淺談稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理

高軼君 麗水國立稅務(wù)師事務(wù)所有限公司

為了獲取高額經(jīng)濟(jì)收益，任何企業(yè)都非常關(guān)注，如何減少稅收。但稅收的減少要在法律允許的范圍內(nèi)開展，稅收籌劃工作便是各企業(yè)降低稅收成本的一個有效舉措。它不僅能夠幫助企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)效益，還能實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

一、稅收籌劃的特點(diǎn)

（一）合法性

稅收籌劃并不是游走在法律漏洞中的一種逃稅、漏稅舉動，而是指企業(yè)在政府法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，根據(jù)稅收政策的內(nèi)容采取相關(guān)措施，對企業(yè)稅收成本進(jìn)行控制的一種行為。因此稅收籌劃是一種合法性行為，同時它也是我國稅法順利實施的關(guān)鍵之一。從企業(yè)的稅收籌劃舉動中便能發(fā)現(xiàn)我國的稅收政策合理、有效。

（二）鼓勵性

從宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的角度來看，稅收是合理調(diào)控經(jīng)營者、消費(fèi)者二者行為的經(jīng)濟(jì)杠桿。國家會定期根據(jù)經(jīng)營者與消費(fèi)者之間的關(guān)系，合理調(diào)控稅收的優(yōu)惠政策。利用優(yōu)惠政策鼓勵消費(fèi)者和經(jīng)營者之間的溝通和交流，讓更多的投資人進(jìn)入市場中，實現(xiàn)預(yù)期定好的經(jīng)濟(jì)目的[1]。

（三）超前性

稅收籌劃是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營以及投資活動開展之前，利用我國的相關(guān)稅收政策明確生產(chǎn)過程中企業(yè)所產(chǎn)生的稅收成本，納稅大多發(fā)生在經(jīng)營和生產(chǎn)活動發(fā)生后，所以它具備一定的滯后性。而稅收籌劃則是在生產(chǎn)經(jīng)營以及投資活動開展之前，所以它具有超前性。一旦投資經(jīng)營活動結(jié)束，財稅核算就已完成，企業(yè)應(yīng)繳納的稅款已明確出現(xiàn)，如果在此階段開展稅收籌劃已經(jīng)毫無意義。

二、稅收籌劃對企業(yè)財務(wù)管理工作的意義

（一）最大程度的保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

稅收籌劃和企業(yè)財務(wù)管理工作的共同目的，都是為了幫助企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，由此可見，二者的目的具備一致性。稅收籌劃的開展，能夠幫助企業(yè)規(guī)避生產(chǎn)經(jīng)營活動中的籌資風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性，讓企業(yè)的資金鏈運(yùn)作更加安全。開展科學(xué)合理的稅收籌劃舉措，能夠讓企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)，盡可能的降低稅收成本，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所獲得的經(jīng)濟(jì)效益。為了保證稅收籌劃的科學(xué)性與合理性，有關(guān)工作人員必然會在稅收籌劃開展過程中對企業(yè)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，這些數(shù)據(jù)不僅能夠應(yīng)用到稅收籌劃工作中，還能為企業(yè)其他工作的決策提供依據(jù)和支持，降低企業(yè)經(jīng)營中的決策風(fēng)險。稅收籌劃和企業(yè)財務(wù)管理二者之間的聯(lián)系非常緊密，稅收籌劃工作對于提高企業(yè)的財務(wù)管理水平非常有效，而且還能增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力。開展合理的稅收籌劃，還有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策合理性。

（二）提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的穩(wěn)定性

企業(yè)開展各項經(jīng)營活動的目標(biāo)便是為了獲取相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)效益，除了經(jīng)濟(jì)效益之外便是對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的影響。當(dāng)前的部分企業(yè)過于關(guān)注眼前的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)入了發(fā)展誤區(qū)，很容易出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險。稅收籌劃能夠?qū)⑦@類企業(yè)從誤區(qū)中拉出來，讓企業(yè)認(rèn)識到經(jīng)營活動中所產(chǎn)生的風(fēng)險，從而采取相關(guān)措施規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。另外，高效的稅收籌劃工作還能提高企業(yè)資金的利用率，增強(qiáng)企業(yè)的債務(wù)償還能力，確保企業(yè)發(fā)展的長久、穩(wěn)定。

三、稅收籌劃對企業(yè)財務(wù)管理所產(chǎn)生的影響

（一）正面影響

由于稅收籌劃和財務(wù)管理之間是相互影響，相互促進(jìn)的關(guān)系，所以稅收籌劃工作在開展過程中會對財務(wù)管理產(chǎn)生很多的正面影響。首先，稅收籌劃工作的開展，能夠提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的納稅意識。要想保證企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃工作的順利開展，必須提前了解與稅收有關(guān)的所有知識和政策，在此期間，企業(yè)人員的稅收意識會逐步提高。其次，稅收籌劃工作的開展，能夠有效提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。從宏觀角度來看，稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理其實是被包含與包含的關(guān)系，所以稅收籌劃工作質(zhì)量會直接影響到財務(wù)管理工作水平。最后，高質(zhì)量的稅收籌劃工作能夠減少企業(yè)的稅收成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，這是最明顯也是最有效的一個正面影響。

（二）負(fù)面影響

上面主要講述了稅收籌劃對企業(yè)財務(wù)管理所帶來的正面影響，但其實它也存在著消極影響。首先，稅收籌劃工作的開展會提高企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。稅收籌劃在開展過程中必然會涉及涉稅風(fēng)險，這些風(fēng)險會直接影響到企業(yè)的財務(wù)管理工作。其次，稅收籌劃工作對工作人員的能力要求非常高。如果業(yè)務(wù)水平不過關(guān)的會計人員前去處理稅收籌劃的有關(guān)工作，很有可能導(dǎo)致風(fēng)險上升。最后，稅收籌劃會受到企業(yè)內(nèi)部控制體系的影響，如果企業(yè)內(nèi)部的控制體系不完善或不健全，會阻礙稅收籌劃的作用和價值發(fā)揮，還有可能提高企業(yè)稅收籌劃工作中的風(fēng)險性。

四、稅收籌劃和企業(yè)財務(wù)管理工作之間的聯(lián)系

（一）目標(biāo)相關(guān)性

稅收籌劃工作和財務(wù)管理工作之間的聯(lián)系非常緊密，所以他們之間必然會有各種各樣的觀點(diǎn)。很多企業(yè)在建立稅收籌劃目標(biāo)時都會以財務(wù)管理目標(biāo)為基礎(chǔ)，而且稅收籌劃和財務(wù)管理的目的都是為了降低企業(yè)的稅收成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。有關(guān)工作人員在開展稅收籌劃工作時，不能盲目的追求稅收成本的降低，因為稅收成本的降低，并不代表著企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，還要考慮到企業(yè)的支出成本。所以稅收籌劃工作在開展過程中一定要與財務(wù)管理工作相結(jié)合，只有這樣才能充分發(fā)揮稅收籌劃工作的價值[2]。

（二）對象相關(guān)性

財務(wù)管理工作內(nèi)容是企業(yè)經(jīng)營活動中所產(chǎn)生的所有資金來往和明細(xì)，財務(wù)管理工作有利于實現(xiàn)資金的循環(huán)利用，最大程度的提高成本增值。稅收籌劃工作的內(nèi)容都是企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中每筆資金應(yīng)繳納的稅額。由此可見，稅收籌劃的工作內(nèi)容和財務(wù)管理的工作內(nèi)容聯(lián)系非常緊密。如果企業(yè)不履行納稅義務(wù)，不僅會造成企業(yè)市場影響力的降低，還會影響企業(yè)信譽(yù)，讓該企業(yè)成為法律中的黑名單用戶。

（三）內(nèi)容相關(guān)性

企業(yè)內(nèi)的財務(wù)管理工作大致可分為三個方面，分別是投資、投資、資金分配，而稅收籌劃工作會出現(xiàn)在企業(yè)財務(wù)管理各環(huán)節(jié)中，因此二者可以在某種程度上說融為一體。

（四）職能相關(guān)性

財務(wù)管理工作的職能是提高企業(yè)資金利用率，而納稅籌劃工作的職能盡可能降低企業(yè)的納稅成本。財務(wù)管理工作中的各項決策都要以稅收籌劃的各項數(shù)據(jù)為依據(jù)，因此稅收籌劃可以說是財務(wù)管理工作的重要組成部分。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員要樹立正確的稅收籌劃觀念，利用合理合法的手段提高財務(wù)管理工作決策的合理性，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益的最大化。

五、稅收籌劃在財務(wù)管理工作中的應(yīng)用策略

（一）在企業(yè)初步建立中的應(yīng)用

在企業(yè)建立之初，創(chuàng)立人會根據(jù)企業(yè)的實際情況合理選擇組建方式，不同的組建方式會有不同的納稅形式。一般情況下會有兩種經(jīng)營模式，分別是有限公司和合伙經(jīng)營。創(chuàng)立人員如果選擇有限公司模式，在后期運(yùn)行過程中需同時繳納兩種稅務(wù)，分別是個人所得稅和公司所得稅。如果創(chuàng)立人選擇合伙經(jīng)營，那么在經(jīng)營過程中只需要繳納個人所得稅。二者相比，合伙經(jīng)營所繳納的稅款更低。但合伙經(jīng)營模式有好的一面，必然就有壞的一面，如果合伙人之間出現(xiàn)問題，從而導(dǎo)致合伙關(guān)系無法繼續(xù)，即使如此，如果一方合伙人出現(xiàn)問題，另一方仍舊要對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。所以創(chuàng)業(yè)人員在選擇模式時一定要進(jìn)行充分考慮，不能只關(guān)注眼前，要考慮到企業(yè)的長久發(fā)展。

（二）投資中的應(yīng)用

企業(yè)若想獲得經(jīng)濟(jì)效益，必然會選擇合理的投資方式，當(dāng)前的投資方式主要分為兩種，直接和間接投資。直接投資是指企業(yè)購買其他企業(yè)發(fā)行的股票、債券，通過這兩者獲得收益。股票和債券中債券需要繳納稅務(wù)，股票不需要，但股票要承擔(dān)的風(fēng)險更高。間接投資是指企業(yè)通過一些金融活動獲取相關(guān)收益，間接投資的風(fēng)險性同樣非常高。

六、結(jié)語

綜上所述，稅收籌劃對企業(yè)發(fā)展來說非常重要。稅收籌劃貫穿到企業(yè)財務(wù)管理的各個工作中，為了提高稅收籌劃工作的合理性，企業(yè)一定要根據(jù)自身的情況做出各種決策，充分發(fā)揮稅收籌劃的作用和價值，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。