企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用及相關(guān)問題探索

馬剛 安徽建工集團(tuán)股份有限公司

稅收籌劃本身又被稱為合理避稅，其屬于在合理合法的基礎(chǔ)上結(jié)合經(jīng)營(yíng)、投資及和理財(cái)?shù)认嚓P(guān)活動(dòng)的事先安排來(lái)盡可能的取得節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。一般企業(yè)在運(yùn)營(yíng)期間其需要結(jié)合法律來(lái)繳納各種稅金，而這時(shí)在企業(yè)財(cái)務(wù)中合理開展稅收籌劃等相關(guān)工作，能夠減少企業(yè)資金使用的壓力，以此來(lái)有效提升自身資金的使用效果，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的重要目標(biāo)。另外基于稅收籌劃工作的合理運(yùn)行，能夠保障企業(yè)存在的財(cái)務(wù)管理漏洞被及時(shí)恢復(fù)，有效維護(hù)企業(yè)的資金鏈條的穩(wěn)定性，以穩(wěn)定的財(cái)務(wù)管理工作保障企業(yè)的資金安全。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃相關(guān)概述

（一）稅收籌劃的主要內(nèi)容

在企業(yè)本身經(jīng)營(yíng)的基本目標(biāo)在于能夠以自身的財(cái)務(wù)管理來(lái)最大程度的提升企業(yè)利潤(rùn)和股東的財(cái)富，以此來(lái)滿足投資者的相關(guān)需求，并且要求公司能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的業(yè)務(wù)目標(biāo)[1]。而在此過程中，需要企業(yè)對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行積極調(diào)研，并做好同行業(yè)的相關(guān)對(duì)比，以同行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)更好的擴(kuò)展自己的戰(zhàn)略方向，在此期間要求企業(yè)根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律和法規(guī)來(lái)繳納稅款，并承擔(dān)自己企業(yè)應(yīng)有的稅收義務(wù)。目前我們所看到的企業(yè)出現(xiàn)稅負(fù)的情況主要是與企業(yè)成本相關(guān)，該方面也能夠直接影響到公司本身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。因此為了能夠在現(xiàn)代市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力保持自己的一席之地，必須要加強(qiáng)對(duì)稅收的籌劃與管理工作。

（二）稅收籌劃與管理上存在的誤區(qū)

一般企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收的籌劃與管理主要是為了能夠在合理合法的基礎(chǔ)上，減少應(yīng)計(jì)稅款，以此來(lái)減少企業(yè)本身的運(yùn)營(yíng)與管理成本，并對(duì)“減稅”的要求加以明示。而此時(shí)如果企業(yè)沒有真正的明確稅收籌劃的真實(shí)概念和要求，那么在實(shí)際籌劃與管理期間一定會(huì)存在偏差[2]。首先企業(yè)本身的稅收制度被認(rèn)為是“減稅”，由于目前的稅收制度始終還是以市場(chǎng)為基礎(chǔ)進(jìn)行的，在環(huán)境被調(diào)整過程中，很容易出現(xiàn)稅法的漏洞和爭(zhēng)議，因此為了能夠減少企業(yè)亞資金壓力，一些高層管理人員就需要利用這些法律漏洞來(lái)實(shí)現(xiàn)其減輕稅收負(fù)擔(dān)的壓力，這樣也就完全的違反了稅收計(jì)劃實(shí)施的最初目的；其次一些公司能夠使用“稅收系統(tǒng)”來(lái)合理的進(jìn)行相關(guān)非法活動(dòng)，如“免稅”和“避稅”等，但是這些問題主要是由企業(yè)存在稅收問題。我國(guó)稅收的問題也充分的說明，稅收籌劃的主要功能只有落實(shí)到實(shí)處才能夠真正的避免這些偷稅漏稅的情況發(fā)生。

（三）稅收籌劃與管理的主要原則

在整個(gè)稅收籌劃過程中，需要保障稅收計(jì)劃的合法性和進(jìn)步性以及完整性。任何企業(yè)在實(shí)施相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)期間，都需要以法律擔(dān)保為基礎(chǔ)，因此需要在相關(guān)管理人員實(shí)施稅收計(jì)劃期間，需要以法律的作用作為限制基礎(chǔ)[3]。并且為了合理的漏水，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員需要在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行避稅。進(jìn)步性主要是指企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員需要做好相關(guān)準(zhǔn)備，對(duì)計(jì)劃正確執(zhí)行，提升公司整體的管理效率。并且進(jìn)步性原則還反映出這樣的事實(shí)，也就是企業(yè)業(yè)務(wù)開展期間會(huì)存在較多的風(fēng)險(xiǎn)，而稅前的合理規(guī)劃能夠有效的避免這些風(fēng)險(xiǎn)，并能夠?yàn)榻鹑诜?wù)的發(fā)展作出長(zhǎng)期有效的指導(dǎo)?？傮w來(lái)講，稅收的前期計(jì)劃在保障企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的同時(shí)，需要對(duì)項(xiàng)目本身的成本進(jìn)行全面考慮。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管路中稅收籌劃管理的應(yīng)用

（一）對(duì)納稅籌劃的應(yīng)用

企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況是保障企業(yè)發(fā)展的基本條件，對(duì)其企業(yè)的本身的稅收和資源有著十分重要的意義和作用。而企業(yè)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制應(yīng)該包含企業(yè)的投資方向和工作結(jié)構(gòu)，如企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理期間出現(xiàn)資金缺乏的現(xiàn)象，那就需要企業(yè)必須要根據(jù)目前的情況對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行合理調(diào)整，以此來(lái)改變企業(yè)本身的運(yùn)行方式[4]。目前我國(guó)企業(yè)在進(jìn)行籌資工作期間一般會(huì)涉及到很多的層面，而在這些層面中，其稅收的籌資環(huán)節(jié)占比較大，因此需要企業(yè)對(duì)稅收籌劃的工作作出相關(guān)改動(dòng)，保障其工作實(shí)施的效果。另外企業(yè)也可結(jié)合自身運(yùn)營(yíng)的情況來(lái)實(shí)施財(cái)務(wù)租賃，以此來(lái)將企業(yè)資金控制在一定范圍內(nèi)，調(diào)節(jié)和緩沖企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。

（二）在企業(yè)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)中的應(yīng)用

企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展的目標(biāo)，其內(nèi)部產(chǎn)品生產(chǎn)和財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)是其關(guān)注的重點(diǎn)。而在企業(yè)具體的財(cái)務(wù)資金和生產(chǎn)投資期間，需要將目標(biāo)定位在減少企業(yè)的納稅資金上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的目的[5]。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)財(cái)務(wù)制度來(lái)講，其可以結(jié)合分期付款和匯率計(jì)算的方式來(lái)計(jì)算企業(yè)日常銷售情況和賬務(wù)的計(jì)算情況，加強(qiáng)“折扣替代”的理念營(yíng)銷，防止財(cái)務(wù)在稅費(fèi)計(jì)算之后出現(xiàn)無(wú)人交款的情況。在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行財(cái)務(wù)核算期間，需要從多個(gè)角度進(jìn)行分析與考慮，最為主要的是根據(jù)企業(yè)本身運(yùn)營(yíng)情況來(lái)實(shí)施合理分析，結(jié)合固定資產(chǎn)抵扣的方式來(lái)進(jìn)行抵扣，根據(jù)企業(yè)年限采取平均方式進(jìn)行整合處理，企業(yè)此時(shí)要及時(shí)考察財(cái)務(wù)的集資貸款情況，對(duì)比市場(chǎng)中產(chǎn)品的價(jià)格和材料，分析出合適企業(yè)發(fā)展和企業(yè)稅收籌劃加強(qiáng)的實(shí)際方案。而對(duì)于企業(yè)在生產(chǎn)和供應(yīng)期間所產(chǎn)生的資金問題，可以采取平均分配的方式，從更深層次來(lái)了解企業(yè)對(duì)于支出限額的標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而將支付的資金算到采取系統(tǒng)當(dāng)中，以此來(lái)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，增加資金效益，達(dá)到稅收減少的效果與目標(biāo)，進(jìn)而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃管理存在的問題

（一）存在偷稅、漏稅和稅收陷阱

在企業(yè)繳納稅收期間，必須要結(jié)合法律條文和相關(guān)政策，根據(jù)稅收籌劃的方案來(lái)較難，減少稅收成本的支出。而“稅收陷阱”主要是指企業(yè)本身有著多種經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，此時(shí)必須要結(jié)合不同的財(cái)務(wù)來(lái)進(jìn)行核算稅收，如果沒有分別核算，就必須要按照高稅收比例繳納稅款，否則企業(yè)就會(huì)陷入到“稅收陷阱”中，擔(dān)負(fù)法律責(zé)任。我國(guó)很多企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)于稅收籌劃并沒有完全的明確，經(jīng)常會(huì)采取一些較為極端的方式實(shí)現(xiàn)籌劃目的，由此也會(huì)出現(xiàn)偷稅和漏稅的問題，嚴(yán)重影響著 企業(yè)稅收籌劃的效率。

（二）稅收籌劃人員專業(yè)性有待提升

目前我國(guó)大部分企業(yè)中，其財(cái)務(wù)人員都存在專業(yè)性不強(qiáng)、入職門檻較低的現(xiàn)象，由此會(huì)造成財(cái)務(wù)問題的發(fā)生，不能及時(shí)的應(yīng)對(duì)該問題也沒有任何辦法去解決該問題。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，這些財(cái)務(wù)人員也沒有制定完善的計(jì)劃與方案，在稅收籌劃實(shí)施期間沒有足夠的針對(duì)性，為企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)危機(jī)。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)管理缺少健全的稅收籌劃?rùn)C(jī)制

目前很多企業(yè)在開展稅收籌劃工作期間，都缺少完善的機(jī)制。稅收籌劃通常具有專業(yè)性、系統(tǒng)性，實(shí)際操作也更為復(fù)雜，許多企業(yè)管理層對(duì)稅收工作認(rèn)知不充分，使財(cái)務(wù)人員身兼數(shù)職，既要進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理，同時(shí)還要負(fù)責(zé)企業(yè)稅收籌劃工作，企業(yè)稅收籌劃工作的開展效果不理想。其次，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)較大。企業(yè)在開展稅收籌劃時(shí)，也為企業(yè)增加了風(fēng)險(xiǎn)性，如稅收政策變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)等，若無(wú)法對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的規(guī)避和防范，對(duì)企業(yè)本身來(lái)說會(huì)是巨大的潛在威脅。

四、解決企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃管理問題的主要對(duì)策

基于上述目前企業(yè)在稅收籌劃與管理中存在的問題分析，需要從以下幾點(diǎn)來(lái)進(jìn)行完善，為企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展創(chuàng)造良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境。

（一）明確稅收籌劃的原則與底線

在企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃期間，相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員必須要明確稅收籌劃的原則與底線，在合理和合法的基礎(chǔ)上解決企業(yè)存在的財(cái)務(wù)問題。首先我國(guó)的相關(guān)政府部門需要深入調(diào)查各個(gè)類型企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理狀況，掌握其實(shí)際情況之后建立公平公正的稅收籌劃原則，有效監(jiān)管企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理相關(guān)活動(dòng)；其次基于某些情況下可以將節(jié)稅、避稅和逃稅等問題加以轉(zhuǎn)化，三者之間并沒有存在明確的界限，由此要求稅收籌劃的管理人員在開展相關(guān)稅收籌劃工作期間需要充分的了解到我國(guó)稅收制度和其他國(guó)家的稅收制度，了解納稅人本身的權(quán)利和義務(wù)之外保障其在合法的前提下進(jìn)行。

最后企業(yè)在開展相關(guān)稅收籌劃過程中，需要有效規(guī)范財(cái)務(wù)管理人員的工作行為，切實(shí)保障財(cái)務(wù)管理人員工作實(shí)施的合理性與合法性，并以稅收籌劃的法律規(guī)定為基礎(chǔ)，修正已經(jīng)開展的籌劃工作方向，保證其工作的環(huán)境始終處于合法的狀態(tài)下，也為企業(yè)良好發(fā)展創(chuàng)造重要的法治環(huán)境。

（二）建立完善的稅收籌劃方案

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)過去很長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)，都開始轉(zhuǎn)向高水平和高質(zhì)量的發(fā)展階段，在2018年我國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值為900309億元，結(jié)合可比的價(jià)格來(lái)計(jì)算，比2017年增長(zhǎng)了6.6%，實(shí)現(xiàn)6.5%左右的預(yù)期發(fā)展目標(biāo)，并且隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化，促使產(chǎn)業(yè)就業(yè)目標(biāo)超額完成，企業(yè)發(fā)展的多項(xiàng)指數(shù)也在不斷增高[6]。由此可以看出，目前我國(guó)企業(yè)所在的發(fā)展環(huán)境十分良好。而企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃工作，是讓企業(yè)在此經(jīng)濟(jì)環(huán)境下所實(shí)現(xiàn)的進(jìn)一步進(jìn)一步經(jīng)濟(jì)效益所創(chuàng)造的有效途徑，而為了促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理效果的提升，做好企業(yè)稅收籌劃方案是最為有效的措施之一。

首先在建立籌劃方案期間，需要財(cái)務(wù)管理人員立足于現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)環(huán)境，精準(zhǔn)定位本企業(yè)生產(chǎn)方式和未來(lái)的發(fā)展方向，保障稅收籌劃工作順利實(shí)施；其中稅收籌劃工作的方案主要是來(lái)自于稅收相關(guān)規(guī)定對(duì)不同投資、經(jīng)營(yíng)和籌資方式比較的結(jié)果，因此全面了解相關(guān)法律法規(guī)內(nèi)容和企業(yè)籌資規(guī)劃的內(nèi)涵是保障方案實(shí)施效果的基礎(chǔ)，在不斷的比較與優(yōu)化中為納稅人作出更加科學(xué)的決策依據(jù)。

另外需要結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境和主要內(nèi)容來(lái)做好稅收籌劃方案的建設(shè)，根據(jù)目前具體的財(cái)務(wù)管理情況來(lái)針對(duì)性的進(jìn)行稅收籌劃，保障其工作實(shí)施的質(zhì)量和效率。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理期間，需要結(jié)合目前的財(cái)務(wù)環(huán)境建立符合企業(yè)發(fā)展的稅收籌劃方案，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效果提升創(chuàng)造良好的條件。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展時(shí)期，做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃工作有助于企業(yè)掌握市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)，幫助企業(yè)強(qiáng)化資金的使用效果，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。