新常態(tài)下企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理相關(guān)性探討

徐麗風(fēng)

(云南工商學(xué)院， 昆明 650228)

在新時代，隨著我國經(jīng)濟發(fā)展水平的逐步提高，加強稅收籌劃與財務(wù)管理，成為企業(yè)融入市場發(fā)展新環(huán)境的重要基礎(chǔ)。企業(yè)必須要從稅收籌劃與財務(wù)管理角度做好管理分析，充分了解當(dāng)前企業(yè)所面臨市場環(huán)境，并圍繞稅收籌劃與財務(wù)管理之間的關(guān)系，做好科學(xué)的發(fā)展布局，加強企業(yè)應(yīng)對經(jīng)濟風(fēng)險及成本控制能力，為企業(yè)提高自身經(jīng)濟發(fā)展能力創(chuàng)造有利條件。

一、新常態(tài)下做好企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理的意義

2019年新冠疫情成為阻礙世界各國經(jīng)濟發(fā)展的重要因素。如何在疫情之后重建新的經(jīng)濟體系，是各國經(jīng)濟發(fā)展首要考慮的要素。企業(yè)需要在這一背景下，積極做好財務(wù)管理工作協(xié)調(diào)，通過稅收籌劃與財務(wù)管理協(xié)同開展，加強對企業(yè)經(jīng)濟風(fēng)險的控制能力，確保企業(yè)可以更好適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展，以財務(wù)管理、稅收籌劃為載體，更好地提高企業(yè)經(jīng)濟收益。因此，新常態(tài)下企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃，其本質(zhì)上仍然是圍繞經(jīng)濟建設(shè)和促進內(nèi)部經(jīng)濟健康循環(huán)等做好規(guī)劃，但核心工作內(nèi)容制定則需要結(jié)合當(dāng)前企業(yè)所處環(huán)境及企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀做出一定調(diào)整，讓企業(yè)在新常態(tài)經(jīng)濟發(fā)展背景下，可以適應(yīng)多種經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境，提高企業(yè)在現(xiàn)有市場環(huán)境下生存能力，為企業(yè)創(chuàng)造更多財富提供有力保障。

二、企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理的關(guān)系

(一) 稅收籌劃與財務(wù)管理內(nèi)容具備一定互通性

財務(wù)管理是企業(yè)稅收籌劃的重要基礎(chǔ)，只有在建立完善企業(yè)財務(wù)管理體系的基礎(chǔ)上，方能有效地開展稅收籌劃工作。而在企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)劃方面，則涉及到企業(yè)投資、企業(yè)經(jīng)營及企業(yè)股份管理等多個方面，其中企業(yè)投資及企業(yè)經(jīng)營均需要根據(jù)稅務(wù)繳納相關(guān)要求，做好有針對性地稅收籌劃，使企業(yè)在獲取經(jīng)濟利益的同時，可以在法律允許的范圍內(nèi)降低實際支出稅務(wù)總額。所以，企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理工作內(nèi)容具有一定必然聯(lián)系，保證企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃協(xié)同開展，不僅是提高企業(yè)管理能力的有效方式，同時，也是強化企業(yè)經(jīng)濟風(fēng)險防控能力的科學(xué)舉措。另外，需要明確的是，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要受多個方面外部因素影響，包括原材料采購、企業(yè)營銷活動組織開展等，均需要合理地調(diào)配企業(yè)經(jīng)濟資源，利用企業(yè)成本核算、財務(wù)支出審計及稅收稅率的計算科學(xué)進行策劃。在此過程中，結(jié)合企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃的成本控制做好一體化管理布局，則能基于財務(wù)管理與稅收籌劃的內(nèi)容互通實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利潤的最大化。

(二) 稅收籌劃與財務(wù)管理的主體功能具有一致性

企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理的主要區(qū)別在于，財務(wù)管理面向企業(yè)內(nèi)部決策做好成本及風(fēng)險控制，稅收籌劃則是面向企業(yè)外部決策執(zhí)行管理規(guī)范。在執(zhí)行優(yōu)先級方面，財務(wù)管理是企業(yè)管理規(guī)范的底層建筑，而稅收籌劃則是企業(yè)發(fā)展規(guī)范上層建筑，企業(yè)稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理具有相輔相成的特點。因此，從管理職能來說，企業(yè)的稅收籌劃與財務(wù)管理主體功能基本一致，均是面向企業(yè)經(jīng)濟風(fēng)險、成本支出開展全面服務(wù)。但從管理職能細致劃分的角度來說，財務(wù)管理的主要目的是使企業(yè)產(chǎn)值最大化、股東財富最大化及企業(yè)價值最大化。同時，也要根據(jù)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，保證企業(yè)經(jīng)濟內(nèi)部循環(huán)的健康發(fā)展。

(三) 稅收籌劃與財務(wù)管理對象高度統(tǒng)一

企業(yè)資金流動受市場環(huán)境波動影響。企業(yè)必須根據(jù)自身發(fā)展需求時刻調(diào)整發(fā)展規(guī)劃，確保企業(yè)發(fā)展的與時俱進。這其中，企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)制定發(fā)展規(guī)劃及制定管理決策的重要依據(jù)。稅收籌劃在此過程中所起到的作用主要針對企業(yè)財務(wù)進行調(diào)節(jié)，保證企業(yè)在任何環(huán)境下均能保持一定發(fā)展前瞻性，利用稅務(wù)籌劃開展多個方面規(guī)劃布局，使企業(yè)財務(wù)管理能發(fā)揮最大優(yōu)勢。為更好實現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理工作穩(wěn)步推進，必須保證財務(wù)管理對象高度統(tǒng)一，既要維護企業(yè)實際經(jīng)濟利益，同時，也要避免不必要資金流出，幫助企業(yè)在激烈市場競爭環(huán)境下更好統(tǒng)一發(fā)展規(guī)劃，集中優(yōu)勢力量解決資金成本、財務(wù)預(yù)算等多個方面問題，確保企業(yè)稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理工作協(xié)同開展。

(四) 稅收籌劃與財務(wù)管理結(jié)構(gòu)銜接緊密

稅收籌劃的實際意義在于增加企業(yè)可支配收入、減少稅務(wù)處罰風(fēng)險及避免延期納稅對企業(yè)造成不良影響。這其中，保證企業(yè)經(jīng)濟利益是企業(yè)稅務(wù)籌劃重要原則。而財務(wù)管理工作開展，恰恰需要圍繞企業(yè)利益最大化進行管理布局，實現(xiàn)對企業(yè)資金成本及資金支出等內(nèi)容控制。所以，從稅收籌劃與財務(wù)管理結(jié)構(gòu)來看，兩者實踐結(jié)構(gòu)銜接緊密性較高，基本工作任務(wù)甚至存在項目重疊情況，以至于在財務(wù)管理的部分工作中需要給予稅收籌劃一定財務(wù)支持。從這一點來看，稅收籌劃既不能脫離財務(wù)管理，也無法獨立于財務(wù)管理體系之外，需要通過與財務(wù)管理工作協(xié)同開展，提高企業(yè)實際的經(jīng)濟獲益，保證企業(yè)在現(xiàn)有情況下能彌補在成本控制、風(fēng)險控制等多個方面不足，為企業(yè)長效化發(fā)展共同助力。

三、新常態(tài)下企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理工作存在的問題

(一) 內(nèi)部問題

1.企業(yè)缺乏具有豐富經(jīng)驗的專業(yè)從業(yè)人員。近年來，我國經(jīng)濟發(fā)展呈現(xiàn)平穩(wěn)推進基本態(tài)勢，市場經(jīng)濟波動指數(shù)相對較小，尚未出現(xiàn)大規(guī)模經(jīng)濟停滯基本問題。2019年新冠疫情產(chǎn)生改變了這一現(xiàn)狀，使我國多個產(chǎn)業(yè)發(fā)展呈現(xiàn)停滯狀態(tài)，經(jīng)濟發(fā)展指數(shù)相比同期階段有所下滑。企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理作為提高企業(yè)市場生存能力重要舉措，需要在這一背景下切實發(fā)揮積極作用，利用調(diào)整企業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)及稅務(wù)支出等實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展水平的提升。但由于企業(yè)缺乏應(yīng)對新常態(tài)背景下財務(wù)管理工作經(jīng)驗，針對新常態(tài)下稅收政策缺乏了解，促使相關(guān)從業(yè)人員難以在第一時間內(nèi)開展系統(tǒng)化規(guī)劃，降低企業(yè)財務(wù)管理及稅務(wù)籌劃時效性，使企業(yè)財務(wù)管理與稅收籌劃決策實際有效性大打折扣，難以全面發(fā)揮新常態(tài)背景下財務(wù)管理與稅收籌劃主體優(yōu)勢。

2.中小企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理體系尚不完善。近期我國一帶一路倡議有效實施及粵港澳大灣區(qū)、京津冀經(jīng)濟圈高速建設(shè)，為我國中小企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造諸多機遇，促使部分中小企業(yè)發(fā)展逐漸向?qū)ν赓Q(mào)易進行延伸。但由于部分中小企業(yè)經(jīng)濟增速過快，導(dǎo)致其內(nèi)部經(jīng)濟體系建設(shè)并不完善，財務(wù)管理機制及稅收籌劃的制定無法滿足中小企業(yè)長效化發(fā)展需求，必須針對新常態(tài)化經(jīng)濟發(fā)展做好充分調(diào)整。這一過程勢必需要將企業(yè)發(fā)展資源投入財務(wù)管理及稅收籌劃，對于中小企業(yè)而言造成較大經(jīng)濟壓力，提高人力資源支出成本，使部分中小企業(yè)在短時間內(nèi)無法實現(xiàn)對經(jīng)濟收益高速提升。所以，對于中小企業(yè)而言，舍棄當(dāng)前階段經(jīng)濟利益是其制定長期發(fā)展戰(zhàn)略必然選擇，對于未來階段中小企業(yè)更好適應(yīng)新的經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境起到至關(guān)重要的作用。

(二) 外部問題

制定合理避稅規(guī)劃、控制避稅風(fēng)險及規(guī)避避稅陷阱，始終是企業(yè)稅收籌劃的重要方向。但新常態(tài)下市場發(fā)展，實際上對企業(yè)稅收籌劃形成一定限制，雖然部分地方政府在政策上給予企業(yè)一定支持，但受經(jīng)濟發(fā)展大環(huán)境的影響，企業(yè)稅收籌劃不可避免地要考慮外在影響因素。導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃并不能與企業(yè)財務(wù)管理工作保持高度一致，降低企業(yè)稅收籌劃的實際有效性。針對這一問題，企業(yè)應(yīng)基于當(dāng)前市場環(huán)境，適當(dāng)調(diào)整稅收籌劃方案，最大限度地滿足稅收籌劃的多元化需求，并利用財務(wù)管理的稅務(wù)核算，為稅收籌劃提供必要幫助，盡可能做好對稅收籌劃風(fēng)險控制，使稅收籌劃能發(fā)揮積極管理導(dǎo)向作用，為企業(yè)未來階段更好地在更深層次進行成本控制、風(fēng)險控制做好充分鋪墊。

四、新常態(tài)下企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理協(xié)同推進的策略

(一) 完善企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理風(fēng)險預(yù)警機制

為更好實現(xiàn)對企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理工作一體化整合，需要通過建立完善風(fēng)險預(yù)警機制，實現(xiàn)對企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理協(xié)同開展。對此，企業(yè)需要從稅負控制、抵稅方案、滯延納稅時間等角度做好稅收籌劃的優(yōu)化，并在財務(wù)管理方面，做好人為因素及自然因素方面風(fēng)險管理，及時通過構(gòu)建大數(shù)據(jù)統(tǒng)籌機制，加強對風(fēng)險因素排查能力，盡可能利用最少資源實現(xiàn)企業(yè)最大獲益。這其中，企業(yè)不僅要在財務(wù)管理中銷售費用、財務(wù)費用及管理費用等環(huán)節(jié)做好細節(jié)優(yōu)化。同時，也要給予財務(wù)管理一定自主權(quán)限，使其能進一步圍繞稅收籌劃，給予稅務(wù)核算一定幫助，切實滿足企業(yè)稅收籌劃的基本需要，為后續(xù)階段企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理工作雙向推進提供有力基礎(chǔ)保障。

(二) 強化企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理工作聯(lián)動能力

稅收籌劃是企業(yè)成本控制重要部分和財務(wù)管理的基本目標(biāo)，也是圍繞企業(yè)成本控制做好企業(yè)經(jīng)濟資源協(xié)調(diào)管理。因此，企業(yè)需要在稅收籌劃與財務(wù)管理之間搭建良好互助橋梁，通過企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理工作有效聯(lián)動，提高企業(yè)抵御經(jīng)濟風(fēng)險能力，并逐步提高企業(yè)在財務(wù)管理方面執(zhí)行能力，使稅收籌劃能成為助力企業(yè)財務(wù)管理良性發(fā)展重要方式。此外，企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理的聯(lián)動，需要打破原有管理模式限制，進一步從加強雙向?qū)咏嵌冗M行管理工作布局，使企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理工作，可以更好地在平穩(wěn)的環(huán)境下穩(wěn)步推進，促使企業(yè)的稅收籌劃與財務(wù)管理形成雙向輔助互助關(guān)系，為企業(yè)充分適應(yīng)新常態(tài)下市場發(fā)展環(huán)境奠定堅實基礎(chǔ)。

(三) 積極開展企業(yè)財務(wù)管理及稅收籌劃專業(yè)人才管理培訓(xùn)

隨著我國經(jīng)濟發(fā)展水平的進一步提高，稅收籌劃與財務(wù)管理對企業(yè)發(fā)展影響將充分提升。企業(yè)必須在新常態(tài)背景下，做好專業(yè)人才管理培訓(xùn)，結(jié)合企業(yè)未來化發(fā)展制定新的稅收籌劃與財務(wù)管理規(guī)劃，確保企業(yè)專業(yè)人才應(yīng)用可以滿足實際財務(wù)管理需求。這其中，企業(yè)需要從以下兩個方面做好人才管理培訓(xùn)體系構(gòu)建。第一，企業(yè)要建立完善管理考核機制，定期針對專業(yè)人才的專業(yè)能力進行測試，確保其能始終保持良好工作狀態(tài)，為企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理合理化開展提供保障。第二，企業(yè)要針對不同時期市場環(huán)境變化及稅務(wù)政策改變，及時聘請專家團隊赴企業(yè)指導(dǎo)稅收籌劃與財務(wù)管理工作，在第一時間內(nèi)了解當(dāng)前階段企業(yè)存在稅收籌劃與財務(wù)管理問題，并有計劃地做好專業(yè)人才管理培訓(xùn)，根據(jù)工作崗位及工作項目的不同，不定期組織企業(yè)內(nèi)部培訓(xùn)學(xué)習(xí)，使企業(yè)財務(wù)管理人員能隨時為企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理工作開展提供有效支持。

五、結(jié)語

企業(yè)在新常態(tài)下做好稅收籌劃與財務(wù)管理，對于提高企業(yè)對成本及經(jīng)濟風(fēng)險控制能力具有一定幫助。尤其是在現(xiàn)有經(jīng)濟環(huán)境下，針對新常態(tài)的經(jīng)濟發(fā)展提升企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理質(zhì)量，將是企業(yè)強化自身市場生存能力重要根本。為此，企業(yè)必須做好稅收籌劃與財務(wù)管理雙向規(guī)劃，提高企業(yè)財務(wù)管理總體水平，圍繞企業(yè)稅收籌劃與財務(wù)管理協(xié)同開展做好內(nèi)容關(guān)聯(lián)性分析、研究，為未來階段企業(yè)適應(yīng)多元化新常態(tài)市場發(fā)展環(huán)境奠定良好根基。