探析企業(yè)稅收籌劃的必要性及措施

毛建東 南通國(guó)盛城鎮(zhèn)建設(shè)發(fā)展有限公司

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)必要性的改革已成為當(dāng)下的熱點(diǎn)問題。稅收籌劃是企業(yè)合理避稅的過程。在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資和財(cái)務(wù)管理等領(lǐng)域，這種行為必須在國(guó)家法律允許的范圍內(nèi)發(fā)生。稅務(wù)籌劃不僅能降低企業(yè)的納稅成本，而且能使企業(yè)在各個(gè)層次上都實(shí)施明確的計(jì)劃，嚴(yán)守底線對(duì)公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有好處。

一、企業(yè)稅收籌劃的必要性

（一）是提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的有效手段

對(duì)企業(yè)來說，追求經(jīng)濟(jì)效益最大化是其唯一的選擇。企業(yè)如果想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有一席之地，就必須設(shè)法降低成本，從而增加企業(yè)本身經(jīng)濟(jì)效益，而納稅籌劃是個(gè)好方法，如果正確、有效地利用其，能幫助企業(yè)降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，在法律允許的范圍內(nèi)獲得更多的經(jīng)濟(jì)收益。

（二）加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃是兼顧國(guó)家利益與企業(yè)利益的有效途徑

對(duì)于任何國(guó)家來說，稅收政策與體制屬于經(jīng)濟(jì)政策的核心手段。國(guó)家的興盛繁榮需要一項(xiàng)具有實(shí)質(zhì)性的稅收政策進(jìn)行支撐和保障，同時(shí)稅收籌劃工作的開展也可以降低企業(yè)賦稅。

（三）加強(qiáng)企業(yè)的稅收籌劃是優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資走向的有效措施

強(qiáng)化企業(yè)的稅收籌劃是企業(yè)內(nèi)相關(guān)專業(yè)人員必須掌握的一項(xiàng)基本技能。其主要是利用稅基和稅率的差異來達(dá)到減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的目的。稅收基礎(chǔ)和稅率是國(guó)家運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段引導(dǎo)企業(yè)投資經(jīng)營(yíng)的“航標(biāo)之一”。國(guó)企在納稅籌劃中考慮自身利益，而這在客觀上符合我國(guó)稅收政策導(dǎo)向。其中，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、明確投資方向并成為稅收籌劃的“增值”產(chǎn)品，可以一舉兩得。

（四）稅收籌劃是企業(yè)提升法律意識(shí)，規(guī)范稅收行為的必然選擇

想要順利地開展稅收籌劃，企業(yè)內(nèi)的管理工作人員就需要對(duì)稅法政策進(jìn)行詳細(xì)的思考，只有熟練掌握并理解了相關(guān)的稅法政策，稅收籌劃工作才會(huì)順利進(jìn)行，而且企業(yè)對(duì)相關(guān)工作的持續(xù)重視也可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行預(yù)警，規(guī)避偷逃稅等違法行為情況的出現(xiàn)。

二、國(guó)有企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

納稅籌劃是每一個(gè)國(guó)有企業(yè)面臨的重要問題。給企業(yè)帶來利益的同時(shí)，也隱藏著諸多風(fēng)險(xiǎn)：（1）首先是違法風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)對(duì)相關(guān)的稅收政策和制度有深入的了解和研究。一切稅務(wù)籌劃活動(dòng)必須依法進(jìn)行。國(guó)企一旦“冒風(fēng)險(xiǎn)”，就會(huì)觸犯法律，違反紀(jì)律，走向違法犯罪的道路。（2）其次，政策風(fēng)險(xiǎn)。在國(guó)家層面上，往往要根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化調(diào)整各項(xiàng)稅收政策。另外，企業(yè)的納稅籌劃一般都是事先計(jì)劃的。所以，稅收籌劃制定的實(shí)施內(nèi)容和實(shí)施方法必然會(huì)隨著政策的變化而變化。它是稅務(wù)籌劃過程中可能遇到的突然變動(dòng)因素，也是風(fēng)險(xiǎn)因素之一。（3）是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃是一個(gè)高度可操作的財(cái)務(wù)問題。若在執(zhí)行過程中出現(xiàn)微小偏差，將導(dǎo)致較大或較小損失。與此同時(shí)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在確定納稅籌劃方案時(shí)程序煩瑣。（4）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境下，國(guó)企不再像過去那么“成功”。任何商業(yè)上的疏忽都會(huì)導(dǎo)致停滯不前甚至損失。尤其在因特網(wǎng)時(shí)代，如果稅收方案仍然無法預(yù)測(cè)，那么該方案的正確性和有效性就會(huì)大打折扣。

三、企業(yè)稅收籌劃的措施

（一）立足市場(chǎng)，為稅收籌劃工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)

企業(yè)稅收工作的開展應(yīng)該提前進(jìn)行相關(guān)的計(jì)劃和準(zhǔn)備，從基礎(chǔ)著手，從細(xì)節(jié)進(jìn)行管理。企業(yè)各部門必須嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)，做好基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作，確保賬目、憑證、對(duì)賬單、會(huì)計(jì)資料等真實(shí)可靠。認(rèn)真地做基礎(chǔ)工作，為保證未來規(guī)劃工作的順利進(jìn)行，企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)小組也應(yīng)高度重視相關(guān)工作，將其作為長(zhǎng)期的戰(zhàn)略目標(biāo)來考慮。

（二）建立健全企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

保證稅收籌劃工作的順利開展，需要相關(guān)部門做好提前準(zhǔn)備工作，相應(yīng)的預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制也應(yīng)該同步進(jìn)行。稅務(wù)籌劃實(shí)施過程中企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員需要增強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，同時(shí)按照風(fēng)險(xiǎn)的情況擬定對(duì)應(yīng)的預(yù)警安排，企業(yè)只有建立起有效的、規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，才能在開展工作中真正地認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的“互利”關(guān)系

為了推動(dòng)企業(yè)和個(gè)人提高納稅意識(shí)，在稅收征管方式上，國(guó)家還有很大的空間，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)還有部分的自主權(quán)。在企業(yè)看來，這也是最大的納稅需求。另外，內(nèi)部工作人員需要和當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門保持一個(gè)友好的合作關(guān)系，在稅收籌劃開展中出現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)主動(dòng)地進(jìn)行咨詢，確保對(duì)稅法的認(rèn)知與法律保持一致，但是在此過程中必須嚴(yán)格以遵守法律為前提，禁止對(duì)稅務(wù)人員進(jìn)行行賄等違法行為。

（四）在稅收籌劃過程中堅(jiān)持效益優(yōu)先，成本最低

企業(yè)在稅收籌劃工作開展中一定會(huì)有成本產(chǎn)生，之前發(fā)生過稅收成本大于納稅成本的情況，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生了不必要的損失。尤其是在企業(yè)內(nèi)部，財(cái)務(wù)管理人員需要對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行全方位的審查并進(jìn)行精確的成本計(jì)算，倘若稅收籌劃的成本小于所獲得的收益，那么稅收籌劃的開展就是具備可行性的。

（五）在稅收籌劃過程中尋求“外力”的幫助

對(duì)于企業(yè)來說，稅收籌劃工作的開展的方向是多方面的，從而工作內(nèi)容就多。面對(duì)如此多的工作，倘若單一的憑借企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員來進(jìn)行是無法完成的，所以開展外部合作是必不可少的。企業(yè)在實(shí)行稅收籌劃時(shí)，需要結(jié)合實(shí)際工作內(nèi)容和工作條件，尋求有資格和稱職的專業(yè)稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)共同合作，共同制定一套與公司發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)的專業(yè)稅收籌劃計(jì)劃。確保公司的稅收籌劃能夠順利進(jìn)行并實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。

四、結(jié)束語(yǔ)

根據(jù)以上剖析得出，企業(yè)在不斷的更新和發(fā)展的進(jìn)程中，稅收籌劃工作是必不可少的，每家企業(yè)在當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下所面臨的機(jī)會(huì)和問題也都是大不相同的，但是開展稅收籌劃的原因和目標(biāo)是基本一致的。在開展稅收籌劃工作時(shí)只有根據(jù)自身情況，找準(zhǔn)方向，層層推進(jìn)，環(huán)環(huán)相扣，才能最終確保稅收籌劃工作的開展最大化的提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。