新時(shí)代背景下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)創(chuàng)新與發(fā)展路徑探析

王玉 吉林省遼源市東豐縣審計(jì)局

新時(shí)代隨之而來的是一個(gè)新的發(fā)展，如何跟上新時(shí)代，展現(xiàn)審計(jì)新作為，推動(dòng)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不斷創(chuàng)新與發(fā)展，成為一個(gè)值得深思的問題。只有深刻把握審計(jì)工作的根本性、方向性和全局性問題，才能進(jìn)一步明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的思路和定位，勇于開拓創(chuàng)新，扎實(shí)破解難題，應(yīng)對(duì)所面臨的新變化和新挑戰(zhàn)。

一、改革審計(jì)管理體制

《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》已于2019年7月7日起施行，新規(guī)中第一句話就是“堅(jiān)持和加強(qiáng)黨對(duì)審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)”，體現(xiàn)了改革審計(jì)管理體制的必然要求。從中央到地方雖相繼成立了審計(jì)委員會(huì)，但地方審計(jì)工作執(zhí)行起來仍然出現(xiàn)“多頭管理、地方保護(hù)”的情況，審計(jì)機(jī)關(guān)難以擺脫屬地政府的行政干擾，審計(jì)監(jiān)督職能被極大的弱化，影響了審計(jì)執(zhí)法的力度，不能保證審計(jì)執(zhí)法的合法性和效益性，從而就不能對(duì)審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。因此要改革審計(jì)管理體制，真正獨(dú)立、公正地行使審計(jì)職權(quán)。一方面要建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度，在原有的成員單位中可適當(dāng)增加財(cái)政、統(tǒng)計(jì)、公安、信訪等部門，對(duì)成員單位之間明確任務(wù)分工、定期交流情況、相關(guān)線索與成果共享。遇到重大審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，采取由審計(jì)部門牽頭、多部門參加，分工負(fù)責(zé)、分頭實(shí)施的聯(lián)合審計(jì)的做法，以進(jìn)一步加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作力度；另一方面要把人、財(cái)、物徹底從地方政府剝離出來，探索省以下地方審計(jì)機(jī)關(guān)人財(cái)物統(tǒng)一管理，把審計(jì)機(jī)關(guān)從地方政府的束縛中解脫出來。這樣審計(jì)監(jiān)督便不會(huì)再受到地方政府和被審計(jì)單位的影響，審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)獨(dú)立性也會(huì)得到顯著加強(qiáng)。同時(shí)審計(jì)工作鏈能夠統(tǒng)一管理，人員和裝備也能夠統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，促使審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量得到極大的提升，審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)性也有望提高。

二、創(chuàng)新審計(jì)理念

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理念應(yīng)適合新時(shí)代的發(fā)展，破舊出新、與時(shí)俱進(jìn)，把以往領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的“例行監(jiān)督和檢查”，轉(zhuǎn)變到圍繞中心、服務(wù)大局上來，重新定義審計(jì)對(duì)權(quán)力的監(jiān)督和制約作用，全方位、多角度反映黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。一是要不斷提高政治站位，牢固樹立“四個(gè)意識(shí)”、堅(jiān)定“四個(gè)自信”、做到“兩個(gè)維護(hù)”，使審計(jì)理念緊緊圍繞統(tǒng)籌推進(jìn)“五位一體”的總體布局和協(xié)調(diào)推進(jìn)“四個(gè)全面”的戰(zhàn)略布局上來，促進(jìn)全社會(huì)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展；二是要切實(shí)提高自身學(xué)習(xí)能力，增強(qiáng)學(xué)習(xí)意識(shí)，把握學(xué)習(xí)重點(diǎn)，及時(shí)掌握最新政策要求和落實(shí)情況，通過學(xué)與做相結(jié)合，及時(shí)消化最新理念并助推經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作順利開展。

三、創(chuàng)新審計(jì)范圍和內(nèi)容

黨的十八大、十九大以來，按照習(xí)近平總書記的要求，審計(jì)機(jī)關(guān)要不斷拓展審計(jì)監(jiān)督的廣度和深度，進(jìn)行全面綜合審計(jì)，這就勢必要求我們審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)范圍和內(nèi)容上加深探索和創(chuàng)新。一是要使審計(jì)監(jiān)督范圍達(dá)到全覆蓋，克服審計(jì)資源短板，對(duì)黨政機(jī)關(guān)和企事業(yè)單位達(dá)到規(guī)定任職年限要求和符合審計(jì)條件的領(lǐng)導(dǎo)干部，做到應(yīng)審盡審，不審不離、先審后離；二是要使審計(jì)內(nèi)容符合“五位一體”建設(shè)的總要求，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間涉及的重大政策措施貫徹落實(shí)情況、重大事項(xiàng)決策情況、重大項(xiàng)目建設(shè)運(yùn)行情況、大額資金使用情況以及領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人廉政情況等展開全面審計(jì)，同時(shí)探索將領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)同領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)同步進(jìn)行，強(qiáng)化審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行和履職盡責(zé)情況的監(jiān)督和制約作用。

四、創(chuàng)新審計(jì)方式方法

進(jìn)入新時(shí)代，以往經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的方式方法已然不能適應(yīng)審計(jì)新內(nèi)容和新重點(diǎn)的要求，為了能夠提高審計(jì)質(zhì)量，更好地服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局，必須對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方式方法進(jìn)行突破和創(chuàng)新。

一是打破傳統(tǒng)，以任中審計(jì)為主、離任審計(jì)為輔，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)關(guān)口前置、監(jiān)督前移。目前進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部已調(diào)離原單位原崗位，上任了新單位新崗位，屬于先離后審、先任后審，是事后監(jiān)督。而離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)大多時(shí)間緊、任務(wù)重，只能走走審計(jì)程序，使審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)都存在較大的局限性，不僅浪費(fèi)審計(jì)資源，也給審計(jì)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此有必要轉(zhuǎn)變監(jiān)督模式，重點(diǎn)關(guān)注任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，與組織或干部監(jiān)督管理部門協(xié)調(diào)溝通好，合理制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)，統(tǒng)籌安排審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，使領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)都能達(dá)到“事前介入、事中審計(jì)、事后跟蹤”，保障經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量，避免“木已成舟”，無法整改的情況發(fā)生。

二是實(shí)事求是，根據(jù)審計(jì)對(duì)象具體情況，有針對(duì)性制定審計(jì)實(shí)施方案。充分利用審前調(diào)查，確定審計(jì)對(duì)象單位的審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)，結(jié)合審計(jì)必查事項(xiàng)，制定出符合被審計(jì)單位實(shí)際，多具體、少宏觀的審計(jì)實(shí)施方案，避免眉毛胡子一把抓。

三是與時(shí)俱進(jìn)，建立審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)庫，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)。審計(jì)干部必須突破傳統(tǒng)的思維模式，盡快適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計(jì)帶來的新的審計(jì)理念、審計(jì)方式和審計(jì)模式的變化，積極參加信息化技術(shù)知識(shí)培訓(xùn)，熟練掌握和運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)的技術(shù)和方法。在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員可以充分利用大數(shù)據(jù)審計(jì)，對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行數(shù)據(jù)采集、更新分析和歸集管理，將納入數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)進(jìn)行建模分析，生成審計(jì)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，再進(jìn)一步跟蹤、取證、落實(shí)。大數(shù)據(jù)審計(jì)不僅可以快速、全面的查找問題，還大大提高了審計(jì)效率，有效規(guī)避了很多審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四是推陳出新，采取多部門聯(lián)動(dòng)審計(jì)。在審計(jì)組正式進(jìn)點(diǎn)審計(jì)之前，召開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審前研判，審計(jì)組組長對(duì)先前做好的審前調(diào)查進(jìn)行匯報(bào)，分析每個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目開展的重點(diǎn)，以及需要哪些相關(guān)部門進(jìn)行協(xié)調(diào)和配合。遇到專業(yè)性強(qiáng)、領(lǐng)域跨度大的審計(jì)難點(diǎn)，申請(qǐng)相關(guān)部門抽調(diào)專業(yè)人員協(xié)助進(jìn)行審計(jì)，補(bǔ)齊審計(jì)資源短板，確保審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量。

五、創(chuàng)新審計(jì)評(píng)價(jià)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，要對(duì)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，而新時(shí)代審計(jì)評(píng)價(jià)中重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、事業(yè)發(fā)展的質(zhì)量、效益和可持續(xù)性，關(guān)注與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理和決策等活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益以及領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)哪些責(zé)任的問題，內(nèi)容更具體，覆蓋面更廣，如何全面準(zhǔn)確地對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行評(píng)價(jià)卻成了審計(jì)人員面臨的最后一道關(guān)卡。因此探索建立一個(gè)以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)計(jì)算為基礎(chǔ)的全面和系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，使問題匯總、業(yè)績?cè)u(píng)分與責(zé)任界定相結(jié)合，系統(tǒng)中一旦勾選了問題，相應(yīng)的業(yè)績?cè)u(píng)分和責(zé)任界定也就隨之顯示，方便快捷，客觀準(zhǔn)確。通過最后得分情況代替簡單粗獷的語言評(píng)價(jià)，可以更直觀的反映被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，為領(lǐng)導(dǎo)干部管理和任用決策提供更可靠的參考。

六、創(chuàng)新審計(jì)問題整改

審計(jì)問題整改是審計(jì)成果的具體體現(xiàn)，是推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展、高效能治理的有力抓手，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)問題分析研究，探索建立審計(jì)整改長效機(jī)制，創(chuàng)新整改新模式。一是建立整改臺(tái)賬，問題登記管理。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中所列問題逐一進(jìn)行登記，編制問題整改臺(tái)賬，對(duì)應(yīng)列出整改具體要求和整改期限；二是提出整改建議，確定整改方向。審計(jì)對(duì)象按照審計(jì)建議逐一進(jìn)行整改，并將整改情況報(bào)告和相關(guān)證明材料在規(guī)定時(shí)限內(nèi)遞交給審計(jì)組，且加蓋公章留檔保存；三是公開問題清單，接受社會(huì)監(jiān)督。將問題清單在審計(jì)對(duì)象單位進(jìn)行公開，避免整改不徹底、問題屢查屢犯、應(yīng)整改而未整改等情況的發(fā)生。

新時(shí)代背景下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要從健全黨和國家監(jiān)督體系的高度，不斷加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)法規(guī)制度建設(shè)，規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)為落腳點(diǎn)和出發(fā)點(diǎn)，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不斷與時(shí)俱進(jìn)，充實(shí)和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)創(chuàng)新與發(fā)展機(jī)制，研究和改進(jìn)工作方法，通過優(yōu)質(zhì)高效的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，適應(yīng)新時(shí)代的新要求，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不斷向前發(fā)展。