如何通過加強(qiáng)內(nèi)部控制改革事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體制

崔鵬 張燕麗 黃河水利委員會(huì)洛陽水文水資源勘測局

在我國傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制中，事業(yè)單位是不以盈利為目的，而是以為民服務(wù)為目標(biāo)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，事業(yè)單位也應(yīng)當(dāng)作出相應(yīng)調(diào)整，以便更好地滿足社會(huì)發(fā)展需求。因此，事業(yè)單位要不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制，提升自身財(cái)務(wù)管理水平，促使單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順暢開展，為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出貢獻(xiàn)。

一、當(dāng)前我國事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理在內(nèi)部控制方面存在的問題

（一）內(nèi)控制度體系不夠完善

當(dāng)前，我國許多事業(yè)單位都建立起較為成熟的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，但是與企業(yè)相比較，還存在許多不足之處。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是事業(yè)單位內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，事業(yè)單位部門眾多，在經(jīng)營管理時(shí)行政類的事務(wù)審批流程較為完善，但在財(cái)務(wù)管理控制上稍顯不足，大多由財(cái)務(wù)部門獨(dú)立監(jiān)管，財(cái)務(wù)人員身兼財(cái)政收支以及復(fù)核審批雙重身份，在日常支出上缺少系統(tǒng)預(yù)算控制，加上很多時(shí)候領(lǐng)導(dǎo)會(huì)直接進(jìn)行劃撥，跳過財(cái)務(wù)人員權(quán)限，對(duì)于財(cái)務(wù)管理來說，難度自然增加不少。二是制度建設(shè)不夠健全，許多事業(yè)單位在財(cái)務(wù)制度建設(shè)上比較滯后，財(cái)務(wù)制度單一，對(duì)于新時(shí)代出現(xiàn)的新問題也沒有建立起相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度予以解決，導(dǎo)致財(cái)務(wù)制度與時(shí)代發(fā)展不相適應(yīng)。三是執(zhí)行力不足。由于受傳統(tǒng)觀念影響，許多事業(yè)單位在財(cái)務(wù)制度執(zhí)行上有著很大隨意性，違規(guī)現(xiàn)象層出不窮，而財(cái)務(wù)人員在貫徹落實(shí)相關(guān)制度時(shí)不夠堅(jiān)決，導(dǎo)致制度制約作用難以發(fā)揮[1]。

（二）預(yù)算控制工作不到位

當(dāng)前事業(yè)單位在財(cái)政預(yù)算控制上還存在許多不足，覆蓋面不夠、經(jīng)費(fèi)審批隨意性較強(qiáng)、預(yù)算編制科學(xué)性不足、實(shí)際工作開展不力等等，嚴(yán)重影響到單位預(yù)算功能發(fā)揮。一些單位在績效管理目標(biāo)制定時(shí)存在不少問題，比如計(jì)劃性不足、目標(biāo)性不強(qiáng)、指標(biāo)性不細(xì)等等；在實(shí)際操作時(shí)同樣問題頻發(fā)，責(zé)任心不強(qiáng)、責(zé)任感缺失，遇事推諉者眾、擔(dān)當(dāng)負(fù)責(zé)者寡，造成這種原因的本質(zhì)就是績效管理制度存在缺陷，對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作人員約束力不夠，加上監(jiān)管缺位，使得許多人根本不把單位制定的財(cái)務(wù)管理制度放在心上，完全沒有執(zhí)行好成本控制理念。

二、做好事業(yè)單位內(nèi)部控制，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理的途徑

（一）完善單位內(nèi)控制度建設(shè)

一是增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)必須不斷加強(qiáng)自身認(rèn)知，及時(shí)更新管理理念，充分認(rèn)識(shí)到新時(shí)期做好財(cái)務(wù)管理所具有的重要意義。要大力加強(qiáng)內(nèi)控宣傳，利用公眾號(hào)、宣傳欄、宣傳冊(cè)等新舊媒體深度融合的形式，做好財(cái)務(wù)管理內(nèi)控宣傳，在單位內(nèi)部開展各類培訓(xùn)活動(dòng)，不斷增強(qiáng)單位職工內(nèi)控意識(shí)。對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)直接劃撥行為進(jìn)行有效監(jiān)管，非緊急情況不得使用。

二是完善內(nèi)控制度。單位在制定相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度時(shí)，一定要做到細(xì)化、量化、指標(biāo)化，要與單位實(shí)際情況出發(fā)結(jié)合起來。要以隊(duì)伍建設(shè)為重點(diǎn)，以提升綜合素質(zhì)為目標(biāo)，全力打造一支專業(yè)能力過硬的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍，盡量聘用專業(yè)性財(cái)務(wù)管理人才，實(shí)行重要崗位輪崗制，定期對(duì)其進(jìn)行培訓(xùn)，強(qiáng)專業(yè)知識(shí)、提專業(yè)技能，在人才選用上要注意德才兼?zhèn)?，注重職業(yè)素養(yǎng)過硬。

三是強(qiáng)化執(zhí)行力度。在資金使用與費(fèi)用報(bào)銷上，要嚴(yán)格按照單位制定的相關(guān)制度予以執(zhí)行。對(duì)于財(cái)務(wù)管理方面存在的安全漏洞要及時(shí)堵塞，如果是由于財(cái)務(wù)管理人員自身原因所引起的，要采取相應(yīng)措施給予處罰，做到高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求。要加速推進(jìn)信息化建設(shè)，不斷完善單位內(nèi)控體系，結(jié)合單位實(shí)際，建立起相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度、資金審批權(quán)限、崗位工作職責(zé)等制度，做好民主決策，重大資金使用必須集體決策或者聯(lián)簽。同時(shí)，要切實(shí)做到不相容崗位之間的實(shí)際分離，避免出現(xiàn)勾結(jié)現(xiàn)象，對(duì)于重要崗位，要實(shí)行相互制約及分離，防止因崗位設(shè)置給單位運(yùn)行帶來風(fēng)險(xiǎn)[2]。

（二）加強(qiáng)預(yù)算管理

單位財(cái)務(wù)管理離不開預(yù)算，而預(yù)算管理的關(guān)鍵在于績效目標(biāo)管理。在績效目標(biāo)制定時(shí)，單位需要立足自身職能，著眼長遠(yuǎn)，敲定詳細(xì)年度計(jì)劃，在計(jì)劃中做到職責(zé)清、目標(biāo)明、責(zé)任到人，各職能部門要以年度計(jì)劃為基準(zhǔn)，以績效總目標(biāo)為依托，做好責(zé)任分解，在制定部門績效目標(biāo)時(shí)要與部門實(shí)際情況相吻合，重點(diǎn)在于可操作性，嚴(yán)禁“假、大、空”等不切實(shí)際的目標(biāo)出現(xiàn)。在編制單位預(yù)算時(shí)，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，一定要做好相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析工作，將預(yù)算收入進(jìn)行協(xié)調(diào)安排，在此過程中，各部門要相互配合，做好信息共享，尤其是要把握好預(yù)算編制和單位上一年度預(yù)算執(zhí)行之間的關(guān)系，確保兩者無縫銜接，將預(yù)算編制做細(xì)做實(shí)。要促使資金運(yùn)轉(zhuǎn)規(guī)范化、管理舉措具體化，在項(xiàng)目決策時(shí)要堅(jiān)持客觀、科學(xué)原則，保障資金使用效率。在財(cái)政資源使用時(shí)，要著力解決資金使用效率問題，做到支出架構(gòu)優(yōu)化、單位財(cái)力強(qiáng)化。要在零基預(yù)算上下功夫，改變傳統(tǒng)預(yù)算編制模式，對(duì)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行重新評(píng)估，重點(diǎn)關(guān)注能夠產(chǎn)生多大社會(huì)效應(yīng)以及經(jīng)濟(jì)效益，然后再與單位實(shí)際情況結(jié)合起來予以取舍。

總的來說，在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理時(shí)，要重點(diǎn)做好內(nèi)部控制工作，進(jìn)一步深化財(cái)務(wù)管理體系改革，健全完善內(nèi)控制度，提升相關(guān)人員素質(zhì)，利用制度管理、目標(biāo)管理等方式方法，全面發(fā)揮預(yù)算績效合理的作用，確保事業(yè)單位在日趨激烈的市場競爭中贏得一席之地，為我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。