事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系優(yōu)化與風(fēng)險(xiǎn)防范

張冠杰 首都醫(yī)科大學(xué)附屬北京婦產(chǎn)醫(yī)院

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系優(yōu)化的相關(guān)概念

財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控體系指的是事業(yè)單位為了保證其財(cái)務(wù)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，而制定的一系列控制手段來(lái)實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的方式，從而為事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供有效保證。傳統(tǒng)體制下的視事業(yè)單位屬于非營(yíng)利性的公共服務(wù)結(jié)構(gòu)組織，所以，他們?cè)谌粘５墓芾砩蠈?duì)財(cái)務(wù)的管理缺乏必要的重視，使得整個(gè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理水平一直處于一個(gè)較低的管理層次。在這種財(cái)務(wù)管理方式下，不但降低了事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度，而且在一定程度上也限制了它的可持續(xù)發(fā)展。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展的新時(shí)期，事業(yè)單位通過(guò)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理的辦法和對(duì)其內(nèi)部體系的優(yōu)化，從而大大的強(qiáng)化了事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的水平，讓事業(yè)單位的發(fā)展更加符合社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要，從而為實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位發(fā)展效益最大化，為事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展提供不竭動(dòng)力。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系優(yōu)化的意義

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制出現(xiàn)了許多新的變化，事業(yè)單位在運(yùn)行管理中為了更好的符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的實(shí)際需要，就必須強(qiáng)化自身的改革，通過(guò)優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控體系地方方法，來(lái)為其發(fā)展提供有效保障，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間的實(shí)踐和理論上的分析可以知道，完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的意義主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面；

（一）能夠有效的提升事業(yè)單位的資金利用效率，在根本上避免了資金的浪費(fèi)

事業(yè)單位的管理和日常的經(jīng)營(yíng)體制下，其經(jīng)濟(jì)來(lái)源主要是依靠國(guó)家資金的專項(xiàng)撥款和相關(guān)的經(jīng)費(fèi)扶持，如果其內(nèi)部缺乏科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理方式，就極易造成資金用途的不合理性，這些資金利用的不明確性很大程度上造成了資金的浪費(fèi)。在此基礎(chǔ)上保障其財(cái)務(wù)管理的有效監(jiān)督以及內(nèi)控體系的不斷優(yōu)化，就大大的提高了財(cái)務(wù)資金流動(dòng)的透明性，能夠有效的掌握每筆資金的流動(dòng)去向，同時(shí)也在很大程度上杜絕了財(cái)務(wù)人員濫用職權(quán)，將國(guó)家資金另做他用的錯(cuò)誤管理方式。

（二）能夠最大限度的保證國(guó)家資產(chǎn)的安全性

可以說(shuō)如果事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)紕漏，勢(shì)必會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)的資金安全造成影響，造成財(cái)務(wù)資金支出與實(shí)際不相符的后果，通過(guò)優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的優(yōu)化，就能夠有效的對(duì)財(cái)務(wù)工作人員以及單位管理人員進(jìn)行有效的權(quán)責(zé)劃分，如此一旦出現(xiàn)資金問(wèn)題就能夠有章可循，這種將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人、落到實(shí)處的辦法，在管理層面上大大的強(qiáng)化了財(cái)務(wù)資金流通的科學(xué)性與合理性。

（三）在管理上能夠有效的提高管理水平，增強(qiáng)了信息的可靠性

在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部，制定有效的管理內(nèi)控體系，不但能夠在財(cái)務(wù)的日常管理上做到有據(jù)可循，強(qiáng)化日常工作管理效率，同時(shí)還能夠有效的處理和掌控各種財(cái)務(wù)信息，做到從根本上降低財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，為事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)提供科學(xué)合理的支撐。需要說(shuō)明的是事業(yè)在財(cái)務(wù)管理上，對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行優(yōu)化，還能夠從管理上科學(xué)合理的預(yù)估財(cái)務(wù)管理索賠存有的管理體制缺陷。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系的存在的不足

（一）管理上沒有形成有效科學(xué)合理制度

首先在內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)時(shí)，如果忽視目標(biāo)定位，可能會(huì)出現(xiàn)設(shè)計(jì)目標(biāo)不集中、思路不清晰問(wèn)題：一是關(guān)注內(nèi)控的具體目標(biāo)，忽視內(nèi)控制度設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)服務(wù)于本單位發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)；二是戰(zhàn)略目標(biāo)、業(yè)務(wù)模式改變后，內(nèi)部控制流程不能跟上本單位變革的步伐；三是內(nèi)控制度側(cè)重查舞弊、防風(fēng)險(xiǎn)，忽視財(cái)務(wù)報(bào)告和管理信息的真實(shí)性、可靠性和完整性，表現(xiàn)為過(guò)程控制和結(jié)果控制不平衡。作為“一把手”工程，會(huì)因?yàn)闆]有強(qiáng)有力的高層領(lǐng)導(dǎo)主持工作，僅僅靠財(cái)務(wù)人員，無(wú)論是設(shè)計(jì)、推行甚至執(zhí)行、監(jiān)管都很難開展而放棄內(nèi)控。內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)，在層次上應(yīng)涵高層、中層和全體員工，在對(duì)象上應(yīng)涉及各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)。在流程上應(yīng)滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。而選準(zhǔn)關(guān)鍵控制點(diǎn)是制定內(nèi)控制度的核心，只有抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)，才能有效避免內(nèi)控真空。比如財(cái)務(wù)人員容易忽視的就是崗位的不相容與關(guān)鍵崗位輪崗的問(wèn)題，很多事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員都是一人多崗、身兼數(shù)職的情況。而事業(yè)單位的崗位設(shè)置一般又比較繁雜瑣碎，這就需要內(nèi)控制度來(lái)要求我們哪些崗位之間是不相容的，哪些崗位是需要定期轉(zhuǎn)換的。這個(gè)問(wèn)題處理不好，在日常的財(cái)務(wù)管理中就會(huì)存在很大的管理隱患和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

其次，對(duì)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)的日常管理，科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理制度，能夠有效的規(guī)范財(cái)務(wù)人員的各種管理行為，通過(guò)科學(xué)有效的管理，能夠在避免必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)上，提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的水平，使得各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作制度能夠從根本上得以有效落實(shí)。但是從當(dāng)前的情況分析可知，多數(shù)事業(yè)單位在管理體制上依然沒有形成有效的財(cái)務(wù)管理制度，導(dǎo)致事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員在各項(xiàng)工作管理上缺乏相應(yīng)的參考依據(jù)，繼而大大的削弱了財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的管理效果。同時(shí)，部分事業(yè)單位在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中開始意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控體系優(yōu)化的重要性，然而這部分單位沒有從自身實(shí)際出發(fā)中，制定行而有效的內(nèi)控體系優(yōu)化策略，在方式管理上也只是簡(jiǎn)單照搬他人經(jīng)驗(yàn)或者是脫離市場(chǎng)實(shí)際，制定一些與自身發(fā)展相背離的方法，另外有些單位的內(nèi)控管理體系在設(shè)置上也只是為了應(yīng)付上級(jí)檢查，內(nèi)部相關(guān)的內(nèi)部?jī)?nèi)控制度也只是簡(jiǎn)單的流于形式，并沒有取得合理的管理效果，諸類種種問(wèn)題在很大程度上阻礙了事業(yè)單位向更高層次發(fā)展。

（二）財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控意識(shí)差

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，要想做到切合實(shí)際的提升財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，就必須在管理上不斷的強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員的內(nèi)控意識(shí)，在工作中做到明確自我的工作職責(zé)，需要做什么，怎么把工作做好。有的單位把內(nèi)部控制等同于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，認(rèn)為內(nèi)控是財(cái)務(wù)部門監(jiān)督其他部門的職責(zé)，往往形成財(cái)務(wù)部門單槍匹馬抓內(nèi)控，卻得不到其他部門協(xié)同配合和支持理解的被動(dòng)局面。高層領(lǐng)導(dǎo)特別是直接負(fù)責(zé)的主管領(lǐng)導(dǎo)在認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)、自身能力的限制、管理上的偏好等因素，都可能使單位部門之間的內(nèi)控協(xié)同效果弱化。但是從目前大多數(shù)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作中，仍然有許多的管理工作人員的內(nèi)控管理意識(shí)處于認(rèn)識(shí)淡薄的層次，尤其是對(duì)本職工作缺乏相應(yīng)的認(rèn)知深度，甚至錯(cuò)誤的認(rèn)為財(cái)務(wù)管理與事業(yè)單位的發(fā)展沒有任何的相關(guān)聯(lián)系。因此在財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作當(dāng)中，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的體系沒有從根本上加以重視，這種管理上認(rèn)識(shí)的局限性，在很大程度上制約了事業(yè)單位的向前發(fā)展，同時(shí)也大大的增強(qiáng)了事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制還不完善

由于事業(yè)單位不具營(yíng)利性質(zhì)的特殊性，所以長(zhǎng)期以來(lái)，事業(yè)單位在對(duì)財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，將財(cái)務(wù)的管理的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)放在一個(gè)管理較輕的位置，尤其是在對(duì)日常的財(cái)務(wù)管理沒有形成科學(xué)有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，繼而出現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理的滯后性，在風(fēng)險(xiǎn)處理上增加了更多的困難，同時(shí)也對(duì)單位的經(jīng)營(yíng)及發(fā)展形成了極大的阻礙。比方說(shuō)許多事業(yè)單位在財(cái)務(wù)工作人員的管理上實(shí)行責(zé)任和權(quán)利相分離的管理辦法，這種管理方式在一定程度上并沒有起到節(jié)省人力資源的目的，在賬目的管理上依然是由出納代管。這就會(huì)出現(xiàn)假如出納在專業(yè)處理賬目的從業(yè)素養(yǎng)不足的話，就極易造成財(cái)務(wù)賬目的混亂，出現(xiàn)賬目在記錄上模糊混亂不清。同時(shí)有些出納工作職責(zé)素質(zhì)不強(qiáng)，為了個(gè)人的一己私利，出現(xiàn)利用職務(wù)的便利挪用公款做假賬等違法行為，等到事業(yè)單位財(cái)務(wù)上發(fā)現(xiàn)此問(wèn)題以后，出納已經(jīng)離開崗位，即使依然在崗工作，這些賬目上的漏洞也將由其他的地方的款項(xiàng)進(jìn)行填補(bǔ)，從而給事業(yè)單位的發(fā)展以及管理帶來(lái)非常不利的負(fù)面影響。

四、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系風(fēng)險(xiǎn)防范的相關(guān)策略

（一）提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)

所有制度都要對(duì)其遵守才可以，員工的素質(zhì)對(duì)于工作的質(zhì)量有著很大的影響。因此，提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)，對(duì)于一個(gè)事業(yè)單位工作的開展有著極大的影響。首先要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的素質(zhì)進(jìn)行提高，確保領(lǐng)導(dǎo)層的思想覺悟的進(jìn)步。更要讓他們清楚認(rèn)識(shí)到自身肩上的責(zé)任和使命。讓他們可以深刻的明白財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制所具有的重要意義，提高對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重視程度，確保每一項(xiàng)工作得以落實(shí)。其次，對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)進(jìn)行強(qiáng)化，提高他們的業(yè)務(wù)水平。定期進(jìn)行財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，增強(qiáng)工作人員對(duì)于工作的作風(fēng)與態(tài)度，在每一個(gè)環(huán)節(jié)都能嚴(yán)格堅(jiān)持自己的職業(yè)道德，按照規(guī)定好的業(yè)務(wù)流程來(lái)進(jìn)行辦理業(yè)務(wù)。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的理念

事業(yè)在財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)工作當(dāng)中，為了有效的強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控體系，就應(yīng)該在財(cái)務(wù)管理上不斷的加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的各種宣傳，從客觀上強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理工作人員對(duì)內(nèi)控體系的認(rèn)識(shí)，讓財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)影響到每個(gè)事業(yè)單位的工作人員，在整體上形成強(qiáng)而有力的內(nèi)控意識(shí)，從根本上避免和消除經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)。另外在財(cái)務(wù)管理上為了有效的避免財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)管理部門的管理工作人員以及直接管理責(zé)任人還需在加強(qiáng)《中華人民會(huì)計(jì)法》以及《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》等相關(guān)理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，以此來(lái)強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作人員的從業(yè)素養(yǎng)和必要的知識(shí)儲(chǔ)備，讓財(cái)務(wù)工作人員更好的投入到各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作中，為事業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展提供更加有力的保障。

（三）建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警機(jī)制，是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能夠讓事業(yè)單位在運(yùn)行過(guò)程中，率先分析預(yù)知可能發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而制定出有效的應(yīng)對(duì)方式，最大限度的避免或者是降低風(fēng)險(xiǎn)所造成的損失。事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理上，面對(duì)較多的問(wèn)題就是現(xiàn)金交易，這也是由于事業(yè)單位具有非營(yíng)利性的特殊部門，在管理上更多的是注重財(cái)政資金的支出和調(diào)動(dòng)情況，用以實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金得以完善，從而更加有利于自我的發(fā)展。財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制主要目的是對(duì)事業(yè)單位在工作以及活動(dòng)過(guò)程中進(jìn)行監(jiān)督，以確保工作可以正確地進(jìn)行，沒有明顯且重大的錯(cuò)誤。要實(shí)現(xiàn)良好的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，不僅可以提升各項(xiàng)工作的效率，而且還能使管理人員很輕松的完成任務(wù)。但是在這之前要明確單位內(nèi)部各部門與各個(gè)崗位的職能，在單位內(nèi)部建立起有效的相互約束機(jī)制。同時(shí)事業(yè)單位應(yīng)該建立以防患于未然的控制制度，使工作的每個(gè)環(huán)節(jié)步驟都可以進(jìn)行監(jiān)督管理，減少對(duì)人力、物力和財(cái)力的損失。另外事業(yè)單位在財(cái)務(wù)內(nèi)控體系管理過(guò)程中，還需要有效的做好對(duì)資金預(yù)算的關(guān)注力度，并在此基礎(chǔ)上，落實(shí)好各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。從而財(cái)務(wù)管理工作人員能夠依據(jù)資金流轉(zhuǎn)的實(shí)際情況，制定科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)對(duì)方案，做到從財(cái)務(wù)管理的根源上消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為事業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展提供穩(wěn)定的資金保障。

（四）強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制，構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系必須緊緊的圍繞財(cái)務(wù)資金管理，做到一切以財(cái)務(wù)的有效管理為工作的出發(fā)點(diǎn)。比如說(shuō)事業(yè)單位在日常的工作過(guò)程中，其所接觸與收到的款項(xiàng)數(shù)據(jù)非常之多，同時(shí)許多應(yīng)該入庫(kù)的賬目遲遲未能收繳到位，久而久之就形成了壞賬爛賬。所以，事業(yè)單位在賬目的管理過(guò)程中，需要構(gòu)建強(qiáng)而有力的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系，在注重財(cái)務(wù)預(yù)算管理在事業(yè)單位內(nèi)控體系中的積極作用，合理有效的落實(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算工作，從財(cái)務(wù)資金管理上最大限度的減少資金應(yīng)收的款項(xiàng)，以此來(lái)提高財(cái)政資金的綜合利用效益，強(qiáng)化事業(yè)單位的高效發(fā)展。另外財(cái)務(wù)預(yù)算的管理工作中，事業(yè)單位在管理上還需要在遵循各項(xiàng)法律的基礎(chǔ)上，制定出合理有效的管理方案，并在具體的實(shí)施中形成機(jī)制，以此來(lái)保證財(cái)務(wù)預(yù)算管理的各項(xiàng)工作有序運(yùn)行，最大限度的發(fā)揮出財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用，同時(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算作為事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)該在整體預(yù)算結(jié)構(gòu)上，將預(yù)算目標(biāo)細(xì)化到事業(yè)單位的各個(gè)部門當(dāng)中去，要求和督促各個(gè)部門嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算制度，在此急基礎(chǔ)上防范和規(guī)避不必要的風(fēng)險(xiǎn)，繼而實(shí)現(xiàn)從根本上保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的管理水平。

五、結(jié)束語(yǔ)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)模式也發(fā)生了許多新的變化，財(cái)務(wù)管理內(nèi)控體系優(yōu)化作為事業(yè)單位日常管理的重要組成部分，事業(yè)單位在管理上就必須對(duì)其加以重視，做到在優(yōu)化單位組織結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，明確財(cái)務(wù)各部門的相關(guān)職責(zé)，讓財(cái)務(wù)內(nèi)控管理貫穿到事業(yè)單位的各個(gè)部門，以此來(lái)形成一套行而有效財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警機(jī)制，實(shí)現(xiàn)最大限度的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以此來(lái)確保事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。