中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題與應(yīng)對措施分析

任富元 濟(jì)源市萬洋冶煉（集團(tuán)）有限公司

企業(yè)只要存在，就會(huì)與稅收相關(guān)，就會(huì)存在稅收風(fēng)險(xiǎn)。稅收是企業(yè)天然的不可逃避的社會(huì)責(zé)任。但稅收作為企業(yè)利潤的抵免項(xiàng)又是企業(yè)極力想要免除的，逃避稅收將會(huì)面臨國家嚴(yán)歷的處罰。在現(xiàn)今市場競爭激烈的情況下，企業(yè)要想取得優(yōu)勢，就必須降低成本，而通過對企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，找出存在的風(fēng)險(xiǎn)，找到合理的應(yīng)對措施，強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管控，能夠有效降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力。

一、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容及風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)

企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)包括兩個(gè)方面，一是企業(yè)的涉稅行為不符合稅收規(guī)范，面臨稅收部門處罰給企業(yè)造成損失；二是企業(yè)沒有正確理解運(yùn)用稅收政策造成多交稅款影響企業(yè)收益。[1]企業(yè)稅收險(xiǎn)管的目標(biāo)就是通過企業(yè)內(nèi)部控制度建設(shè)及各項(xiàng)資源投入實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營在稅法規(guī)定范圍內(nèi)運(yùn)行，使企業(yè)的稅收成本在合規(guī)的情況下達(dá)到最小。

二、目前中小企業(yè)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在的問題

（一）缺乏稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

目前我國經(jīng)濟(jì)已經(jīng)進(jìn)入中高速發(fā)展階段，企業(yè)市場競爭加劇，企業(yè)要在激烈的市場競爭中立與不敗之地，就必須更加重視成本管理，而稅收成本作為成本中的重要一項(xiàng)，須引起企業(yè)的高度重視。目前我國許多企業(yè)特別是中小企業(yè)往往重視企業(yè)的營銷與生產(chǎn)，對財(cái)務(wù)與稅收重視不足，認(rèn)為財(cái)務(wù)只是計(jì)計(jì)賬，只要稅務(wù)部門不來檢查就行了。殊不知不重視稅收有時(shí)會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重后果，如果被列入黑名單就會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。同時(shí)合理利用稅收政策還可以減少企業(yè)的成本，增加企業(yè)利潤。因而企業(yè)要高度重視稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)人員稅務(wù)業(yè)務(wù)處理能力不足

我國目前財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平有了大幅度的提高，但在中小企業(yè)中普遍還存在著業(yè)務(wù)水平不高的現(xiàn)象。特別是在一些小企業(yè)中，財(cái)務(wù)人員有的是兼職，有的是企業(yè)負(fù)責(zé)人的親戚，只會(huì)簡單地記個(gè)賬報(bào)個(gè)稅，根本談不上熟悉稅收政策，進(jìn)行稅收籌劃。筆者的一個(gè)親戚就兼職五家小企業(yè)的會(huì)計(jì)，每月只月末到單位進(jìn)行稅收申報(bào)，根本就沒有時(shí)間熟悉稅收政策為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃。據(jù)筆者了解，這種情況不單是我們本地的情況，在全國也是普遍存在的一種現(xiàn)象。

（三）企業(yè)的稅收遵從度還有待提升

近年來隨著國家稅收執(zhí)法力度的加強(qiáng)，我國企業(yè)的稅收遵從度有了大幅的提升，但在中小企業(yè)中普遍還存在稅收遵從度不高的問題，還存在虛開專用發(fā)票、惡意逃稅、拖欠稅款等現(xiàn)象。筆者所在地區(qū)去年稅務(wù)部門公告的虛開增值稅發(fā)票的案件就有9起，企業(yè)負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人被列入黑名單，逃稅欠稅單位達(dá)100余家，這些企業(yè)基本上都是中小企業(yè)。另外還有一些企業(yè)，特別是個(gè)體私營企業(yè)還存在設(shè)立賬外賬兩套賬的情況。這些都說明目前我國中小企業(yè)稅收遵從度還需要大幅提升，這些情況的存在都大大增加了企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

（四）不善與和稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通

目前企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通存在兩方面的問題：一是畏懼稅務(wù)機(jī)關(guān)，不敢與稅務(wù)部門溝通，主要是一些小企業(yè)。一接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的電話或通知就發(fā)慌，總認(rèn)為稅務(wù)部門有來找問題了，不敢合理表達(dá)自已的意見，往往稅務(wù)部門說什么就是什么，使企業(yè)白白損失了稅款。第二種情況不單在小企業(yè)中存在，在部分大中企業(yè)中也存在，就是不會(huì)溝通，不收懂得如何與稅務(wù)部門溝通，只話自已很有理，但不知道用什么方式、何種渠道、如何正確表達(dá)自已的意見，往往造成自已的意見不被采納，給企業(yè)造成稅收損失。

三、中小企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對應(yīng)采取哪些措施

（一）提高企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系

企業(yè)要樹產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并組織相關(guān)稅收管理人員進(jìn)行稅收知識(shí)學(xué)習(xí)，使其掌握要關(guān)的法律法規(guī)和稅收政策，確保企業(yè)納稅方案科學(xué)有效。同時(shí)企業(yè)要能夠根據(jù)不同的稅收風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)制定相應(yīng)的規(guī)避策略，保證企業(yè)在面對稅收風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，能夠有效的將風(fēng)險(xiǎn)最小化。[2]企業(yè)要樹立依法誠信納稅意識(shí)，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)。健全完善企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系，對企業(yè)各項(xiàng)交易和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)、完整、及時(shí)的進(jìn)行核算和反映，準(zhǔn)確計(jì)算、及時(shí)申報(bào)、足額繳納稅款，健康參與市場競爭。企業(yè)涉稅人員要意識(shí)到提高稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的重要性，提高運(yùn)用稅法武器維護(hù)企業(yè)權(quán)益，強(qiáng)化企業(yè)對納稅風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避意識(shí)與防范能力，同時(shí)也促進(jìn)企業(yè)整體抗風(fēng)險(xiǎn)能力的提高。要建立企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)對企業(yè)的稅收險(xiǎn)進(jìn)行研究并采取措施降低企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還要在企業(yè)內(nèi)部建立稅收風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，通過制度建設(shè)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)納入企業(yè)的日常管理，使企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)與其他風(fēng)險(xiǎn)防范制度化。

（二）重視財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員稅務(wù)業(yè)務(wù)處理能力

企業(yè)的稅務(wù)處理都是由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行處理，企業(yè)財(cái)務(wù)人員稅務(wù)業(yè)務(wù)水平的高低決定了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。因而企業(yè)應(yīng)高度重視財(cái)務(wù)人員稅收知識(shí)的培訓(xùn)，定期組織財(cái)務(wù)人員對稅收知識(shí)及最新稅收政策的學(xué)習(xí)，保證財(cái)務(wù)人員及時(shí)充分的了解稅收政策并能在日常業(yè)和中進(jìn)行運(yùn)用。另外還可以組織財(cái)務(wù)人員外出參加一些財(cái)稅協(xié)會(huì)組織的一些培訓(xùn)活動(dòng)，使財(cái)務(wù)人員增強(qiáng)眼界，了解最新的財(cái)稅政策及國家的稅收管理方式的變化方向，了解最新的稅收管理水段。這些都可以有效促進(jìn)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平的提高，從而提高企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對水平，降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）提高納稅意識(shí)，把稅收作為企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的方式

企業(yè)在納稅過程中都會(huì)有偷稅和漏稅的想法，或者就是繳納最遲以及最低稅，而不是依照法律規(guī)定繳稅，這就會(huì)造成企業(yè)所繳納的稅與國家規(guī)定的稅額不統(tǒng)一現(xiàn)象，雖然國家在這方面已經(jīng)開始加大治理力度，但取得的效果遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，企業(yè)偷稅和漏稅現(xiàn)象依然存在，這樣不僅無法使得企業(yè)建立良好的企業(yè)稅務(wù)管理體系，還給國家造成了較大的財(cái)產(chǎn)損失。這與相關(guān)企業(yè)負(fù)責(zé)人疏忽法律意識(shí)淡薄有較大關(guān)系，過于注重私人利益而忽視企業(yè)發(fā)展的長遠(yuǎn)利益和國家利益，這不僅不利于企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展和完善，還會(huì)造成企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)受到較大影響，不利于企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展[3]。為全面提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，企業(yè)經(jīng)營管理者應(yīng)高度重視稅收工作，應(yīng)樹立納稅光榮，逃稅可恥的觀念。深刻認(rèn)識(shí)企業(yè)作為社會(huì)的小單元，繳納稅收是企業(yè)應(yīng)履行的重要社會(huì)責(zé)任。要擺正態(tài)度，重視稅收籌劃，不能一味追求經(jīng)濟(jì)利益，不重視社會(huì)責(zé)任，采取非法手段逃稅、漏稅，使企業(yè)面臨重大稅收風(fēng)險(xiǎn)，到最后可能使企業(yè)遭受重大損失。

（四）加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，維護(hù)自身權(quán)益

企業(yè)在日常稅務(wù)處理中要高度重視與稅務(wù)部門的溝通。在與稅務(wù)部門的溝通過程中，一方面要克服務(wù)畏懼心理。稅務(wù)部門是稅收管理機(jī)構(gòu)，同時(shí)也是納稅服務(wù)部門，有義務(wù)為企業(yè)納稅做好服務(wù)。當(dāng)企業(yè)遇到稅收方面的問題時(shí)可以及時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通獲取幫助，沒有必要擔(dān)心而不敢與稅務(wù)部門溝通。對稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的管理要求及處罰通知等，要敢于提出自已的意見，在理由充分時(shí)稅務(wù)部門也是會(huì)理解的，要避免由于沒有進(jìn)行意見陳述錯(cuò)過機(jī)會(huì)，對企業(yè)造成損失。另一方面與稅務(wù)部門溝通要掌握方式技巧，要熟知哪些情況需要口頭溝通，哪些情況需要書面溝通，以及意見陳述時(shí)間要求等，同時(shí)還需要知道哪些情況找哪一級稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，找稅務(wù)機(jī)關(guān)的哪些部門進(jìn)行溝通，只有掌握了這些，才能在與稅務(wù)部門的溝通中充分維護(hù)自已企業(yè)的權(quán)益。

四、結(jié)束語

目前稅務(wù)部門信息化管理水平不斷提升，稅收執(zhí)法能力得到了不斷加強(qiáng)，企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，企業(yè)必須高度重視稅收風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，采取合理的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，才能夠有效降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，從而降低企業(yè)成本，增強(qiáng)企業(yè)獲利能力，不斷發(fā)展壯大。