探析企業(yè)所得稅納稅籌劃方法

蘇林 國能朔黃鐵路發(fā)展有限責(zé)任公司

根據(jù)我國工商部門的統(tǒng)計(jì)，整個(gè)十三五期間，各種類型的企業(yè)增加數(shù)量每年都保持在了7.8%-9.4%的增長速度，對于優(yōu)化完善我國市場經(jīng)濟(jì)，更好釋放社會(huì)內(nèi)在發(fā)展?jié)摿Χ计鸬搅孙@著影響。借助于不同類型企業(yè)的增多與市場生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的壯大，企業(yè)不僅為社會(huì)創(chuàng)造了可觀的經(jīng)濟(jì)財(cái)富，而且還每年為國家繳納大量的財(cái)政稅收，對于各級政府更好的管理服務(wù)都有著深刻影響。在當(dāng)前企業(yè)發(fā)展建設(shè)當(dāng)中，所得稅是影響自身發(fā)展建設(shè)與凸顯社會(huì)職能的一個(gè)重要方面，不同的企業(yè)實(shí)際繳納的所得稅數(shù)額等存在著顯著差異，同樣的生產(chǎn)企業(yè)受到不同因素的影響也增加了所得稅的差異與不同。為此，基于企業(yè)所得稅合理合法參與及最大限度增加自身經(jīng)濟(jì)效益的考慮，需要對企業(yè)所得稅進(jìn)行有效的納稅籌劃，這樣才能將國家稅收政策與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展等更好的結(jié)合起來，對于現(xiàn)代企業(yè)的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展更是有著深遠(yuǎn)意義。

一、企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅優(yōu)惠與納稅策劃

在我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展進(jìn)程中，稅收對政府有著極為重要的影響，更是決定著各級政府服務(wù)職能能否得到充分體現(xiàn)，為此對于稅收工作政府層面給予了足夠的重視。在當(dāng)前政府財(cái)政收入中，稅收占比超過了70%。企業(yè)所得稅即國家對企業(yè)和經(jīng)營單位按其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得依法征收的稅。在我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中，先后形成了大量的中小型企業(yè)，對于任何一家企業(yè)而言，盈利都是根本性的目標(biāo)所在，稅負(fù)問題是所有中小型企業(yè)都非常關(guān)注的，直接決定了其最終的經(jīng)濟(jì)利潤。所以，如何將稅負(fù)在合規(guī)合法層面降到最低，就成為中小型企業(yè)乃至整個(gè)社會(huì)共同關(guān)注的方面?；诟脤Χ愗?fù)進(jìn)行控制的考慮，絕大多數(shù)企業(yè)共同的做法就是對稅收進(jìn)行合理籌劃。本質(zhì)就是在我國稅法等規(guī)定范圍內(nèi)，借助于科學(xué)合理的稅收籌劃或者可行的相關(guān)條款實(shí)現(xiàn)對稅收工作的有效管控，從而確保企業(yè)在經(jīng)營管理及投資理財(cái)?shù)冗M(jìn)程中能夠獲取到足夠多的經(jīng)濟(jì)效益，在稅額實(shí)際減少的進(jìn)程中，企業(yè)可以拿出更多的資源來支持其他方面的生產(chǎn)建設(shè)及制造研究，更是決定了企業(yè)的市場競爭力。

所謂的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，主要是指按照國家相關(guān)的稅收法律法規(guī)，對企業(yè)納稅進(jìn)行合理減免，從而讓企業(yè)稅負(fù)有效減輕的行為。對于任何一家企業(yè)而言，要想更好的開展納稅籌劃，就需要企業(yè)或者第三方代理機(jī)構(gòu)等對國家的稅收政策措施進(jìn)行深入的研究，注重與企業(yè)自身生產(chǎn)建設(shè)情況相結(jié)合，這樣才能確保納稅籌劃的針對性、成效性。作為市場參與主體的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)遵循國家稅收法律法規(guī)，及時(shí)向相關(guān)部門繳納規(guī)定數(shù)額的稅收，這樣才能凸顯企業(yè)的責(zé)任擔(dān)當(dāng)，同時(shí)國家稅收籌劃對于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等也有著非常明顯的影響，所以企業(yè)需要處理好依法納稅及科學(xué)納稅籌劃事宜之間的關(guān)系，這樣才能讓企業(yè)發(fā)展與國家稅收保障兩者之間實(shí)現(xiàn)真正的“雙贏”。

二、企業(yè)納稅籌劃基本形式及作用

綜合相關(guān)資料，可以看到，企業(yè)納稅籌劃在國內(nèi)市場當(dāng)中主要有基本形式：企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門進(jìn)行的籌劃與交由市場第三方專職代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行的稅收籌劃，基于企業(yè)自身情況的不同，最終實(shí)際選擇的納稅籌劃形式也不一樣。

（一）納稅籌劃形式分析

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，雖然當(dāng)前不少企業(yè)基于自身成本控制的考慮，選擇在納稅籌劃上交給企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的財(cái)務(wù)部門來統(tǒng)籌開展納稅籌劃，但是對于很多中小型企業(yè)而言，內(nèi)設(shè)財(cái)務(wù)部門對國家稅收法律法規(guī)等的實(shí)際掌握水平不夠，影響了對納稅籌劃的科學(xué)合理把握，容易在實(shí)際操作中出現(xiàn)偷逃稅等的情況，導(dǎo)致納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性顯著增加。

對于一些較大的企業(yè)或者自身財(cái)力較為充盈的主體而言，在進(jìn)行納稅籌劃上往往會(huì)選擇市場第三方代理機(jī)構(gòu)，這種方式在國外市場當(dāng)中有著廣泛的應(yīng)用，納稅籌劃代理機(jī)構(gòu)對相關(guān)的稅收政策等進(jìn)行了深入研究，在納稅籌劃的實(shí)際把握上更加專業(yè)到位，這樣對企業(yè)針對性開展納稅籌劃是非常有幫助的，但是卻需要企業(yè)在這方面付出比較高的成本代價(jià)。相比較企業(yè)內(nèi)設(shè)財(cái)務(wù)部門，第三方代理機(jī)構(gòu)由于自身的專業(yè)性，以及較為豐富的納稅籌劃經(jīng)驗(yàn)，能夠與國家的稅收政策實(shí)現(xiàn)更好的銜接，可以在合理納稅籌劃的基礎(chǔ)上有效減輕稅負(fù)，對于規(guī)避納稅領(lǐng)域中的各種風(fēng)險(xiǎn)也大有幫助。

（二）企業(yè)納稅策劃的基本作用

在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)借助科學(xué)合理的納稅籌劃，可以為自身非常好的減輕稅負(fù)，實(shí)際創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)效益也相當(dāng)可觀。一方面，通過有效的納稅籌劃，可以顯著提高企業(yè)的稅收意識，對于深化落實(shí)國家稅收法律政策措施都有著明顯幫助，可以加快企業(yè)的法治化建設(shè)。合理的納稅籌劃，能夠讓企業(yè)合理降低自身成本開支，從而確保最終的經(jīng)濟(jì)利潤可觀。另一方面，通過科學(xué)合理的納稅籌劃，可以提高企業(yè)的市場參與綜合能力，能夠在同行業(yè)競爭中更具有優(yōu)勢，對于企業(yè)今后的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展有著重要幫助。

三、當(dāng)前企業(yè)所得稅納稅籌劃存在的問題與不足

在全面深化改革的歷史進(jìn)程中，大量的中小型企業(yè)相繼出現(xiàn)，對于深化和推動(dòng)市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)都有著重要作用。對于微觀主體的企業(yè)而言，如何做好納稅籌劃工作則是一個(gè)重要方面，受到內(nèi)外部因素的影響，很多企業(yè)在納稅籌劃上還存在著諸多不足，體現(xiàn)在收入核算、成本核算等相關(guān)領(lǐng)域。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)深刻認(rèn)識納稅籌劃的重要性，科學(xué)分析自身在推進(jìn)納稅籌劃上的問題，進(jìn)而對納稅籌劃進(jìn)行更好的改進(jìn)與完善，這樣才能充分發(fā)揮出納稅籌劃對企業(yè)乃至社會(huì)發(fā)展的實(shí)際作用。

（一）企業(yè)納稅籌劃受國家法律、政策變化影響而存在風(fēng)險(xiǎn)

對于任何一家企業(yè)而言，在開展納稅籌劃上，必須要以國家稅收法律及相關(guān)政策措施為基礎(chǔ)，這樣才能確保納稅籌劃合法合規(guī)。但是，在國家稅收立法進(jìn)行中，由于市場經(jīng)濟(jì)的動(dòng)態(tài)性及社會(huì)發(fā)展建設(shè)的需要，國家會(huì)對稅收法律等進(jìn)行動(dòng)態(tài)性的調(diào)整與優(yōu)化，這些都增加了企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃實(shí)際面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題。從具體來看，在企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃上，表現(xiàn)出了明顯的前瞻性特點(diǎn)，需要企業(yè)具有非常強(qiáng)的預(yù)見能力，而且相關(guān)的納稅籌劃計(jì)劃具有明顯的滯后性特點(diǎn)，一旦在實(shí)際實(shí)施進(jìn)程中，恰巧趕上國家稅收法律等內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，這樣就有可能導(dǎo)致納稅籌劃存在偷漏稅等的風(fēng)險(xiǎn)，不僅會(huì)影響納稅籌劃的基本效果，而且還增加了企業(yè)違法的可能性。

（二）企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)不到位，增加了納稅籌劃實(shí)際面臨的困難

納稅籌劃，是一個(gè)較為復(fù)雜的系統(tǒng)工程，并不是堅(jiān)定的數(shù)字累加或者稅收繳納，而是一項(xiàng)需要企業(yè)綜合把握各種影響因素，動(dòng)員各種資源力量有效把握、科學(xué)統(tǒng)籌才能做到位的復(fù)雜工作。但是，在企業(yè)生產(chǎn)管理當(dāng)中，推進(jìn)納稅籌劃進(jìn)程中，各個(gè)部門由于目標(biāo)、生產(chǎn)內(nèi)容等的差異性，再加上對納稅籌劃的重要性認(rèn)識不夠，對納稅籌劃給予的支持力度明顯不夠，表現(xiàn)為納稅籌劃秩序較為混亂、相關(guān)的數(shù)據(jù)信息真實(shí)性不夠等，這些都在一定程度上影響了納稅籌劃的高質(zhì)量進(jìn)行。

（三）企業(yè)對納稅籌劃目標(biāo)定位不夠，統(tǒng)籌方法科學(xué)性不強(qiáng)

在企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃進(jìn)程中，科學(xué)的納稅籌劃方案至關(guān)重要，為了確保企業(yè)減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化，企業(yè)對納稅籌劃實(shí)施方案必須要科學(xué)把關(guān)。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前超過70%的企業(yè)都已經(jīng)認(rèn)識到了納稅籌劃的重要性，對納稅籌劃進(jìn)行的各種實(shí)踐探索也逐步深化。但是，在進(jìn)行納稅籌劃上，存在著明顯的目標(biāo)不明確現(xiàn)象，在納稅籌劃實(shí)施方案當(dāng)中缺少對目標(biāo)的針對性、明確性規(guī)定，容易導(dǎo)致企業(yè)在納稅籌劃上出現(xiàn)兩個(gè)方面的問題：一方面，企業(yè)對納稅籌劃深層次理解不到位，在實(shí)際的籌劃范圍上比較狹窄；另一方面，企業(yè)在進(jìn)行目標(biāo)定位上過寬，影響了納稅籌劃的針對性，導(dǎo)致納稅籌劃的實(shí)際影響偏小。例如，有的企業(yè)在納稅籌劃上，目標(biāo)定位過于狹窄，單純的圍繞著某一領(lǐng)域進(jìn)行，導(dǎo)致納稅籌劃難以與整個(gè)企業(yè)結(jié)合，如果在目標(biāo)定位上過寬，會(huì)影響企業(yè)對不同層面的針對性的研究分析，過于考慮整體稅負(fù)而影響了某些小的稅種。

（四）納稅籌劃人員專業(yè)水平不夠，影響了納稅籌劃工作的成效性

對于納稅籌劃而言，在實(shí)際開展上，需要一定的專業(yè)技術(shù)人才來支撐，這樣才能對企業(yè)生產(chǎn)制造等環(huán)節(jié)中的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行有效收集、分析與把握，最終形成科學(xué)合理的納稅籌劃實(shí)施方案并推動(dòng)其落實(shí)到位。但是，受到思想重視程度不夠、成本開支等方面的影響，不少企業(yè)實(shí)際配置的高水平納稅籌劃人才還比較少，很多企業(yè)現(xiàn)在實(shí)際配備的納稅籌劃人員主要是以往的財(cái)務(wù)工作人員，他們對于納稅籌劃的理解與認(rèn)識較為狹隘，自然影響了納稅籌劃實(shí)施方案的制定，在與國家稅收法律法規(guī)等的銜接上也不夠，增加了納稅籌劃遇到風(fēng)險(xiǎn)的可能。

四、新時(shí)期企業(yè)所得稅納稅籌劃方法優(yōu)化策略

（一）了解財(cái)稅政策動(dòng)態(tài)，建立專門的稅收信息資源庫

國家稅收法律及相關(guān)政策，是基于社會(huì)發(fā)展及市場經(jīng)濟(jì)改革基本需要而不斷變化的，這種情況下就需要企業(yè)對相關(guān)的稅收政策要做到動(dòng)態(tài)性研究與把握，才能在納稅籌劃上更加全面，減少風(fēng)險(xiǎn)性問題發(fā)生的可能。同時(shí)，基于納稅籌劃的全面性，企業(yè)還在條件允許的情況下還需要建立專門的稅收信息資源庫。引導(dǎo)納稅籌劃部門及人員對國家稅收法律、政策措施等進(jìn)行分門別類的研究，以此實(shí)現(xiàn)對納稅籌劃的規(guī)律性把握，這樣也才能確保納稅籌劃真正落到實(shí)處去，增強(qiáng)在納稅籌劃上的主動(dòng)性、預(yù)見性。

（二）強(qiáng)化不同部門間的溝通，增強(qiáng)納稅籌劃基本合力

企業(yè)要深刻認(rèn)識納稅籌劃的復(fù)雜性，通過各種方式強(qiáng)化企業(yè)上下對納稅籌劃的重要性認(rèn)識，引導(dǎo)各個(gè)部門及人員從自身利益的層面與納稅籌劃相銜接，從而增強(qiáng)在納稅籌劃參與上的主動(dòng)性，減少各種推諉扯皮等不配合情況。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部要強(qiáng)化對各種數(shù)據(jù)信息、賬目報(bào)表等的監(jiān)督審核，發(fā)揮彼此之間的監(jiān)督合力，最大化減少各種漏報(bào)、錯(cuò)報(bào)等情況，從而更好支持納稅籌劃工作的高質(zhì)量開展。

（三）制定明確的納稅籌劃目標(biāo)，優(yōu)化納稅籌劃方法

企業(yè)在制訂具體納稅籌劃方案時(shí)，需要根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際發(fā)展目標(biāo)，制訂合理的納稅籌劃方案，首先確定大的納稅籌劃方向，再根據(jù)后續(xù)發(fā)展，針對小的稅種進(jìn)行特別籌劃。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真了解、積極利用國家所得稅優(yōu)惠政策，通過合理的納稅籌劃方式減少企業(yè)稅負(fù)，保證企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。此外，在企業(yè)納稅統(tǒng)籌方面，企業(yè)應(yīng)積極自行研發(fā)核心技術(shù)，提升企業(yè)的綜合實(shí)力，增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力。

（四）提升納稅籌劃人員的專業(yè)水平，凸顯工作質(zhì)量

一方面，企業(yè)需要結(jié)合自身納稅籌劃工作實(shí)際，制定科學(xué)的人才引進(jìn)計(jì)劃，將引進(jìn)的專門技術(shù)人才充實(shí)到基層納稅籌劃一線崗位，確保他們更好的成長起來，從而逐步優(yōu)化原有的納稅籌劃人才隊(duì)伍結(jié)構(gòu)。另一方面，對納稅籌劃工作人員要及時(shí)進(jìn)行學(xué)習(xí)教育培訓(xùn)，將國家稅收法律法規(guī)、政策措施、企業(yè)內(nèi)部情況等納入到其中，以此來開闊納稅籌劃工作人員的視野，幫助他們更好的把握納稅籌劃工作基本情況。

五、結(jié)束語

綜上所述，本篇文章主要是對納稅籌劃的基本作用、實(shí)際存在的問題等進(jìn)行了全面分析，明確了納稅籌劃工作的復(fù)雜性、特殊性。同時(shí)，立足于新的發(fā)展形勢，對市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)如何更好的進(jìn)行納稅籌劃進(jìn)行了不同層面的探索，對于加快現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展建設(shè)都有著非常好的參考作用。