大數(shù)據(jù)背景下會計師事務(wù)所審計風(fēng)險防范措施分析

高洪興 山西恒盛會計師事務(wù)所（普通合伙）

大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計工作落實過程中的全面應(yīng)用，不僅能夠讓審計工作落實效率更高，還可保證最終的審計質(zhì)量。與此同時，大數(shù)據(jù)還可以讓審計工作的要求與標(biāo)準(zhǔn)得到大幅提升，相關(guān)管理工作人員應(yīng)在實際應(yīng)用過程中對大數(shù)據(jù)的具體優(yōu)勢進(jìn)行有效挖掘，在看到有利一面的同時也必須關(guān)注此項技術(shù)應(yīng)用過程中可能會帶來相關(guān)隱患，為保證會計師事務(wù)所可以獲得長足的發(fā)展機遇，現(xiàn)做一點粗淺探討。

一、大數(shù)據(jù)背景下會計師事務(wù)所面臨的審計風(fēng)險

（一）信息系統(tǒng)風(fēng)險

進(jìn)入到大數(shù)據(jù)時代后，計算機一直承擔(dān)著審計工作的數(shù)據(jù)處理職責(zé)，所以如果在實際應(yīng)用過程中信息系統(tǒng)出現(xiàn)問題，那么實際工作就可能需要被迫終止。這不僅會延誤工作的落實效率，甚至?xí)绊懽罱K的審計質(zhì)量。與此同時，如果是人為的系統(tǒng)入侵，還可能會導(dǎo)致計算機感染病毒，進(jìn)而致使計算機內(nèi)儲存的一些信息出現(xiàn)丟失或是泄露危險。最為重要的一點是，最新的審計載體要求數(shù)據(jù)處理過程中不允許出現(xiàn)一分一毫的誤差。所以，如果數(shù)據(jù)被惡意篡改或是盜取，那么就可能導(dǎo)致出現(xiàn)錯報或是漏報問題。電子數(shù)據(jù)易于保存、易于修改，但是也容易會因為信息系統(tǒng)方面承擔(dān)的安全風(fēng)險，致使審計工作落實過程易出現(xiàn)問題。

（二）人員素質(zhì)風(fēng)險

雖然利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對相關(guān)審計數(shù)據(jù)進(jìn)行收集時，對審計人員在專業(yè)水平方面要求不高，但是數(shù)據(jù)收集完畢后，后續(xù)的處理工作不僅需要審計人員秉承嚴(yán)謹(jǐn)負(fù)責(zé)的工作態(tài)度。同時，還要以專業(yè)的操作技能為基礎(chǔ)，對數(shù)據(jù)的價值以及規(guī)律進(jìn)行分析。利用大數(shù)據(jù)開展審計工作，包括審計過程控制，審計工作人員就需要擁有扎實的專業(yè)素質(zhì)基礎(chǔ)，才可保證獲得的最終結(jié)果是精確有效的。雖然當(dāng)前的審計工作人員多接受過專業(yè)訓(xùn)練、科班出身，但是數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的操作與應(yīng)用屬于信息專業(yè)領(lǐng)域中的技術(shù)，因此，此部分工作落實過程中，很多審計人員只能求助于專業(yè)的信息技術(shù)操作人才，這個過程會產(chǎn)生較大的經(jīng)濟(jì)成本以及安全隱患，一旦信息泄露，審計工作將會面臨巨大的風(fēng)險。

二、大數(shù)據(jù)背景下會計師事務(wù)所審計風(fēng)險防范措施

（一）加大信息系統(tǒng)建設(shè)力度

借助各種新型技術(shù)開展的新審計工作，信息系統(tǒng)方面的安全至關(guān)重要，應(yīng)受到相關(guān)工作人員的重視。否則，就可能會在業(yè)務(wù)操作過程中出現(xiàn)信息泄露或是其他風(fēng)險。與此同時，會計師事務(wù)所的工作人員還要對系統(tǒng)運行的特點進(jìn)行明確，明確數(shù)據(jù)庫的種類、版本以及儲存信息，如此，可以保證在出現(xiàn)突發(fā)狀況的緊急時刻臨危不亂，更為迅速、科學(xué)的對問題進(jìn)行處理，保證信息的安全。信息系統(tǒng)也應(yīng)得到專業(yè)人員的定期維護(hù)，尤其是系統(tǒng)漏洞方面的排查工作，不容忽視，這可有效預(yù)防會計師事務(wù)所審計過程中出現(xiàn)錯報或是其他問題。建立健全數(shù)據(jù)信息安全體系同樣可以預(yù)防系統(tǒng)在實際運行過程中出現(xiàn)問題，但是此項工作需要得到專業(yè)人員的輔助，以保證安全體系構(gòu)建的更加完善，運行能夠更為穩(wěn)固。

（二）重視審計人員工作能力培訓(xùn)考核

在對審計人員工作能力培訓(xùn)考核的過程中，要對以下幾點進(jìn)行重視。首先，是加強審計人員的計算機能力培訓(xùn)，保證審計人員能夠在審計工作開展過程中運用相關(guān)計算機知識對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行信息化處理，保證數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)價值能夠得到有效挖掘。其次，審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)同樣至關(guān)重要，影響著審計工作的落實質(zhì)量。與此同時，審計工作由于屬性較為特殊。因此，必須具備一定的權(quán)屬獨立性，不能受到任何職位、人員的影響。所以，審計人員必須在工作職責(zé)履行過程中秉承較高的責(zé)任心與使命感，客觀、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶ο嚓P(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，預(yù)防出現(xiàn)任何數(shù)據(jù)作假或是不精確的情況。第三，審計人員的數(shù)據(jù)傳送能力應(yīng)得到管理部門的定期審核，預(yù)防在數(shù)據(jù)傳送的過程中出現(xiàn)遺漏或是錯誤，而這些與審計人員的職業(yè)操守和專業(yè)技能直接掛鉤。第四，積極培養(yǎng)擁有審計專業(yè)和大數(shù)據(jù)特長的復(fù)合型人才，努力做到一人多專，實現(xiàn)跨專業(yè)，使大數(shù)據(jù)審計真正起到節(jié)約資源、提高效率的功效?？珙I(lǐng)域知識融合。

（三）積極合作，創(chuàng)造更多工作機會

伴隨時代發(fā)展，會計師事務(wù)所面對的市場競爭壓力越來越大。因此，憑借單打獨斗就可以贏得更多發(fā)展機會的時代已經(jīng)呼嘯而去。當(dāng)下，會計師事務(wù)所應(yīng)該懂得合作共贏，通過適當(dāng)?shù)慕巧止づc通力合作，來對自身存在的缺點進(jìn)行調(diào)整與彌補。如規(guī)模較大的事務(wù)所和經(jīng)營規(guī)模較小的事務(wù)所，二者之間就可以相互輔助、合作共贏。在合作的過程中大型會計師事務(wù)所發(fā)揮出的最大優(yōu)勢是核心力量較強，在承接業(yè)務(wù)時，可以保障業(yè)務(wù)的人員數(shù)量以及數(shù)據(jù)處理規(guī)模需要被全面滿足；小型會計師事務(wù)所為了在激烈的市場競爭中能夠獲得發(fā)展機遇，會注重在某些專業(yè)領(lǐng)域進(jìn)行深挖，因此，專業(yè)性更強。這種相互彌補、互相成就的合作模式能夠讓審計市場風(fēng)險降到最低，所以，無論是大型會計師事務(wù)所還是小型會計師事務(wù)所都要注重多層次多角度的進(jìn)行合作互通，保證建立起的服務(wù)局面更加多元。但需要注意的一點是，在業(yè)務(wù)開發(fā)合作的過程中，參與項目的審計工作人員必須具備較強的業(yè)務(wù)素質(zhì)能力，同時，擁有較好的團(tuán)隊合作意識?？梢栽陧椖块_展過程中找好自己的定位，并在高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求的管理模式下依然可以保證自身的職責(zé)可以更高的質(zhì)量履行，促進(jìn)兩個事務(wù)所之間的深化合作，在通力協(xié)同的過程中，實現(xiàn)更高的經(jīng)濟(jì)效益獲取目標(biāo)。審計具有很強的專業(yè)性，現(xiàn)階段復(fù)合性人才短缺現(xiàn)實存在，大數(shù)據(jù)審計更需要審計專業(yè)人才和大數(shù)據(jù)專業(yè)人才的高度配合，由審計專業(yè)人才提出審計思路，由大數(shù)據(jù)專業(yè)人才將審計思路貫穿到大數(shù)據(jù)審計過程中，在海量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)審計疑點，然后在由審計人員對疑點進(jìn)行核實，最終形成正確審計結(jié)果。

三、結(jié)語

大數(shù)據(jù)時代，審計工作人員必須要養(yǎng)成良好的自我提升意識，能夠與時俱進(jìn)的進(jìn)行相關(guān)理論知識體系的更新與技能學(xué)習(xí)。因為，審計工作人員直接代表著會計師事務(wù)所的社會聲譽以及經(jīng)營實力。因此，想要在激烈的市場環(huán)境中脫穎而出，占據(jù)更多市場份額，審計人員組成的審計隊伍整體綜合素質(zhì)水平必須要高。