軟件企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題及對(duì)策

汪冬梨 杭州和利時(shí)自動(dòng)化有限公司

一、軟件企業(yè)稅收籌劃中存在的問(wèn)題分析

（一）組織機(jī)構(gòu)不協(xié)調(diào)

從企業(yè)的角度來(lái)講，科學(xué)合理且完善的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)直接影響到企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的制定與實(shí)施。而對(duì)于稅收籌劃工作來(lái)講，軟件企業(yè)因自身大多數(shù)都應(yīng)用職能型結(jié)構(gòu)管理方式，缺乏良好的協(xié)調(diào)性，這對(duì)其日常管理、財(cái)務(wù)核算以及運(yùn)營(yíng)等均具有較大的影響。如果企業(yè)的管理項(xiàng)目、目標(biāo)核算以及運(yùn)營(yíng)管理等方面不暢通時(shí)，必定會(huì)對(duì)致使企業(yè)各部門間的協(xié)調(diào)配合造成影響[1]。

（二）企業(yè)人員配置缺乏合理性

就目前來(lái)講，許多軟件公司的稅收籌劃工作沒(méi)能安排專業(yè)的人員來(lái)進(jìn)行，再加上許多企業(yè)在籌劃人員的配備方面仍然存在一定的缺陷，從而使稅收籌劃方案缺乏可行性，同時(shí)也難以得到有效地實(shí)施。通常來(lái)講，企業(yè)稅收籌劃工作應(yīng)當(dāng)由企業(yè)專門的人員來(lái)實(shí)施全面的籌劃，這樣可以規(guī)避由于稅種單一而存在片面性問(wèn)題。另外，還需增強(qiáng)稅收籌劃人員的職能技能，不斷提升籌劃的科學(xué)合理性和可行性[2]。

（三）增值稅的籌劃工作存在缺陷

就目前來(lái)看，還有許多軟件企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在開展稅收籌劃時(shí)沒(méi)能就我國(guó)“即征即退”政策實(shí)施科學(xué)合理的規(guī)劃設(shè)計(jì)，進(jìn)而對(duì)軟件企業(yè)的繳稅產(chǎn)生了一定程度的影響。該政策主要是針對(duì)國(guó)內(nèi)軟件企業(yè)而出臺(tái)的優(yōu)惠措施，當(dāng)軟件企業(yè)在開展自主軟件開發(fā)時(shí)產(chǎn)生的軟件銷售過(guò)程中，如果增值稅在于3%的，超出部分則可以通過(guò)該政策享受一定的優(yōu)惠，從而使企業(yè)的納稅成本得到有效降低[3]。但軟件企業(yè)的實(shí)施稅收統(tǒng)籌作業(yè)時(shí)還存在不少問(wèn)題，如果將超出的部分資金投入到固定資產(chǎn)中便會(huì)使企業(yè)的稅負(fù)增大。而如果企業(yè)將固定資產(chǎn)折舊以后其所需繳納的稅額則要小一些。

（四）技術(shù)開發(fā)合同難以免稅

在我國(guó)，針對(duì)軟件企業(yè)的發(fā)展給予了一定的幫扶，如在技術(shù)開發(fā)方面出臺(tái)了免增值稅的優(yōu)惠政策。軟件企業(yè)需要到政府有關(guān)部門就該優(yōu)惠政策進(jìn)行申請(qǐng)，而在這一過(guò)程中需對(duì)技術(shù)開發(fā)活動(dòng)做必要的展示，且需要經(jīng)過(guò)有關(guān)部門的認(rèn)證通過(guò)后方可對(duì)該增值稅進(jìn)行免稅處理。但在具體的操作過(guò)程中仍然存在缺陷問(wèn)題，如就合同格式、內(nèi)容等方面要展開缺乏必要的監(jiān)控，這樣一來(lái)就有可能會(huì)發(fā)生技術(shù)泄密的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題[4]。因此，許多企業(yè)往往會(huì)因?yàn)榧夹g(shù)上的原因而拒絕監(jiān)控，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的增值稅免征申請(qǐng)無(wú)法實(shí)現(xiàn)，換句話說(shuō)就不能享受到國(guó)家的這一優(yōu)惠政策。

（五）所得稅的選擇存在一定的困難

我國(guó)財(cái)務(wù)部提出了“免二減三”政策，但由于該政策在時(shí)間上具有一定的期限性，在今后的發(fā)展中難以預(yù)測(cè)這一政策能不能持續(xù)進(jìn)行，這就給軟件企業(yè)在政策的選擇上增加了難度，進(jìn)而對(duì)軟件企業(yè)的稅收籌劃造成了較大的影響。

二、軟件企業(yè)稅收籌劃存在問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施分析

（一）對(duì)組織結(jié)構(gòu)加以改進(jìn)

從軟件企業(yè)的角度來(lái)講，對(duì)自身的組織結(jié)構(gòu)加以完善有利于企業(yè)稅收籌劃工作的開展。由于軟件企業(yè)大多都是以項(xiàng)目、產(chǎn)品等開發(fā)為核心的，而以往傳統(tǒng)的職能型結(jié)構(gòu)則難以確保企業(yè)得到良好的運(yùn)營(yíng)與發(fā)展。但目前許多軟件企業(yè)自身并沒(méi)能對(duì)其組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行轉(zhuǎn)變與完善，從而致使企業(yè)的稅收籌劃工作較慢。如從項(xiàng)目核算的角度來(lái)講，實(shí)施稅收籌劃要求內(nèi)部各部門對(duì)所有與項(xiàng)目相關(guān)的信息做全面的收集和整理，這樣一來(lái)就會(huì)導(dǎo)致極大的資源浪費(fèi)，且在時(shí)間上也會(huì)造成浪費(fèi)。而企業(yè)對(duì)自身組織結(jié)構(gòu)加以轉(zhuǎn)變和完善，有利于稅收籌劃工作的有序開展[5]。

（二）加強(qiáng)納稅人員的隊(duì)伍建設(shè)

就現(xiàn)階段來(lái)講，軟件企業(yè)是我國(guó)重點(diǎn)發(fā)展與扶持的企業(yè)，所以，在政策優(yōu)惠上面力度比較大。專業(yè)軟件行業(yè)在發(fā)展過(guò)程中越來(lái)越多的工作人員投入進(jìn)來(lái)，從而加大了該行業(yè)的發(fā)展步伐。而各個(gè)地區(qū)在實(shí)施該政策時(shí)由于受到地域性以及客觀性的影響，從而致使軟件企業(yè)在實(shí)施籌劃過(guò)程中需要對(duì)政策的各個(gè)方面進(jìn)行考量的內(nèi)容也各不相同，這就要求軟件企業(yè)要有一定專業(yè)素質(zhì)的優(yōu)秀籌劃人才。所以，軟件企業(yè)需要進(jìn)一步加大對(duì)高素質(zhì)專業(yè)人才的吸收，同時(shí)，還需加大對(duì)有關(guān)人員的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)等，不斷加強(qiáng)企業(yè)納稅工作人員的隊(duì)伍建設(shè)。

（三）強(qiáng)化增值稅的統(tǒng)籌工作

當(dāng)前我國(guó)現(xiàn)行財(cái)稅文件規(guī)定，如果增值稅一般納稅人獲得軟件企業(yè)資質(zhì)認(rèn)定以及軟件產(chǎn)品證書，其增值稅具體稅負(fù)在3%的部分就能夠享受即征即退政策[6]。針對(duì)當(dāng)前關(guān)于“即征即退”政策的有關(guān)問(wèn)題，軟件企業(yè)想要順利開展稅收籌劃工作，可以對(duì)不征稅稅收的資金作為軟件開發(fā)過(guò)程中的經(jīng)費(fèi)，但不可以實(shí)施扣除和攤銷。所以，針對(duì)這種情況，軟件企業(yè)可以將政府補(bǔ)助的資金作為應(yīng)稅收入，從而有效降低企業(yè)的稅負(fù)。

（四）強(qiáng)化免稅分析計(jì)劃的編制

鑒于軟件企業(yè)在開展技術(shù)開發(fā)合同的相關(guān)問(wèn)題，首先，需要仔細(xì)衡量實(shí)際簽訂的技術(shù)開發(fā)合同可否經(jīng)過(guò)主管科技部門登記認(rèn)定，企業(yè)需對(duì)技術(shù)合同自身開展進(jìn)行審核與分析，且只有在對(duì)其具有極大把握的基礎(chǔ)上才可與受托方簽訂相關(guān)保密協(xié)議。如在技術(shù)開發(fā)合同的監(jiān)控過(guò)程中出現(xiàn)了泄密問(wèn)題，受 托方需承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)損失，與此同時(shí)，還可以繼續(xù)申請(qǐng)?jiān)鲋刀惖拿庹鞴ぷ?。再者，簽訂雙方協(xié)商委托方應(yīng)當(dāng)能夠接受委托研發(fā)支出獲得普通發(fā)票，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)法抵扣的情況。此外，如若在實(shí)施委托研發(fā)合同過(guò)程中出現(xiàn)較大的進(jìn)項(xiàng)稅額，那么則要求展開詳細(xì)分析是否享受相關(guān)稅收減免政策。

（五）重視政策的選擇

軟件企業(yè)在選用“免二減三”政策時(shí)，需對(duì)自身企業(yè)今后的經(jīng)營(yíng)情況實(shí)施必要的預(yù)測(cè)，同時(shí)，還需綜合各方面因素進(jìn)行考量，并以此為依據(jù)對(duì)相關(guān)政策進(jìn)行應(yīng)用。軟件企業(yè)在應(yīng)用“免二減三”政策過(guò)程中需要注意的是，企業(yè)需放棄部分研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除后方可享受其政策優(yōu)惠，從而確保軟件企業(yè)獲取最大的利益。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，軟件企業(yè)通過(guò)科學(xué)合理的稅收籌劃工作可以科學(xué)正確地實(shí)現(xiàn)節(jié)稅和避稅，這樣不僅可以有效地降低企業(yè)納稅成本，而且還可以確保企業(yè)得以更好地開展經(jīng)營(yíng)決策工作，這對(duì)軟件企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升具有一定的促進(jìn)作用，有效減少因稅負(fù)而對(duì)其發(fā)展造成的影響。稅收籌劃是一種合法合規(guī)的節(jié)稅和避稅措施，這種方式不僅可以使企業(yè)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅避稅的目標(biāo)，而且還不會(huì)與國(guó)家的政策、法律法規(guī)等相背離，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要手段，所以，軟件企業(yè)可以對(duì)自身融資、投資以及經(jīng)營(yíng)等相關(guān)工作展開科學(xué)合理的稅收籌劃工作，從而更好地推進(jìn)軟件企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。