減稅降費背景下建筑企業(yè)的稅務(wù)管理探究

陶小虎 山河建設(shè)集團有限公司 程霞 華潤醫(yī)藥商業(yè)集團有限公司武漢共享中心

適宜的減稅降費政策促進了建筑企業(yè)的整體發(fā)展，改進了該類企業(yè)的發(fā)展方向，其在實行內(nèi)部稅務(wù)管理期間，管理人員應(yīng)采用合適舉措將各項政策納入稅務(wù)管理中，不僅有效增強該項工作的運行效率，還促進建筑行業(yè)的發(fā)展質(zhì)量。

一、減稅降費對建筑企業(yè)稅務(wù)管理的價值

一方面，企業(yè)所承擔(dān)的稅負會有較為明顯的降低，建筑企業(yè)在實行稅務(wù)管理時，若采用減稅降費舉措將會給企業(yè)的市場環(huán)境帶去些許的公平性，其持有的高額稅負將獲得緩解，一般會降低1%至2%，企業(yè)管理層可將更多資金運用到具體的經(jīng)營生產(chǎn)活動中，不僅提升了此類企業(yè)的市場競爭力，還適時優(yōu)化了競爭環(huán)境，促進了市場競爭的公平性，使建筑企業(yè)的發(fā)展得到良性循環(huán)。另一方面，在日常經(jīng)營或管理的過程中，相關(guān)企業(yè)將遭受較大的經(jīng)濟壓力，在出臺了適宜的減稅降費政策后，其不但減輕了稅務(wù)資金壓力，全面提升了自身的利潤水平，還會將運用在此環(huán)節(jié)的資金放置到其他經(jīng)營生產(chǎn)活動內(nèi)，在遵守稅務(wù)法規(guī)的同時，其實踐活動的發(fā)展變得更加長遠，促進了企業(yè)發(fā)展的持續(xù)性。此外，建筑企業(yè)在實行減稅降費政策的過程中，該政策中的各類舉措可放置到稅務(wù)管理中，借助二者的高效結(jié)合，企業(yè)不僅能為從業(yè)人員提供更多的就業(yè)機會，還能為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)設(shè)出極佳活力，提升建筑市場的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

除此之外，全國稅務(wù)部門為了貫徹落實減稅降費等相關(guān)政策，會在各地積極開展宣傳活動，大力宣傳政策的優(yōu)越性，使政策深入老百姓的心中。而稅務(wù)服務(wù)也會因此而得到較大的提升，稅務(wù)提質(zhì)增效，稅收營商環(huán)境持續(xù)優(yōu)化。例如：福州某縣政府健全稅務(wù)服務(wù)機制，保證減稅降費政策能夠得到深度落實，縣稅務(wù)局開展相關(guān)宣傳活動，并建立以青年為主體的講師團體，對講師團體進行統(tǒng)一優(yōu)化和培訓(xùn)工作，讓青年講師團體能夠走進社區(qū)，為廣大人民深刻解讀減稅降費的相關(guān)優(yōu)惠政策，實現(xiàn)精準(zhǔn)到戶保障減稅降費落到實處。同時，為納稅人簡化辦稅程序，精準(zhǔn)比對納稅人的申報數(shù)據(jù)信息，及時發(fā)現(xiàn)并將政策實施后減稅效果不明顯、稅負上升的納稅人作為重點輔導(dǎo)和服務(wù)對象，主動提醒、跟進輔導(dǎo)，確保納稅人稅負只減不增。減稅降費政策不僅提高稅務(wù)部門的工作率，也持續(xù)增強了建筑企業(yè)內(nèi)納稅人的獲得感、幸福感、安全感。

最后，建筑企業(yè)享受減稅降費政策時，需要有專業(yè)的財務(wù)人員負責(zé)該政策的相關(guān)工作，進行相應(yīng)的業(yè)務(wù)核算和業(yè)務(wù)處理，建立臺賬，有效管理和保存發(fā)票。項目全程都需要財稅工作人員高度專業(yè)化的專業(yè)素質(zhì)，無論是在項目前期，還是項目中期或是項目收尾期，都要有最為準(zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)，保證企業(yè)能夠享受國家政策的優(yōu)惠，有利于建筑企業(yè)管理更加嚴(yán)格、更加規(guī)范。

二、減稅降費背景下優(yōu)化建筑企業(yè)稅務(wù)管理的有效措施

（一）強化稅務(wù)管控認識

當(dāng)前國家稅制改革的主要措施為減稅降費，幫助當(dāng)前的市場經(jīng)濟緩解了極大的稅務(wù)壓力，而各地稅務(wù)部門都主張“應(yīng)享盡享”的結(jié)果，而建筑企業(yè)在日常工作中若想享受到該類政策的優(yōu)惠，內(nèi)部工作人員應(yīng)適時改善納稅觀念，增強納稅意識，對稅務(wù)管理的認識需要逐步提高，可以通過稅務(wù)局平臺信息、撥打12366電話等多種途徑積極了解稅收政策，并結(jié)合企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營模式落實稅務(wù)意識提高工作，將政策傳達到企業(yè)內(nèi)部，企業(yè)內(nèi)部進行統(tǒng)一的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，抓住政策重點，并及時調(diào)整企業(yè)目前的稅收管理。由專業(yè)的內(nèi)部財稅業(yè)務(wù)人員應(yīng)該全面領(lǐng)悟與學(xué)習(xí)減稅降費政策中的各項要點，增進此類人群整體的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，全面提高財稅工作的職業(yè)能力。相關(guān)稅務(wù)機關(guān)在具體實施稅務(wù)管理方案時，要設(shè)置較完善的稅務(wù)管理系統(tǒng)和稅務(wù)管理制度體系，及時規(guī)范其內(nèi)部的各項管控流程，提升該項管理工作的整體質(zhì)量，保證管理工作順利且高效進行。建筑企業(yè)在搭建稅務(wù)管理系統(tǒng)時需嚴(yán)格依照自身特征，特別是小微建筑企業(yè)，借用減稅降費的有效性政策，再招收專業(yè)的工作人員來進行稅務(wù)管理工作，并以適宜的稅務(wù)管理為基礎(chǔ)，及時完成稅費繳納的管理工作，在高效遏制納稅風(fēng)險的同時，真正享受到減稅降費的紅利[1]。

此外，建筑企業(yè)內(nèi)部工作人員還應(yīng)及時研發(fā)與創(chuàng)新新工藝、新設(shè)備、新材料與新技術(shù)等，依照其本身的創(chuàng)新能力增強建筑企業(yè)的整體施工水平，并根據(jù)對應(yīng)的高新技術(shù)來獲取相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)內(nèi)部技術(shù)人員在實行技術(shù)研發(fā)期間，需不斷強化研發(fā)過程，通過對其內(nèi)部材料的合理完善，可有效提升企業(yè)的受益程度，進一步擴大企業(yè)減稅降費的受益面，利用減稅降費政策來縮減其內(nèi)部稅負。

（二）詳細管理分包合同

基于建筑主體的復(fù)雜性，其在與供應(yīng)商、甲方簽署合同的過程中，需將企業(yè)內(nèi)部的稅負與成本納入具體的考量范疇中，針對具體的分包合同而言，企業(yè)管理人員應(yīng)詳細管控該類分包合同的各項內(nèi)容，比如，當(dāng)其與甲方企業(yè)開展談判工作時，需全面考量其材料供應(yīng)商的來源，無論是施工材料還是其他物資的采購工作都要及時獲取與采購相關(guān)的增值稅發(fā)票，若甲方企業(yè)想直接提供建筑材料，在分包合同中需將該情況注明。企業(yè)在自行購置建筑材料期間，供應(yīng)商需為其提供必要的增值稅發(fā)票，根據(jù)該類發(fā)票的具體數(shù)額來完成適宜的抵扣處理。增值稅稅率下調(diào)時，商品就存在含稅價格和不含稅價格，所以企業(yè)和供應(yīng)商在簽合同的時候，成交價格與發(fā)票價格也同樣存在著涉稅風(fēng)險。因此，建筑企業(yè)在開具發(fā)票時，必須以納稅義務(wù)發(fā)生的準(zhǔn)確時間為主，明確標(biāo)注雙方是涉稅條款，這樣可以有效降低稅務(wù)風(fēng)險。

在增值稅降低的同時，也要加強風(fēng)險防控工作的安排。各建筑企業(yè)要根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展情況及經(jīng)營模式來準(zhǔn)確制定納稅籌劃。例如：很多建筑企業(yè)都在進行轉(zhuǎn)型升級，而轉(zhuǎn)型升級需要對企業(yè)內(nèi)部的部分資產(chǎn)進行重組，這就留下了很多稅務(wù)問題，比如企業(yè)內(nèi)稅務(wù)構(gòu)架不合理，稅務(wù)申報不及時等，還存在一些較為嚴(yán)重的歷史遺留問題，比如某些企業(yè)會進行股權(quán)收購，而被收購企業(yè)在此前就一直存在著相關(guān)的稅務(wù)問題，這些遺留下來的稅務(wù)問題由現(xiàn)在的企業(yè)股東繼承，包括虛開發(fā)票、偷稅漏稅等重大問題，為當(dāng)前企業(yè)帶來較大困擾。如果不妥善解決這些遺留稅務(wù)問題，就會在稅務(wù)稽核過程中產(chǎn)生一系列的相關(guān)問題，進而影響整個企業(yè)的發(fā)展進程。

針對勞務(wù)成本來說，建筑企業(yè)在管控此項成本的過程中，國家稅務(wù)局需為其開置對應(yīng)的勞務(wù)發(fā)票，若沒有執(zhí)行該類行為，需在用工合同中標(biāo)出該內(nèi)容并及時扣除對應(yīng)金額。一般來講，建筑企業(yè)在開展日常的稅務(wù)管理工作時，需不斷強化各部門的協(xié)作溝通水平，適時搭建出票據(jù)傳遞系統(tǒng)，并利用該系統(tǒng)的運行來促使增值稅發(fā)票更早地來到財務(wù)部門內(nèi)，提升財務(wù)人員的工作效率，使其順利完成增值稅的稅額抵扣工作，全面改進了財務(wù)信息的可靠性、真實性。

（三）加強項目規(guī)劃統(tǒng)籌

在國家減稅降費政策的背景下，建筑企業(yè)應(yīng)該逐步建立納稅籌劃意識，認真把握和了解國家的稅務(wù)法規(guī)，根據(jù)企業(yè)實際情況，審慎地選擇納稅籌劃方案。對于企業(yè)的項目規(guī)劃統(tǒng)籌，也需要企業(yè)內(nèi)稅務(wù)人員積極參與配合，相關(guān)稅務(wù)人員應(yīng)該具有較高的業(yè)務(wù)能力，同時可以規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，科學(xué)的、合理的制定統(tǒng)籌方案，促進建筑企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

建筑企業(yè)在處理異地稅額期間，相關(guān)人員應(yīng)及時統(tǒng)籌異地項目內(nèi)的預(yù)繳時間，針對預(yù)繳納工作的處理而言，在與稅務(wù)部門完成適宜的溝通交流后，可將其遭遇的真正困難展現(xiàn)出來，并利用優(yōu)惠政策來增強相關(guān)困難的解決效率。對于增值稅的預(yù)繳工作來說，在完成該項工作后可及時獲取材料采購發(fā)票與分包專用發(fā)票等，對預(yù)繳稅額與增值額進行有效控制，提升項目預(yù)繳資金的平衡性，防止項目前后的金融出現(xiàn)出入。建筑企業(yè)在開展稅務(wù)管理期間，還需依照進項稅額內(nèi)部的抵留情況來進行固定資產(chǎn)的購入，并主動預(yù)留出進項稅額的抵扣時間，在完成增值稅的正常抵扣工作后，相關(guān)人員應(yīng)科學(xué)采用國家設(shè)置的退稅抵留政策，完成相關(guān)資金的退稅工作，對相關(guān)優(yōu)惠政策，如手續(xù)費返還或財政返還進行適宜申請，全面增強企業(yè)內(nèi)部的資金運用效率[2]。

（四）改善稅務(wù)管理流程

企業(yè)發(fā)展的相關(guān)稅務(wù)事項是非常多的，這些事項的處理必須要有既定的管理和操作流程，以便相關(guān)人員進行事前預(yù)測、事中保障以及事后評估惡化分析，這樣才能夠保障涉稅實踐的規(guī)范進行[3]。建筑企業(yè)在減稅降費政策的帶動下，在開展稅務(wù)管理時需不斷強化該項工作的工作流程。具體來說，對于企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理而言，管理人員應(yīng)規(guī)范管理稅務(wù)分析、稅收繳納、會計核算、稅務(wù)數(shù)據(jù)的登記管理等，利用稅務(wù)管理政策的不斷完善來加強該項工作的管理效果。建筑企業(yè)不僅要對企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理事項進行登記記錄、核算和監(jiān)督，還要準(zhǔn)確了解企業(yè)業(yè)務(wù)，對業(yè)務(wù)進行全方位的調(diào)研，根據(jù)全國各地的稅務(wù)情況，有效運營企業(yè)內(nèi)的業(yè)務(wù)工作，幫助企業(yè)調(diào)整稅務(wù)工作管理模式和方式方法，進而大力提升企業(yè)效益。

建筑企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)期間將承擔(dān)著不同程度的社會責(zé)任，在進行建設(shè)時不僅要適時縮減其建筑成本，還要利用合適手段來保障項目建設(shè)的安全，因而其在管控成本的同時需適時注重自身的稅務(wù)管理，向國家及時繳納正常的稅費。針對稅務(wù)管理流程的執(zhí)行來說，企業(yè)管理層應(yīng)派遣專業(yè)人員來進行稅務(wù)管控的監(jiān)督工作，及時查看相關(guān)部門的繳納金額，再結(jié)合減稅降費政策來優(yōu)化該管理流程，推升稅務(wù)管控效果。

為保證涉稅事項的規(guī)范性和有效性，同時也為了減少建筑企業(yè)工作失誤，必須要積極與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)部門進行有效溝通，及時獲取其相關(guān)指導(dǎo)和對事項操作的認可，這樣才能夠盡量避免稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。此外，企業(yè)需要在工作中增加積極價值和消極影響的對比分析，對于灰色地帶的經(jīng)濟投入要盡量避免，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)稅務(wù)的有效籌劃和控制。

三、總結(jié)

綜上所述，建筑企業(yè)在采納了減稅降費政策后，其內(nèi)部的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)與生存環(huán)境得到極大優(yōu)化，需將自身納稅特征與減稅降費政策進行高效融合，在改善建筑企業(yè)發(fā)展質(zhì)量的同時，全面加強稅務(wù)管控效果，從而提升此類企業(yè)在市場中的競爭力。