中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題

朱江濤 西安財(cái)經(jīng)大學(xué)

一、應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的利與弊

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售產(chǎn)品或者勞務(wù)，從而對(duì)客戶發(fā)生的基于信用交易的債權(quán)。在與同類企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格差異性不大的情況下，采用延遲收款模式有利于提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，達(dá)到吸引客戶，從而擴(kuò)大企業(yè)的銷售額，減少庫(kù)存的壓力，加快存貨的周轉(zhuǎn)。但伴隨應(yīng)收賬款隨之產(chǎn)生的是企業(yè)銷售產(chǎn)品的成本以及相關(guān)稅負(fù)，如銷售商品確認(rèn)收入帶來(lái)的預(yù)繳企業(yè)所得稅，繳納的增值稅、消費(fèi)稅和根據(jù)增值稅和消費(fèi)稅計(jì)算的城建稅、教育費(fèi)附加。這些成本和稅費(fèi)會(huì)進(jìn)一步占用企業(yè)資金，影響企業(yè)的再生產(chǎn)。

二、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

（一）應(yīng)收賬款在營(yíng)收中占比過(guò)高

在今天的產(chǎn)品交易市場(chǎng)上，信用銷售已經(jīng)成為公司銷售商品的主流形式，隨之而來(lái)的公司應(yīng)收賬款規(guī)模也在一步步擴(kuò)大。由于我國(guó)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制這一記賬基礎(chǔ)，發(fā)生在當(dāng)期的賒銷全部計(jì)入當(dāng)期收入，導(dǎo)致應(yīng)收賬款在企業(yè)營(yíng)收中占比過(guò)高。雖然公司通過(guò)賒銷可以使?fàn)I收提高、當(dāng)年利潤(rùn)提高，但大肆使用賒銷模式造成的應(yīng)收賬款過(guò)多不見(jiàn)得是一件好事。因?yàn)殡S著應(yīng)收賬款的規(guī)模變大，企業(yè)面臨的收款預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之增加，如購(gòu)貨方因經(jīng)營(yíng)不善導(dǎo)致的破產(chǎn)而形成的應(yīng)收賬款部分或者全部不能收回形成的壞賬，以及呆賬風(fēng)險(xiǎn)。此外，應(yīng)收賬款占比過(guò)高會(huì)進(jìn)一步弱化公司現(xiàn)金流，因?yàn)槠髽I(yè)采用賒銷模式銷售商品，款項(xiàng)并未收到，但企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)加工成本卻是實(shí)實(shí)在在發(fā)生了的。為維持公司的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)需要進(jìn)一步投入資金在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中，如果款項(xiàng)不能及時(shí)收回，疊加公司資金的投入，就可能致使企業(yè)資金鏈斷裂。

（二）客戶信用管理不完善

正常情況下企業(yè)在進(jìn)行賒銷時(shí)是要做好企業(yè)對(duì)客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)價(jià)，如果一個(gè)企業(yè)不能夠達(dá)到公司制定的信用標(biāo)準(zhǔn)等級(jí)，則這個(gè)企業(yè)便不能在企業(yè)享受賒銷政策。但是在中小企業(yè)中，由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，占據(jù)市場(chǎng)，對(duì)客戶的信用調(diào)查，往往猶如蜻蜓點(diǎn)水般存于表面。對(duì)客戶的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、該客戶與其他公司的業(yè)務(wù)往來(lái)及往期還款情況并沒(méi)有進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查，無(wú)法做到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把控就將貨物銷售給對(duì)方。這樣不進(jìn)行實(shí)質(zhì)性調(diào)查便盲目的將貨物銷售給客戶，雖然會(huì)使公司短期內(nèi)營(yíng)收和利潤(rùn)在報(bào)表上比較亮眼，但卻加大了后期收款的難度，壞賬、呆賬率會(huì)明顯增加。

（三）應(yīng)收賬款缺乏有效管理機(jī)制、部門之間相互推諉

在大多數(shù)中小企業(yè)中，對(duì)客戶是否采用賒銷往往是財(cái)務(wù)部門、銷售部門以及公司總經(jīng)理這三方?jīng)Q定的，并沒(méi)有真正的風(fēng)險(xiǎn)管理部門去著手進(jìn)行客戶賒銷資格的調(diào)查，往往是上述三方來(lái)代行風(fēng)險(xiǎn)管理部門的職責(zé)。由此在應(yīng)收賬款的管理上也出現(xiàn)了一系列的問(wèn)題。往往出現(xiàn)的情況是銷售部門為了擴(kuò)大銷售，對(duì)客戶通常先進(jìn)行口頭允諾賒銷，然后將購(gòu)貨方相關(guān)資料提交給財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門往往會(huì)檢查資料是否缺少，但往往不會(huì)對(duì)資料的真?zhèn)芜M(jìn)行調(diào)查核對(duì)，再加上中小企業(yè)職位等級(jí)較為簡(jiǎn)化，財(cái)務(wù)部門提交總經(jīng)理審批后便同意賒銷交易。如果賬款能夠及時(shí)收回，三者之間并不會(huì)出現(xiàn)矛盾點(diǎn)，但當(dāng)出現(xiàn)賬款無(wú)法及時(shí)收回時(shí)，部門之間便會(huì)出現(xiàn)相互推卸責(zé)任的狀況。外加銷售部門人員流動(dòng)大，銷售人員辭職后，對(duì)其以前經(jīng)手的賒銷業(yè)務(wù)交接不及時(shí)，不全面，通常導(dǎo)致新任職員工對(duì)該應(yīng)收賬款沒(méi)有投入過(guò)多的關(guān)心。給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。

（四）績(jī)效考核辦法單一

大多數(shù)中小企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理制度不盡完善，究其原因在于企業(yè)管理者往往更看中利潤(rùn)，情形一、公司的職能管理部門年終獎(jiǎng)等績(jī)效獎(jiǎng)也與公司的利潤(rùn)直接掛鉤，這就導(dǎo)致在對(duì)賒銷客戶資料的審核上面出現(xiàn)人為的放寬，由原本的嚴(yán)格審查，變成了只要貨物賣出去就行。各部門原本設(shè)立的職責(zé)和權(quán)限就無(wú)法發(fā)揮有效的作用，各部門之間的權(quán)限也變得混亂，造成了賒銷容易，收款難的局面。情形二，公司各職能管理部門員工所得薪資固定，沒(méi)有相關(guān)的激勵(lì)措施和懲罰措施，這就導(dǎo)致職員工作缺乏認(rèn)真程度和積極性，往往是銷售部門人員說(shuō)幾句好話，請(qǐng)吃一頓飯便對(duì)客戶賒銷資質(zhì)進(jìn)行審核通過(guò)，因?yàn)樵谒麄兛磥?lái)最后款項(xiàng)收上來(lái)與否，和他們的薪資并無(wú)關(guān)系。最后是銷售人員的績(jī)效考核模式太過(guò)單一，我們知道一般銷售人員的工資往往就是基本工資加銷售提成，而且銷售額越大提成的比例更高，致使他們?yōu)榱送瓿射N售業(yè)績(jī)，往往許諾客戶可采用賒銷的優(yōu)惠，因?yàn)閷?duì)銷售人員的績(jī)效考核往往是針對(duì)銷售額，對(duì)后期回款掛鉤程度不大。這也是中小企業(yè)應(yīng)收賬款存在壞賬率高，呆賬時(shí)間久的重要原因。

（五）只賒不收，缺乏有效收款辦法

如果說(shuō)前期的銷售人員為了完成業(yè)績(jī)進(jìn)行了大量的賒銷，是造成應(yīng)收賬款壞賬、呆賬的原因之一，那么缺乏有效的收款措施便是另一重大原因。在目前的中小企業(yè)中，應(yīng)收賬款的收款措施往往是對(duì)到期仍未付款的客戶采用電話催收款的方式，告知對(duì)方款項(xiàng)已經(jīng)到期需要支付，但是這種催收款方式毫無(wú)力度可言，客戶感受不到壓力，對(duì)付款這件事仍會(huì)繼續(xù)拖延。此外，有時(shí)候?yàn)榱司S持客戶關(guān)系，即使出現(xiàn)逾期未付的情況，催收人員也沒(méi)有采取有效的收款措施。在中小企業(yè)中，收款責(zé)任沒(méi)有落實(shí)到部門，落實(shí)到個(gè)人，致使員工在收款時(shí)沒(méi)有自我責(zé)任意識(shí)，和自己利益相關(guān)不大就不上心。最終導(dǎo)致款項(xiàng)收回緩慢，久而久之形成壞賬。無(wú)效的收款方式會(huì)破壞企業(yè)在收款上的形象，會(huì)使客戶認(rèn)為這個(gè)企業(yè)賒銷容易，還款可以放緩的心理，使企業(yè)進(jìn)入收款緩慢的死循環(huán)中，如果無(wú)法得到改善，那么企業(yè)在發(fā)生資金鏈緊張時(shí)，極容易造成經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大。