國(guó)有企業(yè)債權(quán)債務(wù)管理策略研究

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企業(yè)的經(jīng)營(yíng)必然意味著債權(quán)債務(wù)的生成，對(duì)于國(guó)有企業(yè)同樣如此；與此同時(shí)由于國(guó)有企業(yè)的特殊性質(zhì)，對(duì)于企業(yè)債權(quán)債務(wù)則更應(yīng)當(dāng)高度重視，因此有必要探索管理該類企業(yè)債權(quán)債務(wù)的策略。

一、債權(quán)債務(wù)管理問題

（一）債權(quán)債務(wù)管理意識(shí)不夠

受傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)理念影響，國(guó)有企業(yè)在債權(quán)債務(wù)方面普遍意識(shí)淡薄，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中著重于完成既定計(jì)劃內(nèi)的生產(chǎn)任務(wù)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作相對(duì)輕視。因此國(guó)有企業(yè)內(nèi)部普遍存在財(cái)務(wù)工作處理遲緩、掛賬現(xiàn)象嚴(yán)重的問題，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況每況愈下并降低企業(yè)資金的流通效率，最終導(dǎo)致債權(quán)債務(wù)拖累企業(yè)發(fā)展的結(jié)局。

（二）財(cái)務(wù)核算不規(guī)范

經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)核算理應(yīng)同時(shí)進(jìn)行，但是諸多國(guó)有企業(yè)存在財(cái)務(wù)核算遲緩的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)資料送達(dá)遲緩導(dǎo)致不同部門間信息存在時(shí)間差異，這種差異的影響伴隨著掛賬滾雪球般提升，最終產(chǎn)生顯著的壞賬現(xiàn)象。由于財(cái)務(wù)部門工作遲緩，未能向國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提供可靠詳實(shí)的債權(quán)債務(wù)處理意見，不利于企業(yè)盈利能力的提升。

（三）內(nèi)控機(jī)制單薄

值得肯定的是部分國(guó)有企業(yè)針對(duì)債權(quán)債務(wù)管理建立內(nèi)控機(jī)制，但是內(nèi)控機(jī)制流程設(shè)置以及執(zhí)行效果卻不甚理想。完善的內(nèi)控機(jī)制強(qiáng)調(diào)企業(yè)多個(gè)部門之間的共同協(xié)作，對(duì)于債權(quán)債務(wù)管理尤為如此。在內(nèi)控機(jī)制運(yùn)轉(zhuǎn)不靈活的情況下，意味著部門可能存在債權(quán)債務(wù)信息孤島現(xiàn)象，部門間有關(guān)財(cái)務(wù)工作的協(xié)調(diào)效應(yīng)不佳；與此同時(shí)國(guó)有企業(yè)各部門存在根深蒂固的各自為政現(xiàn)象，同樣不利于債權(quán)債務(wù)內(nèi)控理念的落實(shí)。

二、債權(quán)債務(wù)管理策略

（一）加強(qiáng)內(nèi)控力度

債權(quán)債務(wù)管理的關(guān)鍵在于內(nèi)部控制，國(guó)有企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況建立完善的債權(quán)債務(wù)管理體系，從主營(yíng)業(yè)務(wù)、職能劃分等方面確定債權(quán)債務(wù)管理的任務(wù)。內(nèi)部控制機(jī)制中要強(qiáng)調(diào)國(guó)有企業(yè)不同部門聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部資源的協(xié)調(diào)達(dá)到債權(quán)債務(wù)管理的理想化目的。建立內(nèi)控機(jī)制的意義還在于對(duì)債權(quán)債務(wù)管理各項(xiàng)事務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化處理，并作為處理債權(quán)債務(wù)方法程序的重要依據(jù)。

（二）加強(qiáng)過程管理

債權(quán)債務(wù)管理過程總體包括信用管理、債權(quán)催收等多個(gè)環(huán)節(jié)；國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)客戶建立信用機(jī)制，從信用檔案、資信表現(xiàn)等方面綜合判定客戶單位的信用級(jí)別；同時(shí)加強(qiáng)對(duì)客戶的實(shí)時(shí)監(jiān)控力度，重點(diǎn)關(guān)注客戶單位過往的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，進(jìn)而確定客戶的資金支付能力，避免由于客戶原因?qū)е碌膲馁~現(xiàn)象。

國(guó)有企業(yè)在與客戶單位簽訂合同時(shí)要注意履行合同簽訂流程，原則上完整的合同簽訂流程需要法律、財(cái)務(wù)等多個(gè)部門的共同審核，保證合同簽訂合法合理。合同簽訂完畢后進(jìn)入執(zhí)行環(huán)節(jié)，合同執(zhí)行時(shí)要時(shí)刻落實(shí)債權(quán)債務(wù)管理理念，及時(shí)發(fā)現(xiàn)引發(fā)債權(quán)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素并消除影響。同時(shí)要注意客戶單位財(cái)務(wù)執(zhí)行情況的監(jiān)督以及信息傳遞，從中把握潛在商機(jī)或者及時(shí)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。

債權(quán)債務(wù)管理中要注意對(duì)債權(quán)的精準(zhǔn)分析與核算，提升國(guó)有企業(yè)資金管理精準(zhǔn)度。國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)部門在其中要發(fā)揮帶頭作用，準(zhǔn)確計(jì)算本企業(yè)的債權(quán)債務(wù)情況，按照企業(yè)管理原則和制度落實(shí)債權(quán)債務(wù)管理任務(wù)。基于企業(yè)權(quán)責(zé)分配情況，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算收入、成本數(shù)額，保證計(jì)算結(jié)果準(zhǔn)確反饋國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，同時(shí)避免稅務(wù)引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部門在債務(wù)支付方面應(yīng)當(dāng)給予管理人員更多可靠的建議，在匯報(bào)債款催收情況的基礎(chǔ)上幫助相關(guān)負(fù)責(zé)人開展更有針對(duì)性的債權(quán)催收工作。

（三）利用信息化手段

債權(quán)債務(wù)管理與信息化手段相結(jié)合是主流趨勢(shì)之一；財(cái)務(wù)部門通過信息化平臺(tái)及時(shí)公布國(guó)有企業(yè)的債務(wù)處理信息，相關(guān)部門負(fù)責(zé)人通過信息平臺(tái)確定未來需要處理的債權(quán)債務(wù)事宜，真正實(shí)現(xiàn)債權(quán)債務(wù)信息共享并消除數(shù)據(jù)信息孤島。信息平臺(tái)的使用幫助國(guó)有企業(yè)建立債權(quán)債務(wù)管理流程，相關(guān)部門通過信息平臺(tái)快速溝通債權(quán)債務(wù)事宜，保證管理流程的順暢執(zhí)行。通過信息化手段實(shí)現(xiàn)債權(quán)債務(wù)的臺(tái)賬化管理效果；財(cái)務(wù)部門通過無紙化方式記錄國(guó)有企業(yè)的債權(quán)債務(wù)信息，發(fā)揮現(xiàn)代化技術(shù)保存處理臺(tái)賬數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)，真正構(gòu)建屬于國(guó)有企業(yè)自己的數(shù)據(jù)庫(kù)；信息化手段也為財(cái)務(wù)部門分析債權(quán)債務(wù)數(shù)據(jù)、預(yù)測(cè)未來發(fā)展態(tài)勢(shì)提供堅(jiān)強(qiáng)保證。

（四）加強(qiáng)法律意識(shí)

國(guó)有企業(yè)的任何業(yè)務(wù)行為都與法律密切相關(guān)，加強(qiáng)法律意識(shí)自然非常重要，在債權(quán)債務(wù)管理體系中的作用也是無可替代。預(yù)防法律風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)貫穿在國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全部環(huán)節(jié)，例如在執(zhí)行合同簽訂、納稅等業(yè)務(wù)時(shí)要時(shí)刻遵守法律，同時(shí)要注意巧妙利用法律資源，對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的有關(guān)債權(quán)債務(wù)的法律問題要注重權(quán)益維護(hù)。國(guó)有企業(yè)要注重發(fā)揮法律從業(yè)者的作用，例如聘請(qǐng)專業(yè)法律從業(yè)人員作為企業(yè)特約法律咨詢，為企業(yè)解決債權(quán)債務(wù)方面的法律問題，同時(shí)幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營(yíng)中的法律風(fēng)險(xiǎn)。

（五）發(fā)揮審計(jì)作用

成熟的審計(jì)機(jī)制是債權(quán)債務(wù)管理的關(guān)鍵所在，國(guó)有企業(yè)審計(jì)部門要發(fā)揮自身專業(yè)作用，對(duì)企業(yè)的債務(wù)情況開展定期檢查或不定期抽查，檢查過程原則上要覆蓋全部經(jīng)營(yíng)環(huán)境以及配套票據(jù)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的債權(quán)債務(wù)問題要責(zé)令相關(guān)部門機(jī)制整改，體現(xiàn)審計(jì)部門的監(jiān)督效應(yīng)。國(guó)有企業(yè)開展審計(jì)工作中可以結(jié)合內(nèi)部專業(yè)力量與社會(huì)專業(yè)資源，實(shí)現(xiàn)債權(quán)債務(wù)審計(jì)最大化效應(yīng)。

三、結(jié)語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)同樣要面對(duì)債權(quán)債務(wù)，在管理債權(quán)債務(wù)時(shí)可以采取加強(qiáng)法律意識(shí)、利用審計(jì)資源、利用信息化手段、完善內(nèi)控體系等措施，多角度構(gòu)建成熟的管理機(jī)制應(yīng)對(duì)企業(yè)的債權(quán)債務(wù)因素。