明單位的公章和法人簽字，查賬記錄和復(fù)印材料要有單位主管人員簽字并在賬頁上注明“此件復(fù)?。ㄖ疲┯谀衬硢挝坏哪衬衬甓?、月份的第幾號記賬憑證”字樣，然后加蓋單位公章。以上工作結(jié)束后，還要有當(dāng)事人或單位的“壓縫”手印和“壓縫”公章，將證明材料的每一頁都覆蓋手印和公章的印痕，如遇紀(jì)律處分的案件，紀(jì)監(jiān)委或司法部門還可能重新到相關(guān)單位取證，因此證明資料一定要真實、客觀、公正。例如2016年底，筆者協(xié)助縣紀(jì)檢委查處三卡鄉(xiāng)某行政村干部坐收坐支集體資金，縣紀(jì)檢委的領(lǐng)導(dǎo)將每張復(fù)印件都蓋上了被調(diào)查單位的公章，還注明了“此件復(fù)制于三卡鄉(xiāng)農(nóng)村信用社保管的2016年10月30日記賬憑證25號”等字樣，每套證明材料都攤開壓縫蓋章。

五、“取證”的過程要合法

取證是審計定性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，涉及整個審計工作的善始善終，特別是有的領(lǐng)導(dǎo)干部要受到黨紀(jì)政績甚至追究刑事責(zé)任，因此必須組織精干的取證人員去完成此項工作。在取證工作中可能涉及個人的隱私、單位的隱私及各種各樣的陰暗面材料，為了保護(hù)當(dāng)事人的隱私權(quán)，在取證工作中只要不涉及取證的材料一律不得私自帶回，更不能隨意泄露，否則會給審計工作帶來不必要的麻煩。但是在取證過程中出現(xiàn)了原來審計工作中沒有發(fā)現(xiàn)的新線索，則要重新立案調(diào)查，不能放過，避免集體資金外流。如果涉及要將證明單位的原始資料帶回的，要給對方出具正式的借據(jù)，用完之后再還物撤條，以免丟失。2018年離任審計時，為了核實呼瑪鎮(zhèn)某村機動地承包費收繳金額，審計組打借條向該鎮(zhèn)經(jīng)管借用記賬憑證和相關(guān)賬簿，查清了該村承包合同兌現(xiàn)不及時、收繳欠款不徹底等問題，金額達(dá)2.1萬元，依規(guī)對相關(guān)村干部進(jìn)行了責(zé)任追究。