經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對國家審計(jì)的豐富和發(fā)展

尹蘭 陜西省榆林市榆陽區(qū)審計(jì)局

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)

1.中國特色審計(jì)模式。首先，中國特色經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是中國特色社會主義發(fā)展的時代產(chǎn)物。秉承著新的發(fā)展理念，聚焦責(zé)任，強(qiáng)化對領(lǐng)導(dǎo)干部行使公權(quán)的監(jiān)督，突出了中國特色社會主義制度的優(yōu)越性、先進(jìn)性。其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是我國特有的一種審計(jì)模式，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部、國有企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間，對他們在其管轄范圍內(nèi)執(zhí)行經(jīng)濟(jì)方針政策、黨和國家重大決策部署、管理國有資產(chǎn)、資源、資金等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)進(jìn)行管理監(jiān)督。最后，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行政治、經(jīng)濟(jì)、發(fā)展等方面的全方位檢驗(yàn)。國外一些國家有績效審計(jì)、問責(zé)審計(jì)，但中國特色經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)遵循的法律法規(guī)較其他國家更加嚴(yán)格和復(fù)雜，評價的內(nèi)容更加詳細(xì)具體，在促進(jìn)國家治理能力及治理體系現(xiàn)代化方面的作用更加顯著。2.審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分。黨的十八大以來，黨和國家把黨風(fēng)廉政建設(shè)放在首要位置。審計(jì)監(jiān)督是中國特色社會主義監(jiān)督體系中不可或缺的，通過對財務(wù)、經(jīng)濟(jì)效益、履職情況的客觀評價，便于發(fā)現(xiàn)工作中的違法違紀(jì)行為，達(dá)到確保黨、國家、人民利益不受侵占、破壞的目的。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為中國特色社會主義審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)依據(jù)國家各種法律法規(guī)和單位部門的各項(xiàng)規(guī)章制度，對領(lǐng)導(dǎo)干部職責(zé)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行確認(rèn)，客觀公正評價其履職期間行使權(quán)力的真實(shí)性、合法性和效益性，從而強(qiáng)化對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督和管理，科學(xué)的提高管理效率效果。此外，審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事等監(jiān)督共同形成監(jiān)督合力。促使領(lǐng)導(dǎo)干部依法、秉公、廉潔用權(quán)，全面履職盡責(zé)。3.對“人+事”的審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他審計(jì)不同的地方在于它是對“人+事”相結(jié)合的審計(jì)。首先，就審計(jì)對象來說，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對象就是領(lǐng)導(dǎo)干部。通過審計(jì)程序，評價領(lǐng)導(dǎo)干部本人的履職盡責(zé)能力。其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人在其任職期間，在其權(quán)責(zé)范圍之內(nèi)貫徹落實(shí)黨和國家各項(xiàng)政策、黨內(nèi)法規(guī)、上級各項(xiàng)決策部署等執(zhí)行情況的全方位的審計(jì)“體檢”，通過審計(jì)“體檢”，確保中央令行禁止，把權(quán)力關(guān)在制度的籠子里。最后，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以檢查領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任出發(fā)，直面經(jīng)濟(jì)問題，嚴(yán)格檢查是否存在違法違紀(jì)行為、造成公共資金浪費(fèi)、國有資產(chǎn)流失等損害國家和人民利益的事情。進(jìn)而界定直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，明確責(zé)任，采取相應(yīng)的處理措施。

二、新時代經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)完善措施

（一）提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

內(nèi)審工作的開展和執(zhí)行需要一批擁有高素質(zhì)專業(yè)化技能的人才。國有企業(yè)集團(tuán)在選拔任用內(nèi)部審計(jì)人員時，不應(yīng)拘泥于會計(jì)、財稅、審計(jì)專業(yè)，應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大人才范圍，引進(jìn)熟悉業(yè)務(wù)流程、有法律工作經(jīng)驗(yàn)、善于制定評價標(biāo)準(zhǔn)、有風(fēng)險控制從業(yè)經(jīng)驗(yàn)、熟悉內(nèi)部控制理論的多種專業(yè)人才。第一，在集團(tuán)開展全面審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)時，可以根據(jù)審計(jì)對象和審計(jì)目的不同，隨時組建與之相適應(yīng)的審計(jì)小組。第二，考慮到成本效益原則，可以考慮在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門或職能部門抽調(diào)與此次內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容相符的人員，由內(nèi)審部門牽頭，組成臨時專班小組，分工協(xié)同，提高審計(jì)效率，節(jié)約審計(jì)成本。如果企業(yè)集團(tuán)涉及“三重一大”項(xiàng)目或經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等重大項(xiàng)目時，為保證審計(jì)的客觀性、獨(dú)立性和準(zhǔn)確性，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)采用公開招標(biāo)的方式，引入第三方中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。第三，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的繼續(xù)教育和技能培訓(xùn)。集團(tuán)內(nèi)部應(yīng)營造內(nèi)審人員終身學(xué)習(xí)的氛圍。在優(yōu)化人員整體素質(zhì)方面，從加強(qiáng)道德素養(yǎng)、提高專業(yè)水平，擴(kuò)大相關(guān)專業(yè)知識面等多方面進(jìn)行，逐步培養(yǎng)適合集團(tuán)自身監(jiān)督管理需求，協(xié)助集團(tuán)提高經(jīng)濟(jì)效益的高素質(zhì)、專業(yè)化復(fù)合型人才。

（二）創(chuàng)新利用好審計(jì)結(jié)果

深刻認(rèn)識及把握黨中央對經(jīng)濟(jì)責(zé)任重要性的認(rèn)可，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對推動完善中國特色社會主義監(jiān)督制度的重要性。從思想上認(rèn)識到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性和權(quán)威性是至關(guān)重要的。其次，要從增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的公開力度。通過審計(jì)結(jié)果了解被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的履職盡責(zé)能力，接受人民的監(jiān)督，經(jīng)得起考驗(yàn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)必須作為領(lǐng)導(dǎo)干部提任、免職、離任時最重要的參考依據(jù)之一。最后，要提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果利用程度。單位及領(lǐng)導(dǎo)干部要認(rèn)真對待審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，深入研究產(chǎn)生問題的原因及整改辦法，完善單位內(nèi)部控制體系建設(shè)，把權(quán)力關(guān)在制度的籠子里。

（三）完善內(nèi)部審計(jì)管理體制，有效推行內(nèi)部審計(jì)

作為企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)首先要在審計(jì)程序設(shè)計(jì)方面保證環(huán)環(huán)相扣，使得審計(jì)前后事項(xiàng)連接有序、規(guī)范可靠；而后在審計(jì)實(shí)際執(zhí)行過程中檢驗(yàn)該設(shè)計(jì)是否有效，對問題進(jìn)行整改并對審計(jì)設(shè)計(jì)查漏補(bǔ)缺；最終做到以完善規(guī)范的審計(jì)制度指導(dǎo)審計(jì)行為，控制審計(jì)質(zhì)量，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)管理體系。

三、結(jié)束語

落實(shí)與區(qū)紀(jì)委監(jiān)委的聯(lián)席會議、審計(jì)整改工作集中督查等制度，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督與人大監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)察監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合，形成整改合力，對拒不整改、虛假整改的按規(guī)定嚴(yán)肅追責(zé)問責(zé)。同時，加大審計(jì)結(jié)果公開力度，充分發(fā)揮社會輿論監(jiān)督作用，為建設(shè)高水平現(xiàn)代化強(qiáng)區(qū)作出新貢獻(xiàn)。