全面風(fēng)險管理視角下的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制研究

馬媛 昆明市東川區(qū)地方公路管理段

隨著我國特色社會主義建設(shè)的穩(wěn)步推進(jìn)，行政事業(yè)單位的發(fā)展水平和制度完善也取得了一定成就，但是需要意識到，面對如今復(fù)雜的國內(nèi)外形勢，我國行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面仍然存在一些紕漏和問題。因此，在特色社會主義市場經(jīng)濟體制下行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)積極完善內(nèi)部控制體系，認(rèn)真深入落實《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，推動自身向著更高水平發(fā)展。

一、全面風(fēng)險管理視角下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的相關(guān)問題

（一）內(nèi)部管理制度執(zhí)行中流于形式

從行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的健全程度來看，目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在三方面問題：一是內(nèi)部管理制度不體系，表現(xiàn)為大部分行政事業(yè)單位雖然建立了相應(yīng)的業(yè)務(wù)管理制度、財務(wù)制度等，但是制度與制度之間彼此獨立，不夠全面且缺乏可行性和執(zhí)行性；二是某些行政事業(yè)單位雖然形成了成體系的內(nèi)控制度，但是在實際工作中卻并未按照規(guī)定落實，內(nèi)控執(zhí)行流于表面；三是某些單位通過借助第三方單位協(xié)助搭建了制度體系，但是卻并未依據(jù)自身的特殊性進(jìn)行二次修改，使得制度本身并不能完全契合單位的現(xiàn)狀，從而也對制度推動造成了困擾。如果內(nèi)部控制制度無法滲入到業(yè)務(wù)的所有環(huán)節(jié)，布局業(yè)務(wù)活動的各個領(lǐng)域，就會形成各個部門閉門造車的居民，內(nèi)控控制也將淪為形式。

（二）內(nèi)部環(huán)境建設(shè)力度不大

內(nèi)部環(huán)境建設(shè)是實現(xiàn)內(nèi)部控制的五大路徑之一，在行政事業(yè)單位中，普遍存在內(nèi)部環(huán)境建立不力的情況，主要表現(xiàn)為一是在工作人員內(nèi)部控制意識方面，大多數(shù)的中層或者基層工作人員往往沒有認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，對如何進(jìn)行內(nèi)部控制更是知之甚少；二是在內(nèi)部管理機構(gòu)的設(shè)置方面。部分行政事業(yè)單位內(nèi)部管理架構(gòu)相對較為松散，沒有嚴(yán)格的制度和專門的機構(gòu)對行政事業(yè)單位日常運營進(jìn)行監(jiān)督管理，且存在部分人員兼職數(shù)崗的現(xiàn)象。上述原因都導(dǎo)致了行政事業(yè)單位在日常運營中難以全面落實內(nèi)部監(jiān)督，從而引發(fā)內(nèi)部控制管理問題。

（三）風(fēng)險管理工作不到位

行政事業(yè)單位的特殊性在于行政事業(yè)單位并不直接參與市場競爭但是卻又作為市場主體的一種類型直接參與市場，這就意味著行政事業(yè)單位要同時面臨組織層面的宏觀風(fēng)險和業(yè)務(wù)層面的微觀風(fēng)險，如何更好的處理兩種風(fēng)險的關(guān)系是當(dāng)前行政事業(yè)單位面對的緊要問題。事實上，無論是缺乏必要的監(jiān)督機構(gòu)還是內(nèi)部管理意識不健全，我國行政事業(yè)單位都存在風(fēng)險管理工作不到位的情況，這樣導(dǎo)致了公共資金使用的透明性、有效性難以得到保障，從而也滋生了一些資源浪費和貪污腐敗現(xiàn)象。

二、全面風(fēng)險管理視角下完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策

（一）健全內(nèi)部管理體制

一個科學(xué)合理的內(nèi)部管理體制是行政事業(yè)單位實現(xiàn)健康發(fā)展的基礎(chǔ)，也是行政事業(yè)單位踐行可持續(xù)發(fā)展觀的有效保障。首先行政事業(yè)單位要突出體制對自身發(fā)展的制約力和引導(dǎo)作用，明晰崗位權(quán)責(zé)，確保體制對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的方向性作用，其次要建立與當(dāng)前宏觀經(jīng)濟發(fā)展情況相匹配且可操性強的財務(wù)體制，適時引入新一代信息技術(shù)構(gòu)建完備的數(shù)據(jù)庫，搭建安全、有效的財務(wù)平臺，加強對會計核算的監(jiān)督，推動內(nèi)部管理體制向更加完備的方向前進(jìn)。

（二）加強內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

內(nèi)部環(huán)境建設(shè)是推動內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是提高整體工作人員風(fēng)險管理意識的前提條件，這就要求行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層充分認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，從上而下強化工作人員對于內(nèi)部管控的認(rèn)知，推動行政事業(yè)單位向制度化管理、規(guī)范化管理的方向前進(jìn)[2]，同時注重打造和灌輸行政事業(yè)單位的文化形象。無論企業(yè)還是行政事業(yè)單位，都應(yīng)當(dāng)營造良好的文化基礎(chǔ)作為提升整體人員凝聚力的保障，一個好的單位文化可以有效改善行政事業(yè)單位的氛圍，提升員工工作的積極性和熱情，推動行政事業(yè)單位提升發(fā)展水平。作為員工，應(yīng)當(dāng)在日常工作中注意學(xué)習(xí)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的相關(guān)專業(yè)知識，定期參加內(nèi)部建設(shè)活動，把風(fēng)險管理和內(nèi)部控制作為工作時首要考慮的重要因素。整體而言，行政事業(yè)單位想要改變內(nèi)部環(huán)境，必須具體落實到每一個人，努力提高所有員工的風(fēng)險管理認(rèn)識，為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制提供最基本的環(huán)境保證。

（三）強化風(fēng)險評估工作

風(fēng)險評估是開展風(fēng)險管理工作的首要環(huán)節(jié)，也是行政事業(yè)單位實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的基本保障。為了有效降低行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制風(fēng)險，針對現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重要節(jié)點存在的問題，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)定期組織專家以《非營利組織內(nèi)部控制指引》《單位腐敗風(fēng)險防控準(zhǔn)則》為依據(jù)開展風(fēng)險評估[3]，同時在行政事業(yè)單位內(nèi)部也應(yīng)當(dāng)建立健全風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，協(xié)同各部門開展風(fēng)險預(yù)防工作，尤其針對財務(wù)環(huán)節(jié)，建立獨立審計隊伍，強化監(jiān)督審計功能，完善審計細(xì)則，確保行政事業(yè)單位風(fēng)險在有效可控范圍內(nèi)。

三、結(jié)束語

綜上所述，全面風(fēng)險管理對于行政事業(yè)單位的健康發(fā)展極為重要，在實際推進(jìn)過程中也需要單位自上而下全面參與，針對當(dāng)前行政事業(yè)單位在內(nèi)部管理體制、內(nèi)部環(huán)境建設(shè)和具體風(fēng)險管理工作等方面存在的問題，逐步分析、逐一解決，最終建立起須科學(xué)合理、可操性強的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體制，為我國行政事業(yè)單位的順利發(fā)展保駕護航。