中小企業(yè)稅收籌劃淺析

孟德釵 山東黃河三角洲創(chuàng)業(yè)發(fā)展集團(tuán)有限公司

中小企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮了極大的作用，占據(jù)了重要的地位，是國家重要的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)。中小企業(yè)的健康發(fā)展，是國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的助推器，對促進(jìn)和諧社會(huì)的建設(shè)發(fā)揮了重要作用。

為了支持中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，釋放經(jīng)濟(jì)發(fā)展的活力，緩解中小企業(yè)的稅收壓力，國家稅務(wù)部門出臺了諸多的減稅降費(fèi)政策以幫助中小企業(yè)減輕經(jīng)濟(jì)支出，特別是“營改增”實(shí)施后，較大幅度的減輕了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。中小企業(yè)借助國家稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)行合理的籌劃，利用好“東風(fēng)”，用心規(guī)劃和籌劃經(jīng)營等方面的內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)稅款的節(jié)約，從而提升市場經(jīng)濟(jì)的活力，注入發(fā)展的血液。

一、中小企業(yè)在稅收籌劃過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)及問題

稅收籌劃的含義為企業(yè)真正發(fā)生納稅行為之前，以相關(guān)稅收法律法規(guī)為前提，提前對納稅主體的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行籌劃的行為，以此實(shí)現(xiàn)少繳稅或遞延納稅，從而減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的行為。中小企業(yè)減輕自身財(cái)稅負(fù)擔(dān)的主要途徑之一是通過稅收籌劃的途徑，在“營改增”背景下，出臺了一系列減稅降負(fù)政策，但是隨著金稅三期的實(shí)行，中小企業(yè)的稅收門檻越來越高。但在遵守相關(guān)法律法規(guī)、稅收政策的前提下，中小企業(yè)通過合理、科學(xué)的稅收籌劃、規(guī)劃，可以在一定程度上減少稅收的支出，從而減輕負(fù)擔(dān)。

（一）稅收籌劃理念存在誤區(qū)，缺少涉稅風(fēng)險(xiǎn)的意識

中小企業(yè)在稅收籌劃的過程中通常會(huì)以為能夠根據(jù)企業(yè)自身的現(xiàn)實(shí)狀況，在不與相關(guān)的稅收法規(guī)、法律制度相抵觸、相違背就可以。有的中小企業(yè)理所當(dāng)然的認(rèn)為稅收籌劃是為了避免繳稅，在這種錯(cuò)誤認(rèn)識的前提下，通常中小企業(yè)的管理者在經(jīng)營企業(yè)過程中，通過采取各種手段和方式實(shí)現(xiàn)避稅，甚至不惜采用偷稅、漏水的方式來實(shí)現(xiàn)少繳稅款，從而達(dá)到所謂的稅收籌劃的目的。

（二）缺乏對稅法知識的了解

因?yàn)榇蠖鄶?shù)中小企業(yè)管理者往往會(huì)把重點(diǎn)放在企業(yè)如何去生產(chǎn)經(jīng)營，如何去擴(kuò)大銷售，反而忽視了對當(dāng)前稅收政策的主動(dòng)學(xué)習(xí)。在稅收籌劃過程中，又全盤把稅收籌劃的工作安排給了財(cái)務(wù)部人員，更加理所當(dāng)然的認(rèn)為如何繳納稅款、繳納多少稅款通通都是財(cái)務(wù)人員的事情，稅收籌劃與企業(yè)的經(jīng)營毫無關(guān)系。同時(shí)中小企業(yè)對稅收籌劃的目的并不明確，實(shí)現(xiàn)稅收利潤最大化是稅收籌劃的目的，實(shí)現(xiàn)納稅人企業(yè)價(jià)值最大化才是最終的目的。

（三）稅收法律體系不夠完善，政策宣傳不夠到位

我國的稅收政策會(huì)隨著當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)行調(diào)整，具備一定的時(shí)效性，部分稅收政策因受各種因素影響宣傳不到位，在一定程度上會(huì)導(dǎo)致企業(yè)依然延用舊政策，使企業(yè)無法享受到稅收優(yōu)惠的紅利，給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

以上所提及的在稅收籌劃中存在的問題，一方面對于中小企業(yè)的健康發(fā)展會(huì)產(chǎn)生極其不利影響，也不利于中小企業(yè)采用稅收籌劃的方式來減輕稅收負(fù)擔(dān)。甚至在一定程度上，中小企業(yè)因?yàn)椴划?dāng)?shù)谋芏惙绞健⒎椒〞?huì)使得中小企業(yè)違反法律規(guī)定，觸碰法律紅線，從而適得其反。

二、針對中小企業(yè)稅收籌劃的建議

在現(xiàn)實(shí)的稅收籌劃中，改變傳統(tǒng)的思維觀念，不斷改善企業(yè)經(jīng)營管理等方面是中小企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。特別是在“營改增”大環(huán)境下，如何做好全方位的稅收籌劃是面臨的課題之一，只有做好稅收籌劃才能助推企業(yè)的良性循環(huán)發(fā)展。

（一）依據(jù)政策，準(zhǔn)確界定企業(yè)納稅人身份

在“營改增”的大背景下，準(zhǔn)確的界定企業(yè)的身份是稅收籌劃的前提之一。在對相關(guān)的稅收法律法規(guī)熟知的前提下，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的經(jīng)營發(fā)展情況，對是否界定為小規(guī)模納稅人還是一般納稅人進(jìn)行精準(zhǔn)的分析、判斷。自從實(shí)行營改增政策以來，需要對增值稅率進(jìn)行準(zhǔn)確的判斷和分析。在“營改增”的大背景下，企業(yè)納稅人在繳納稅款的過程中，會(huì)因?yàn)槭且话慵{稅人還是小規(guī)模納稅人，所適用的稅收優(yōu)惠政策、優(yōu)惠幅度及抵扣比率等各方面因素而產(chǎn)生稅款出現(xiàn)不同。如果增值稅率低于無差異平衡點(diǎn)，那么建議中小企業(yè)在稅收籌劃中，選擇一般納稅人的身份。相反，如果增值稅率高于無差異平衡點(diǎn)，則可以選擇小規(guī)模納稅人，以此降低稅收支出。

（二）基于采購業(yè)務(wù)方面的稅收籌劃

在中小企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展過程中，首當(dāng)其沖的環(huán)節(jié)便是采購環(huán)節(jié)。如何選擇優(yōu)質(zhì)的供應(yīng)商，如何運(yùn)用科學(xué)合理的供貨商制度，是能否為中小企業(yè)帶來推動(dòng)力的關(guān)鍵因素。自實(shí)行“營改增”以來，中小企業(yè)如何在采購環(huán)節(jié)進(jìn)行稅收籌劃也是整個(gè)稅收籌劃的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，將稅收籌劃的工作往前延伸。如何進(jìn)行稅收籌劃，其實(shí)也與中小企業(yè)是否是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人有著很大的關(guān)系。對于大部分中小企業(yè)來說，因?yàn)槎惵瘦^低，會(huì)選擇小規(guī)模納稅人的身份，在這種身份下，稅收的計(jì)算方式比較簡單。中小企業(yè)在選擇質(zhì)量較高的商品的同時(shí)，能夠選擇價(jià)格較低的，則可以有效的減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，也可以獲得相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。相反，如果中小企業(yè)界定為一般納稅人，在采購環(huán)節(jié)，不僅要注重商品的質(zhì)優(yōu)價(jià)廉，更要重視供貨方的身份是否是一般納稅人，如果是一般納稅人，則可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，從而降低稅負(fù)。

（三）基于銷售業(yè)務(wù)方面的籌劃

銷售環(huán)節(jié)關(guān)系到企業(yè)的生死存亡，只有將產(chǎn)品或服務(wù)銷售出去，中小企業(yè)才能取得經(jīng)濟(jì)效益，才能在市場競爭中立足。在中小企業(yè)資金使用的過程中，可以靈活的選擇諸如分期、沖抵等不同的支付方式，通過采用這些貨款支付方式，可以幫助中小企業(yè)因?yàn)闇p少支付貨款而減少稅款的繳納。相反，采用一次性付清貨款的方式，則會(huì)加重中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)。當(dāng)然，如果中小企業(yè)能夠有效的利用各種減稅降費(fèi)的政策，來調(diào)整經(jīng)營方向和經(jīng)營方式，也能夠進(jìn)行更好的稅收籌劃。

（四）中小企業(yè)在稅收政策運(yùn)用及申報(bào)過程中合理籌劃、合理運(yùn)用

為了確保系列的稅收優(yōu)惠政策能夠取得較好的質(zhì)量和效果，國家稅務(wù)部分在“營改增”實(shí)施過程中，也相應(yīng)的出臺了其他的新的優(yōu)惠政策。中小企業(yè)要多學(xué)習(xí)相關(guān)稅收政策，隨時(shí)分析國家政策，將稅收杠桿充分的應(yīng)用到企業(yè)的發(fā)展及經(jīng)營過程中。另外，稅收籌劃也可以應(yīng)用到稅收申報(bào)中。選擇更加有利于企業(yè)的申報(bào)方式，對不同的申報(bào)方式所產(chǎn)生的稅收結(jié)果進(jìn)行精細(xì)的計(jì)算和衡量，最終做出對企業(yè)最有利的選擇。值得特別注意的事，無論采取何種稅收優(yōu)惠政策來實(shí)現(xiàn)合理避稅的目的，應(yīng)將不能觸碰法律紅線作為底線，在合理范圍內(nèi)盡量少繳稅，從而為企業(yè)節(jié)本降支。

（五）中小企業(yè)在稅收籌劃中要搭建良好的財(cái)稅基礎(chǔ)條件

良好的財(cái)稅基礎(chǔ)條件是中小企業(yè)開展稅收籌劃的基礎(chǔ)條件和關(guān)鍵因素。企業(yè)管理決策層和相關(guān)人員對稅收籌劃的了解程度、企業(yè)會(huì)計(jì)核算水平、財(cái)務(wù)管理水平和企業(yè)涉稅誠信等條件是稅收籌劃的基礎(chǔ)。在日常經(jīng)營中，要注意對稅收政策進(jìn)行及時(shí)把握，從而運(yùn)用最新的稅收政策推進(jìn)企業(yè)稅收籌劃的工作的順利有序開展，并在一定程度上減輕企業(yè)稅負(fù)。有了以上良好的財(cái)稅基礎(chǔ)條件，并樹立依法納稅的理念，才能提高企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，提高稅收籌劃的水平，達(dá)到節(jié)稅的目的。

三、總結(jié)

企業(yè)只有修好內(nèi)功，才能抵御各種不確定性風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃是一個(gè)企業(yè)走向成熟、理性的標(biāo)志，是一個(gè)企業(yè)納稅意識不斷增強(qiáng)的表現(xiàn)，在遵守相關(guān)的法律法規(guī)和強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識的前提下，合理有效的利用稅收政策來進(jìn)行稅收籌劃，以此減輕企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力，節(jié)約稅費(fèi)支出，達(dá)到創(chuàng)造最大經(jīng)濟(jì)利益的目的，從而促進(jìn)企業(yè)自身的不斷健康發(fā)展。