企業(yè)會計內(nèi)部控制中存在的不足及改進措施

張慧 晉能控股集團永定莊煤業(yè)有限責任公司

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的目標是“長壽發(fā)展”，這需要做好日常管理。目前，企業(yè)面臨很多風險和挑戰(zhàn)，尤其是財務風險。若企業(yè)會計內(nèi)部控制不到位，存在著薄弱點和空白區(qū)，很容易引發(fā)經(jīng)營問題，因此深度分析此課題，提出強化內(nèi)控的措施，有重要的意義。

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制常見的問題

根據(jù)內(nèi)控實踐總結常見問題如下：1）內(nèi)控制度體系未跟隨發(fā)展?，F(xiàn)階段，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境“變化莫測”，充滿了不確定性，使得企業(yè)面臨很多風險和挑戰(zhàn)。實施內(nèi)部控制措施，需面向新形勢和新特點，積極探索財務支出和管理的辦法，規(guī)范各項業(yè)務，避免出現(xiàn)財務風險或者其他問題。從會計內(nèi)控實際分析，控制流程繁雜，制度體系不完善，還需進行優(yōu)化。2）核算監(jiān)督精細化不足。會計內(nèi)部控制的實施，會計核算為重點內(nèi)容。采用核算手段，可發(fā)現(xiàn)會計工作不規(guī)范或者徇私舞弊的問題，進而發(fā)揮內(nèi)部控制的價值與作用。從實施的情況分析，缺少完善的內(nèi)部控制制度，未能有效發(fā)揮監(jiān)督職能，常見會計行為不規(guī)范或者核算工作不到位等問題，影響著企業(yè)經(jīng)濟利潤目標的實現(xiàn)。3）信息化水平不高。企業(yè)業(yè)務執(zhí)行和管理的信息化水平不斷提高，實施會計內(nèi)部控制也需要隨之改進和優(yōu)化管理模式，不斷提高信息化水平，創(chuàng)造更多的效益和價值。4）其他問題。除了制度與內(nèi)控機制等方面的問題，在會計內(nèi)部控制的實施方面，也面臨很多挑戰(zhàn)，需進行內(nèi)控的創(chuàng)新和優(yōu)化。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制的優(yōu)化與創(chuàng)新實踐

（一）案例概述

以某企業(yè)為例，為綜合性支付服務企業(yè)。經(jīng)過多年的經(jīng)營發(fā)展，逐漸拓展到其他金融服務領域。在電子支付技術快速發(fā)展背景下，為企業(yè)帶來更多發(fā)展機會。從企業(yè)經(jīng)營角度分析，業(yè)務板塊不斷拓展，面臨的風險不斷增加。例如，融資風險等。為有效防范金融風險，企業(yè)方面積極完善內(nèi)部控制體系，加強和中國銀聯(lián)的合作，并且構建財務管控機制，提高對財務風險的防范和控制水平，獲得不錯成效。現(xiàn)結合其會計內(nèi)部控制實踐，進行具體分析。

（二）會計內(nèi)部控制問題

對企業(yè)的管理制度和內(nèi)部控制體系等進行分析，發(fā)現(xiàn)存在以下問題：1）商業(yè)模式不健全，內(nèi)控執(zhí)行不到位。從企業(yè)業(yè)務推進狀態(tài)來看，金融市場創(chuàng)新力不強，開展業(yè)務時需要結合市場變化加以調(diào)整。同時根據(jù)業(yè)務情況，調(diào)整內(nèi)部管控模式。不過由于企業(yè)內(nèi)部控制工作未能和業(yè)務新模塊相互結合，使得內(nèi)控的效果不佳。究其原因，企業(yè)未結合新業(yè)務特點提出內(nèi)控措施，進而面臨經(jīng)營風險。同時內(nèi)部控制制度未及時更新，缺少有效監(jiān)督，內(nèi)控的執(zhí)行力度和監(jiān)督效果不佳，影響著內(nèi)部控制的效益和效果。2）內(nèi)控環(huán)境需要改善，組織架構不完善。雖然企業(yè)方面不斷優(yōu)化組織架構，營造內(nèi)部控制環(huán)境，不過外部監(jiān)管力度不斷增強，當前的管理機制還不夠完善。從內(nèi)控實際分析，缺少內(nèi)控文化。注重主營業(yè)務，忽略文化建設。除此之外，風險控制意識薄弱，人員的職業(yè)道德素養(yǎng)水平不高。財務工作者的職責意識不強，對管理要求和制度的執(zhí)行度不夠。

（三）內(nèi)控的創(chuàng)新和優(yōu)化

根據(jù)企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題和不足，提出圍繞以下方面進行建設和完善：

1.探索和新業(yè)務模式相互適應的內(nèi)控模式，增強內(nèi)控力度。企業(yè)方面要結合市場變化，進行業(yè)務模式的調(diào)整，形成內(nèi)控模式，保障會計內(nèi)控高質(zhì)量開展和落實。具體實踐中，結合項目特點構建內(nèi)控機制。對開展新業(yè)務前，展開業(yè)務剖析，評估業(yè)務風險，搭建針對性內(nèi)控體系，增加風險覆蓋度。舉例分析，在開拓微信支付業(yè)務前，構建符合此業(yè)務特點的內(nèi)控模式，達到防范風險的效果。除此之外，加大內(nèi)控執(zhí)行的監(jiān)督力度。積極發(fā)揮內(nèi)控的作用與價值，提高經(jīng)營管理水平。

2.營造良好的內(nèi)控環(huán)境，優(yōu)化組織架構。積極推進以會計內(nèi)控為核心的企業(yè)文化建設，適應業(yè)務新動態(tài)發(fā)展，形成全員參與的內(nèi)控文化。結合業(yè)務運營環(huán)節(jié)的風險特點，提出將風險管控與業(yè)務推進相互結合的建議，調(diào)動人員積極性，營造良好的企業(yè)文化氛圍。與此同時，優(yōu)化組織架構，促使部門協(xié)同發(fā)展。結合新業(yè)務和新管理模式的特點，進行組織架構的優(yōu)化，采取扁平化管理辦法，形成現(xiàn)代化管理制度。組建專門的監(jiān)督管理部門，明確部門的職責和工作任務，高質(zhì)量推進各項業(yè)務。

3.強化教育培訓。從業(yè)務推進和內(nèi)控工作開展角度分析，離不開人員的支持，需做好有效控制。對企業(yè)員工加強教育力度，不斷提升其職業(yè)道德素養(yǎng)水平，形成較強的內(nèi)控意識。利用多平臺，深入到職工生活和工作，了解職工所想，積極做好思想教育，提出優(yōu)化內(nèi)控的措施。對工作人員做好技能培訓，不斷提高崗位操作水平。圍繞網(wǎng)絡風險，進行針對性培訓，使其能夠掌握大數(shù)據(jù)技術的應用技能，同時學習網(wǎng)絡安全操作辦法，減少不安全行為的出現(xiàn)，保障財務信息安全和財務規(guī)范。

三、企業(yè)會計內(nèi)部控制的策略總結

（一）結合業(yè)務發(fā)展變化識別風險

新時期，企業(yè)會計內(nèi)部控制的優(yōu)化和創(chuàng)新，必須要與業(yè)務緊密結合，跟隨業(yè)務發(fā)展變化，提出風險防范與控制措施。管理者需要對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和業(yè)務開發(fā)情況進行深度分析，組織財務工作人員與其他力量，圍繞業(yè)務新模塊進行分析，明確風險的特點和類型，掌握風險的后果，提出針對性防范和應對措施，保障會計內(nèi)部控制工作價值得以實現(xiàn)。作為會計內(nèi)部控制工作人員，要樹立現(xiàn)代化內(nèi)控意識，結合業(yè)務發(fā)展變化和經(jīng)營管理環(huán)境，探索內(nèi)控工作的新方法和新手段，創(chuàng)造更多的效益與價值。

（二）增強核算監(jiān)督力度

會計內(nèi)控工作的推進和落實，核算與監(jiān)督為重點，可保障會計數(shù)據(jù)的真實性和完整性，因此必須要注重優(yōu)化核算監(jiān)督[1]。對于企業(yè)經(jīng)營管理產(chǎn)生的原始憑證，做到合理合法管理，保證憑證的真實性和有效性。對于會計賬簿與財務報表等，做好會計信息真實性的控制，避免產(chǎn)生造假的問題。圍繞業(yè)務開展全過程做好管控，掌握資金來往明細，分析款項支出與收入是否匹配，避免經(jīng)濟虧損問題的出現(xiàn)。根據(jù)核算監(jiān)督工作的任務和內(nèi)容，制定相應的管理制度和機制，指導此項工作規(guī)范化開展和落實，積極發(fā)揮核算監(jiān)督的價值與作用[2]。對資金支出情況做好審核與監(jiān)督，尤其注重現(xiàn)金報銷與資金使用的審批，規(guī)范各項工作。通過定期查賬的方式，了解賬目問題，及時發(fā)現(xiàn)造假的情況，做好追查工作，明確賬目出錯的具體原因，提出應急管理的辦法。對核算監(jiān)督工作的開展與落實情況進行檢查，全面排除潛在的隱患與問題，保障會計內(nèi)控工作落實到位，實現(xiàn)管理的價值與作用[3]。

（三）積極推廣應用信息化技術手段

企業(yè)會計內(nèi)部控制的優(yōu)化，要充分適應業(yè)務管理信息化的發(fā)展變化，積極探索信息化技術的應用價值和思路，輔助內(nèi)控工作開展和落實。根據(jù)業(yè)務特點和會計內(nèi)部控制情況，積極推廣使用信息化技術，搭建業(yè)務管理平臺，為各項工作的開展提供支持，促使會計內(nèi)控措施的應用價值實現(xiàn)。積極推廣應用大數(shù)據(jù)技術和互聯(lián)網(wǎng)技術等，圍繞業(yè)務開展的方方面面，做好內(nèi)部控制工作，切實保障技術的應用價值得以實現(xiàn)。需要注意的是，網(wǎng)絡環(huán)境下會計信息系統(tǒng)的構建，能夠為業(yè)務工作的開展和落實，提供強有力支持與保障，不過也面臨很多風險，例如信息安全風險[4]?；诖?，要注重強化網(wǎng)絡安全和防范。通過增強網(wǎng)絡的安全性，借助計算機網(wǎng)絡安全技術手段，利用防病毒和防火墻等技術手段，構建水平較高的安全防護系統(tǒng)，保障會計信息的安全。除此之外，加大對人員的安全教育與培訓力度，增強其安全操作的意識，同時提升安全操作技能水平[5]。

（四）營造內(nèi)控的氛圍

企業(yè)會計內(nèi)部控制的開展與落實，需全體人員的積極參與與配合。基于此，要注重營造內(nèi)控的氛圍。從企業(yè)內(nèi)部入手，進行全面宣傳和教育，增強人員的內(nèi)控意識和職責意識，凝聚更多的力量。對各個崗位工作的人員，結合工作特點和要點進行分析，提出財務風險的防范措施[6]。

四、結語

綜上所述，企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的開展與落實，必須要做好全面精細化控制，保障管控到位。從內(nèi)控實際分析，還存在著諸多問題和挑戰(zhàn)，需加以完善和優(yōu)化。文中結合實踐，對企業(yè)會計內(nèi)部控制進行分析，提出相應的管控措施和辦法，共享給相關人員參考。