以財務(wù)為核心的內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建

蔡夢洋 齊齊哈爾市財政票據(jù)中心

一、內(nèi)控管理

內(nèi)控管理是企業(yè)為保證經(jīng)營管理活動正常有序、合法的運行，采取對財務(wù)、人、資產(chǎn)、工作流程實行有效監(jiān)管的系列活動。企業(yè)內(nèi)控要求保證企業(yè)資產(chǎn)、財務(wù)信息的準(zhǔn)確性、真實性、有效性、及時性；保證對企業(yè)員工、工作流程、物流的有效的管控；建立對企業(yè)經(jīng)營活動的有效的監(jiān)督機制。內(nèi)部控制制度是單位內(nèi)部建立的使各項業(yè)務(wù)活動互相聯(lián)系、互相制約的措施、方法和規(guī)程。內(nèi)部控制制度包括的基本要素是：（1）明確合理的職責(zé)分工制度。（2）嚴(yán)格的審批檢查制度。（3）健全的會計制度和企業(yè)管理制度。（4）嚴(yán)密的保管保衛(wèi)制度。（5）有效的內(nèi)部審計制度。（6）勝任的工作人員。

二、中小企業(yè)以財務(wù)為中心內(nèi)控體系構(gòu)建

中小企業(yè)內(nèi)部管理的核心是財務(wù)管理，通過財務(wù)規(guī)范化管理能夠使中小企業(yè)在發(fā)展過程中合法合規(guī)的開展各項經(jīng)營活動，對內(nèi)形成良好的內(nèi)部管理規(guī)范和秩序，對外則能夠通過財務(wù)管理的規(guī)范化贏得較好的企業(yè)形象。因此，對于中小企業(yè)而言，以財務(wù)為中心的內(nèi)控管理體系構(gòu)建對于企業(yè)發(fā)展，做大做優(yōu)做強有著十分重要的現(xiàn)實意義和經(jīng)濟意義。在中小企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的構(gòu)建中，可以從制度建設(shè)、崗位設(shè)置、流程規(guī)范以及監(jiān)督監(jiān)管等四個方面進(jìn)行有益的探索與嘗試，進(jìn)而提升中小企業(yè)內(nèi)部控制管理的質(zhì)量與實效。從中小企業(yè)以財務(wù)為中心的內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建步驟上看，應(yīng)從以下幾個方面開展。一是中小企業(yè)以財務(wù)為中心的內(nèi)部控制管理體系的基礎(chǔ)是以財務(wù)制度為中心的制度體系建設(shè)。制度建設(shè)是內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)和依據(jù)，在制度建設(shè)中，應(yīng)按照國家法律法規(guī)，尤其是要嚴(yán)格執(zhí)行會計準(zhǔn)則等規(guī)范，結(jié)合中小企業(yè)經(jīng)營管理的實際情況，制定符合中小企業(yè)內(nèi)部管理需要的制度，并且在內(nèi)部控制管理中不斷修正、完善，使之能夠符合內(nèi)控管理的目標(biāo)和要求。二是中小企業(yè)以財務(wù)為中心的內(nèi)部控制管理體系重點是明確財務(wù)管理崗位及其職責(zé)的明確。新會計準(zhǔn)則下，對于財務(wù)崗位設(shè)置有著更為清晰的規(guī)定，在中小企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)中應(yīng)重點明確財務(wù)管理各個崗位的設(shè)置，并且嚴(yán)格按照相關(guān)制度對崗位職責(zé)進(jìn)行細(xì)化，確保不相容崗位職責(zé)有效分離，使以財務(wù)管理工作為中心的內(nèi)部控制體系各個環(huán)節(jié)、各個崗位都能夠有清晰、明確的人員和職責(zé)設(shè)定。三是中小企業(yè)以財務(wù)為中心的內(nèi)部控制管理體系的關(guān)鍵是財務(wù)管理工作流程的嚴(yán)謹(jǐn)與規(guī)范。財務(wù)工作有著嚴(yán)格的流程，在中小企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)中應(yīng)嚴(yán)格按照財務(wù)管理流程開展財務(wù)管理工作，同時參照財務(wù)管理流程設(shè)定其他內(nèi)部控制管理的流程，使內(nèi)部控制管理體系的各個環(huán)節(jié)能夠通過嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牧鞒淘O(shè)定實現(xiàn)規(guī)范化創(chuàng)設(shè)和運行。四是中小企業(yè)以財務(wù)為中心的內(nèi)部控制管理體系的保障是有效的監(jiān)督監(jiān)管措施。監(jiān)督監(jiān)管對于內(nèi)部控制管理體系而言是一項強有力的保障措施，也是內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建中不可或缺的組成部分，在具體構(gòu)建中應(yīng)設(shè)立專門的部門和具有專業(yè)技術(shù)知識的人員開展合規(guī)、科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)督，通過監(jiān)督體系的設(shè)定保證中小企業(yè)以財務(wù)為中心的內(nèi)部控制管理體系合法合規(guī)運行，并為中小企業(yè)內(nèi)部管理的高效和外部發(fā)展的高質(zhì)量提供有力的保障。

三、中小企業(yè)以財務(wù)為中心內(nèi)控體系運行建議

中小企業(yè)以財務(wù)為中心的內(nèi)部控制管理體系在構(gòu)建后應(yīng)及時依照相關(guān)制度開展各項工作，同時對崗位設(shè)置的合理性和履職盡責(zé)情況進(jìn)行檢查，并動態(tài)管理內(nèi)控管理全流程運行的規(guī)范性，尤其是對財務(wù)管理流程的運行給予更多的關(guān)注，此外還應(yīng)加強對內(nèi)控管理落實情況、執(zhí)行情況進(jìn)行全過程監(jiān)督，確保中小企業(yè)以財務(wù)為中心的內(nèi)部控制管理體系的有效性。結(jié)合工作實踐，本文對中小企業(yè)以財務(wù)為中心的內(nèi)部控制管理體系運行提出以下三個方面的工作建議。一是中小企業(yè)以財務(wù)為中心的內(nèi)部控制管理體系運行應(yīng)建立管理的長效機制。內(nèi)部控制管理體系是促進(jìn)中小企業(yè)合法合規(guī)開展管理經(jīng)營活動的有效措施和手段，是一項長期性、系統(tǒng)性工作，在創(chuàng)設(shè)內(nèi)部控制管理體系后應(yīng)建立相應(yīng)的長效管理機制，保證內(nèi)部控制管理體系有效運行，能夠真正的服務(wù)于中小企業(yè)內(nèi)部管理的高效以及外部發(fā)展的高質(zhì)量。二是中小企業(yè)以財務(wù)為中心的內(nèi)部控制管理體系運行應(yīng)建立動態(tài)評價機制。對于中小企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的運行更要加強動態(tài)評價機制的運用，通過對財務(wù)管理運行情況、采購管理運行情況、法務(wù)管理運行情況、固定資產(chǎn)運行管理情況的科學(xué)、客觀、公正評價，形成評價報告，梳理問題、總結(jié)經(jīng)驗、及時整改，使內(nèi)部控制管理體系的運行更加合法合規(guī)、規(guī)范有序，更好的促進(jìn)中小企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)范化以及內(nèi)部控制管理各環(huán)節(jié)的規(guī)范化。三是中小企業(yè)以財務(wù)為中心的內(nèi)部控制管理體系運行應(yīng)建立信息反饋機制。在長效機制、評價機制運用的基礎(chǔ)上，還應(yīng)注重信息的及時反饋，通過全程持續(xù)管理，將評價情況、評價信息及時反饋給涉及的部門、崗位，使之能夠獲得自身工作情況的評價，為進(jìn)一步改進(jìn)和提升工作效率和質(zhì)量提供有益的參考。

綜上，本文以中小企業(yè)內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建為例進(jìn)行探討和研究。對于其他各類組織而言，構(gòu)建起與組織發(fā)展實際相適配的內(nèi)控管理體系對于組織高質(zhì)量發(fā)展，服務(wù)新時代經(jīng)濟社會同樣有著十分重要的現(xiàn)實意義。